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1、资源税、城建税和教育费附加、车辆购置税、车船税、契税、印花税 第 7 页 共 7 页基本规定特殊规定纳税义务人在中华人民共和和国境内开采采应税资源的的矿产品或者者生产盐的单单位和个人。包包括内外资企企业、单位、机机关、社团、个个人。中外合作开采石石油、天然气气的企业不是是资源税的纳纳税义务人。扣缴义务人收购未税矿产品品的单位为资资源税的扣缴缴义务人。在在收购未税矿矿产品时代扣扣代缴资源税税。扣缴义务人可以以是独立矿山山、联合企业业、其他收购购未税矿产品品的单位（包包括个体户）。资源税进口不征征、出口不退退。征税范围不征或暂不征收收的项目矿产品原油（天然原油油）不包括人造石油油。天然气（专门开开
2、采或与原油油同时开采的的天然气）煤矿生产的天然然气和煤层瓦瓦斯暂不征资资源税。煤炭（原煤）洗煤、选煤和其其他煤炭制品品不征资源税税其他非金属矿原原矿一般在税目税率率表上列举了了名称对于未列举名称称的其他非金金属矿原矿和和其他有色金金属矿原矿，由由省级政府决决定征收或暂暂缓征收资源源税，并报财财政部和国家家税务总局备备案。黑色金属矿原矿矿有色金属矿原矿矿盐固体盐（海盐原原盐、湖盐原原盐和井矿盐盐）液体盐（卤水）资源税税收优惠惠（熟悉，能能力等级2）资源税的减税、免免税规定主要要有：（一）开采原油油过程中用于于加热、修井井的原油，免免税。（二）纳税人开开采或者生产产应税产品过过程中，因意意外事故或
3、者者自然灾害等等原因遭受重重大损失的，由由省、自治区区、直辖市人人民政府酌情情决定减税或或者免税。（三）自20007年2月11日起，北方方海盐资源税税暂减按每吨吨15元征收收；南方海盐盐、湖盐、井井矿盐暂减按按每吨10元元征收；液体体盐资源税暂暂减按每吨22元征收。（四）国务院规规定的其他减减税、免税项项目。（五）地面抽采采煤层瓦斯暂暂不征收资源源税。资源税征收管理理一、纳税义务发发生时间（了了解，能力等等级1）（一）纳税人销销售自产应税税产品的纳税税义务发生时时间1纳税人采用用分期收款结结算方式的，为为销售合同规规定的收款日日期当天；2采取预收货货款结算方式式的，为发出出应税产品的的当天；3
4、采取其他结结算方式的，为为收讫销货款款或者取得索索取销货款凭凭据的当天。（二）纳税人自自产自用应税税产品的纳税税义务发生时时间，为移送送使用应税产产品的当天。（三）扣缴义务务人扣缴税款款义务发生时时间，为支付付首笔货款或或者开具应支支付货款凭据据的当天。二、纳税期限（了了解，能力等等级1）资源税的纳税期期限为1日、33日、5日、110日、155日或者1个个月，由主管管税务机关根根据实际情况况具体核定。不不能按固定期期限计算纳税税的，可以按按次计算纳税税。纳税人以1个月月为一期纳税税的，自期满满之日起100日内申报纳纳税；以1日日、3日、55日、10日日或者15日日为一期纳税税的，自期满满之日起
5、5日日内预缴税款款，于次月11日起10日日内申报纳税税并结清上月月税款。三、纳税地点（了了解，能力等等级1）资源税纳税的属属地性很强，资资源税的纳税税人应向应税税产品开采或或者生产所在在地主管税务务机关缴纳税税款。特殊规规定有：1.纳税人在本本省、自治区区、直辖市范范围内开采或或者生产应税税产品，其纳纳税地点需要要调整的，由由所在地省、自自治区、直辖辖市税务机关关决定。2.纳税人跨省省开采应税资资源，其下属属生产单位与与核算单位不不在同一省、自自治区、直辖辖市的，对其其开采的矿产产品一律在开开采地纳税，其其应纳税款由由独立核算、自自负盈亏的单单位，按照开开采地的实际际销售量（或或者自用量）及及
6、适用的单位位税额计算划划拨。3.扣缴义务人人代扣代缴的的资源税，也也应向收购地地主管税务机机关缴纳。城市维护建设税税和教育费附附加的征税范范围和税率1.不包括外商商投资企业和和外国企业；2.进口不不缴纳城建税税，出口不退退纳税人所在地在在城市市区的的，税率为77%；纳税人所在地在在县城、建制制镇的，税率率为5%；纳税人所在地不不在城市市区区、县城、建建制镇的，税税率为1%教育费附加为33%城市维护建设税税和教育费附附加计税依据据的一般规定定城建税以纳税人人实际缴纳的增增值税、消费费税、营业税税税额为计税税依据。包括括被查补的上上述三项税额额，但不以非非税款项为依依据。城市维护建设税税和教育费附
7、附加税收优惠惠（掌握，能能力等级2）（1）城建税随随同“三税”的减免而减减免。（2）对因减免免税而需进行行“三税”退库的，城城建税也同时时退库。但是是对“三税”实行先征后后返、先征后后退、即征即即退办法的，除除另有规定外外，城市维护护建设税和教教育费附加，一一律不予退（返返）还。（3）减免“三三税”的同时随之之减免城建税税，但经正式式审核批准的的当期免抵的增增值税税额，纳纳入城建税和和教育费附加加的计征范围围车辆购置税征税税范围境内购置应税车车辆的（各类类性质的）单单位和个人。其征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。税率统一为10%车辆购置税的应应税行为，是是指在中国境境内购置应税
8、税车辆的行为为。这种应税税行为包括：购买使用行行为；进口使使用行为；受受赠使用行为为；自产自用用行为；获奖奖使用行为；以及以拍卖卖、抵债、走走私、罚没等等方式取得并并使用的行为为。计税价格中中不含增值税税和控购费车辆购置税税收收优惠税收优惠具体规定法定减免1外国驻华使使馆、领事馆馆和国际组织织驻华机构及及其外交人员员自用车辆免免税；2中国人民解解放军和中国国人民武装警警察部队列入入军队武器装装备订货计划划的车辆免税税；3设有固定装装置的非运输输车辆免税；4防汛部门和和森林消防等等部门购置的的由指定厂家家生产的指定定型号的用于于指挥、检查查、调度、报报汛（警）、联络的专专用车辆；5回国服务的的留
9、学人员用用现汇购买1辆辆个人自用国国产小汽车；6长期来华定定居专家1辆辆自用小汽车车；7有国务院规规定予以免税税或者减税的的其他情形的的，按照规定免免税或者减税税。临时减免自2010年11月1日至112月31日日购置1.66升及以下排排量的乘用车车，暂减按77.5%税率率征收车辆购购置税。执行时间是指车车辆的购置日日期，而并非非纳税申报日日期。车辆购置税的退退税完税后因下列情情况需要办理理退还车辆购购置税的，由由纳税人申请请，征收机构构审查后办理理退还车辆购购置税手续：1公安机关车车辆管理机构构不予办理车车辆登记注册册手续的，凭公安机关关车辆管理机机构出具的注注销车辆号牌牌证明办理退退税手续。
10、2因质量等原原因发生退回回所购车辆的的，凭经销商商的退货证明明和退货发票票以及完税证证明的正本和和副本办理退退税手续。车辆购置税征收收管理主要知识点核心规定车辆购置税纳税税环节使用环节（即最最终消费环节节）车辆购置税纳税税地点购置应税车辆：车辆登记注注册地；购置不需办办理车辆登记记注册手续的的应税车辆：纳税人所在在地车辆购置税纳税税期限纳税人购买自用用的，自购买之日日起60日内申报纳税税；进口自用的的，自进口之日日起60日申报纳税税；自产、受赠赠、获奖和以以其他方式取取得并自用的的，自取得之日日起60日内申报纳税税。车辆购置税的缴缴税管理（1）自报核缴缴；（2）集集中征收缴纳纳；（3）代代征、
11、代扣、代代收。车船税优惠规定定执行范围1.法定减免（1）非机动车车船（不包括括非机动驳船船）（2）拖拉机（3）捕捞、养养殖渔船（4）军队、武武警专用的车车船（5）警用车船船（6）按照有关关规定已经缴缴纳船舶吨税税的船舶（7）依照我国国有关法律和和我国缔结或或者参加的国国际条约的规规定应当予以以免税的外国国驻华使馆、领领事馆和国际际组织驻华机机构及其有关关人员的车船船2.特定减免省、自治区、直直辖市人民政政府可以根据据当地实际情情况，对城市市、农村公共共交通车船给给予定期减税税、免税车船税征收管理理纳税义务发生时时间车船管理部门核核发的车船登登记证书或者者行驶证书所所记载日期的的当月未按规定办理
12、车车船登记手续续的，以购置置发票所载开开具时间的当当月作为车船船税的纳税义义务发生时间间纳税期限车船税按公历年年申报缴纳。纳税地点由省级政府根据据当地实际情情况确定。跨跨省使用的车车船，为车船船的登记地代缴税款的规定定车船的所有人或或者管理人未未缴纳车船税税的，使用人人应当代为缴缴纳车船税代收代缴的规定定（1）从事机动动车交通事故故责任强制保保险业务的保保险机构，应应当依法代收收代缴车船税税（2）税务机关关付给扣缴义义务人代收代代缴手续费的的标准由国务务院财政部门门、税务主管管部门制定（3）机动车车车船税的扣缴缴义务人依法法代收代缴车车船税时，纳纳税人不得拒拒绝契税征税范围（熟熟悉，能力等等级
13、2）契税的征税对象象是境内转移移土地、房屋屋权属。具体体包括：土地地使用权的出出让、转让及及房屋的买卖卖、赠与、交交换。具体情况是否为契税征税税对象是否为土地增值值税征税对象象1.国有土地使使用权出让是不是2.土地使用权权的转让是是3.房屋买卖是是4.房屋赠与是一般不是，非公公益赠与是5.房屋交换是（等价交换免免）是（个人交换居居住房免）某些特殊方式转转移土地、房房屋权属也视视为土地使用用权转让、房房屋买卖或赠赠与缴纳契税税：（1）以房屋抵抵债或实物交交换房屋，视视同房屋买卖卖，由产权承承受人按房屋屋现值缴纳契契税。以房产产抵债的，过过户时按照折折价款缴纳契契税。（2）以自有房房产作股投入入本
14、人独资经经营企业，因因未发生权属属变化，不需需办理房产变变更手续，故故免纳契税。（3）买房者不不论其购买目目的是为了拆拆用材料还是是为了得到旧旧房后翻建成成新房，都要要涉及办理产产权转移手续续，只要发生生房屋权属变变化，就要照照章缴纳契税税。（4）某些视同同土地使用权权转让、房屋屋买卖或赠与与而交纳契税税的特殊规定定还有：以土土地房屋权属属作价投资、入入股；以土地地房屋权属抵抵债；以获奖奖方式承受土土地、房屋权权属；以预购购方式或者预预付集资建房房款方式承受受土地、房屋屋权属。这些些情况均发生生了土地、房房屋权属的变变化。税率为3%-55%，各省自自定，但个人首次购购买90平方方米及以下普普通
15、住房，契契税税率暂统统一下调到11%（全国一一致）通过“招、拍、挂挂”程序承受受国有土地使使用权的，应应按土地成交交总价款计征征契税，其中中土地前期开开发成本不得得扣除。【解释】这里的的难点有两个个：一是等价交换房房屋土地权属属的免征契税税，交换价格格不等时，由由多交付货币币、实物、无无形资产或者者其他经济利利益的一方缴缴纳契税。二是以划拨方式式取得土地使使用权，经批批准转让房地地产时，由房房地产转让者者补缴契税。计计税依据为补补缴的土地使使用权出让费费用或者土地地收益。这里里特别注意在在这个过程中中:一方面房房地产转让者者要完成对土土地使用权的的受让过程，以以补缴的土地地使用权出让让费用或者土土地收益为依依据补缴契税税；另一方面面房地产的承承受方要以成成交价格为计计税依据缴纳纳契税。契税税收优惠（熟熟悉，能力等等级2）（一）契税优惠惠的一般规定定国家机关、事业业单位、社会会团体、军事事单位承受土土地、房屋用用于办公、教教学、医疗、科科研和军事设设施免征城镇职工按规定定第一次购买买公有住房免
