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1、出纳实务操作出纳实务操作1第一章 出纳的工作内容与程序2认识出纳2出纳的主要工作内容3出纳的基本工作程序5第二章 出纳的账务处理9如何核算“现金”业务9如何核算“银行存款”业务15如何核算“其他货币资金”16如何填制和审核原始凭证21如何填制和审核记账凭证29如何设置与登记出纳账簿41如何对账与结账57如何更正错账62如何编制出纳报告64如何办理工作交接65第三章 如何办理现金业务67如何规范使用现金67如何收取与支出现金68如何开具发票和收据71如何办理借款与报销手续73如何提取与送存现金75如何清查现金77第四章 如何办理银行结算78如何开设银行账户78如何使用银行账户81如何办理支票结算
2、83如何办理银行本票结算90如何办理银行汇票结算95如何办理商业汇票结算103如何办理汇兑结算113如何办理委托收款结算118如何办理托收承付结算123第五章 出纳的工作技能129如何点钞129如何验钞133如何使用保险柜135如何书写数字136第六章 出纳常见业务情景演练137开出现金支票提取备用金137将多余的现金送存银行140收取现金业务143办理费用报销手续144预支现金（员工借款）146主动支付现金150第一章 出纳的工作内容与程序认识出纳出纳，顾名思义，出就是支出，纳就是收入。出纳这个词，作为会计名词，运用在不同的场合是有着不同的涵义的。在企业的财务工作中，出纳既可以指出纳工作，也
3、可以指从事出纳工作的人员，也就是出纳人员。1、出纳工作 出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。具体来说，出纳的主要工作是根据有关的规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，同时还要负责保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等。出纳工作有广义与狭义之分。从狭义上来说，出纳工作仅指各单位会计部门专设的出纳岗位或人员的各项工作。从广义上来说，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，都属于出纳工作。2、出纳人员从狭义上来说，出纳人员仅指会计部门的出纳人员。从广义上来说，出纳人员既包括会计部门的出纳工作人员，也包括各单位业务部门的各类收款员（收银员）。在实际
4、工作中，参与企业货币资金管理的，除了会计机构专职设立的出纳人员外，通常还有一类人员收款员（收银员）。可以这么说，收款员（收银员）是出纳（会计）机构的派出人员，是各单位出纳队伍中的一员，其工作是整个出纳工作的一部分。出纳人员与收款员的关系共同点都要直接与货币打交道，主要工作都是办理有关货币资金和各种票据的收入与支出，保证自己经手的货币资金和票据的安全性与完整性，并负责填制和审核相关的原始凭证；都需要具备过硬的出纳业务知识和良好的职业道德修养。不同点（1）收款员一般工作在经济活动的第一线，各种票据和货币资金的收入，特别是货币资金的收入，通常是由他们经手后再转交给专职出纳人员的。（2）收款员（收银员
5、）一般只是负责款项的收入、保管、核对与上交，而不用专门设置账户进行会计核算；而出纳不但要负责款项的收付与保管，还需要进行相关的会计核算。出纳的主要工作内容商品社会里，企业的经济业务总是不可避免地需要通过货币资金的收付、结算进行，比如购买材料、销售商品、发放工资、报销费用等。因此，出纳已经成为企业运作的一个不可或缺的组成部分。1、出纳的职能出纳工作是财会工作的一个重要组成部分，肩负着收付、反映、监督、管理四个重要职能。（1）收付职能企业在经营活动中会涉及到有关款项的收付、各种有价证券和金融业务往来的办理，而所有这些业务往来的现金、银行存款、票据、金融证券的收付和办理，都必须经过出纳人员之手。（2
6、）反映职能出纳要根据国家规定的统一的货币计量单位，通过其持有的现金日记账与银行存款日记账、各种有价证券的明细分类账，对所在单位的货币资金和有价证券进行详细的记录与核算，以便为经济管理和投资决策提供所需的完整、系统的经济信息。（3）监督职能出纳不仅要对本单位的货币资金和有价证券进行详细地记录与核算，为经济管理和投资决策提供所需的完整、系统的经济信息，还要对企业的各种经济业务，特别是货币资金收付业务的合法性、合理性和有效性进行全过程的监督。（4）管理职能出纳人员通过对本单位货币资金与有价证券的保管，对银行存款和各种票据的管理，对企业资金使用效益的分析研究，为企业投资决策提供金融信息。在有些企业，出
7、纳人员甚至直接参与企业的方案评估、投资效益预测分析等工作。2、出纳的日常工作出纳是会计工作的重要环节，它涉及到企业的现金收付、银行结算等活动，直接关系到个人、单位乃至国家的经济利益，一旦出现差错，就会造成不可挽回的损失。为此，会计法、会计基础工作规范等国家财会法规明确规定了出纳人员的职责。（1）办理现金收付业务出纳人员要严格按照国家有关现金管理的规定，办理现金收付业务。出纳人员应严格遵守现金开支范围，非现金结算范围不得用现金收付；遵守库存现金限额，超限额的现金按规定及时送存银行。（2）办理银行存款收付业务出纳人员要严格按照国家有关银行账户和银行结算的管理规定，办理银行存款收付业务。出纳人员严格
8、支票和银行账户的使用和管理，不准签发空头支票，不准出租出借银行账户为其它单位办理结算。（3）办理资金核算业务出纳人员应根据有关会计制度的规定，在办理现金和银行存款收付业务时，要严格审核有关原始凭证，再据以编收付款凭证，然后根据填制的收付款凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并做到日清月结。（4）办理外汇出纳业务出纳人员要按照国家外汇管理和结汇、购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务。出纳人员应熟悉国家外汇管理制度，及时办理结汇、购汇、付汇，避免国家外汇损失。（5）保管现金和有价证券出纳人员要保管好企业持有的库存现金和各种有价证券（如国库券、债券、股票等），保证它们的安全与完整。 （
9、6）保管印章和各种票据出纳人员要保管好有关印章、空白收据和空白支票。通常情况下，单位财务公章和出纳员名章要实行分管，交由出纳员保管的出纳印章应严格按规定的用途使用；各种票据要严格按照规定办理领用和注销手续，尤其是对于空白支票等专用票据，更要妥善保管。（7）其他有些企业出纳人员还承担办理银行账户的开立、变更和撤销业务，协助相关人员办理营业执照、企业代码证和贷款卡年检工作等职责。3、出纳工作内部控制要求我们知道，出纳人员是与钱打交道的，责任重大。要想做好出纳并不容易，她需要有较高的职业道德修养，较高的法纪水平和守法意识，有较强的安全意识，同时还需要具有扎实的财会基本知识与技能，工作认真仔细。没有规
10、矩不成方圆，企业也需要按规定建立出纳工作的内部控制，主要包括：（1）货币资金的收付及保管应由被授权批准的专设出纳人员负责，其他人员不得接触。会计部门内部，总账会计、明细账会计不得兼管出纳工作。 （2）出纳人员不能同时负责总账的登记和保管。 （3）出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作。即出纳人员不得负责收入、费用、债权债务等账目的登记工作。 （4）出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度。 （5）货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管。即出纳人员不得保管专用于货币资金收付的企业财务专用章。 （6）出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离。 （
11、7）出纳人员应与负责现金清查人员和银行对账人员相分离。 （8）建立出纳人员、专用印章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员及货币资金清查人员的责任制度。出纳的基本工作程序出纳人员的工作关系到企业货币资金的安全与完整。为避免出差错而给企业带来经济损失，出纳人员要严格按照规定的程序办理相关业务。1、资金支出的基本程序办理资金支出是出纳的一项重要业务，也是出纳最容易出问题的地方。为此，在办理资金支出时，出纳人员应时刻保持认真谨慎的工作态度，并按照特定的程序进行。首先，要明确支出的金额和用途在支付任何一笔资金前，出纳人员都应该明确支出的金额、收款人和用途，而不能对其所支出的资金一概不知。明确收
12、款人。出纳人员应严格按合同、发票或有关依据记载的收款人进行付款。对于代为收款的，应当出具原收款人证明材料并与原收款人核实后，方可办理付款手续。明确付款金额。出纳人员应清楚准确的付款金额，以合理安排款项。明确付款用途。对于用途不明的，出纳人员可以拒付；对于不合法、不合理的付款，出纳人员应当坚决给予抵制，并向有关领导予以汇报，行使出纳人员的工作权力。第二，要审查相关的付款审批付款时，出纳人员还要严格审查付款单证。付款单证是由经办人填制的，要注明付款金额和用途，并要对付款事项的真实性和准确性负责。有关证明材料或证明人的签章。如果涉及到实物，应当有仓库管理员或实物负责人的签收；如果涉及到差旅、销售费用
13、等，应当有证明人或知情人加以证明。有关领导的签字。收款人应持证明手续完备的付款单据，报有关领导审阅并签字。只有经过审批的付款单据，出纳人员才能给予付款。到财务部门办理付款。收款人应持内容完备的付款单证，报经会计审核后，才能由出纳办理付款。最后，办理付款办理付款是资金支出中最为关键的一个环节，出纳人员应当特别谨慎，因为款项一旦付出以后才发现出差错是很难追回的。严格核实付款金额、用途及有关审批手续。对于现金付款，双方应当面点清，在清点过程中如果发现短缺、假钞等情况，要由出纳员负责。对于银行付款，在开具支票时，出纳人员应认真填写各项内容，保证要素完整、印鉴清晰、书写正确。办理转账或汇款时，出纳人员书
14、写准确、清晰、完整，保证收款人能按时收到款项。如果是现金支票，应附领票人的姓名、身份证号码和单位名称等。付款金额经双方确认后，出纳人员应让收款人在付款单据上签字并加盖“付讫”章。如为转账或汇款的，银行单据可以直接作为已付款证明。在确认签字后，再发现现金短缺或其他情况，应由收款经办人负责。还有一种特殊情况，那就是付款退回对于因特殊原因造成支票或汇款被退回的，出纳人员应当立即查明原因，如因我方责任引起的，应换开支票或重新汇款，不得借故拖延；如因对方责任引起的，应由对方重新补办相关手续方可办理付款。2、资金收入的基本程序根据规定，企业收入的现金应于当日送存开户银行，如果收进的现金是银行当天停止收款以
15、后发生的，也应在第二天送存银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。实际工作中，资金收入的基本程序是这样的：首先，明确收入的金额和来源与钱打交道是出纳人员的工作。对于每一笔资金，出纳人员不但应该清楚地知道它的来源、数额、性质，还要懂得进行账务处理。确定收款的金额。如为现金收入，要按照库存限额的要求，超过的部分应及时存入银行。明确付款人。付款人的全称和有关情况是出纳人员应当明确的信息。对于收到的背书支票和其他代为付款的情况，应由经办人加以注明。为了保证账实相符，收到销售或劳务性质的收入时，出纳人员应当根据有关的销售或劳务合同确定收款额是否按协议执行，并对预收账款、当期实现的收入和收回以前欠款分别进行处理，保证账实相符。收回代付、代垫及其他应收款（包括单位为职工代付的水电费、房租、保险金、个人所得税，职工的个人借款和差旅费借款，单位交纳的押金等）时，出纳人员应根据账务记录确定其收款额是否一致。接着，清点收入并开具票据确定款项的来源和数
