税法(Ⅱ)-土地增值税(四)

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1、税法（）-土地增值税（四）（ 总分： 87.00 ，做题时间： 90 分钟 ）一、B 单项选择题 /B（ 总题数： 23，分数： 23.00）1. 房地产开发企业计算土地增值税时，以下属于应单独扣除的税金的是（ ） 。（分数： 1.00 ）A. 房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和土地增值税B. 房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和教育费附加VC. 房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和企业所得税D. 房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税、教育费附加和印花税解析： 解析 与转让房地产有关的税金是指在转让房产时缴纳的营业税、印花税、城市维护建设税，教育

2、 费附加也可视同税金扣除。其中，允许扣除的印花税，是指在转让房地产时缴纳的印花税，房地产开发企 业缴纳的印花税已列入管理费用，印花税不再单独扣除。房地产开发企业以外的其他纳税人在计算土地增 值税时，允许单独扣除在转让房地产环节缴纳的印花税。2. 下列可以不征或免征土地增值税的有（ ） 。（分数： 1.00 ）A. 某工业企业将办公楼投资到联营的商业企业VB. 企业之间交换的商铺C. 企业与个人之间交换的房地产D. 以房地产抵债而发生房地产权属转让的解析： 解析 非房地产企业对于以房地产进行投资、联营的，如果投资、联营的一方以土地（房地产 ） 作价入股进行投资或作为联营条件，暂免征收土地增值税；

3、企业与企业、个人之间的房产互换，没有免征或不 征土地增值税的规定；以房地产抵债而发生房地产产权转让的，属于土地增值税的征税范围。3.2008 年 8月某房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢，取得转让收入4000 万元，转让环节缴纳税款以及有关费用合计 220 万元（ 不含印花税 ）。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为 1600 万元，房地产开发成本为 900万元，利息支出 210万元（ 能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构 证明，但其中有 30 万元属于超过贷款期限的利息 ） 。另知，该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用 的计算扣除比例为 5%。该单位应缴纳土地增值税

4、 （ ） 万元。（分数： 1.00 ）A. 0 VB. 133.5C. 142.5D. 292.5 解析： 解析 收入总额 =4000（万元） ，扣除项目金额=1600+900+（210- 30）+（1600+900） X5%+220+（1600+900%20%=3525万元 ）；增值额=4000-3525=475（万元）, 增值率=475*3525X100%=13.48%20%所以免税。纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20%的，免征土地增值税。4. 下列各项中，有关土地增值税征税范围表述正确的是 （ ） 。（分数： 1.00 ）A. 对转让集体土地使用权及地上建筑物和附

5、着物的行为征税B. 无论是单独转让国有土地使用权还是房屋和土地一并转让的，只要取得收入，均属于土地增值税的征 税范围 VC. 对转让房地产未取得收入的行为征税D. 政府出让土地，因政府也是土地增值税的纳税人，因此该行为征税解析： 解析 转让集体土地使用权及地上建筑物和附着物的行为是违法行为；房地产的权属转让，但未取 得收入的行为不属于土地增值税的征税范围；政府出让土地的行为及取得的收入不在土地增值税的征税之 列。5. 某个人 2008年 5月因工作调动转让位于市区的原居住的自有住房 （非普通住宅 ），房产于 2004 年 8月以 20 万元的价格购入，购入时缴纳契税 1 万元，其他各种费用 1

6、 万元，转让获得收入 60 万元，签订了二手 房转让合同。 现在重建同样的房屋需 50 万元，经评估房屋为七成新。 该个人转让自有住房应缴纳的土地增 值税是 （ ） 万元。（分数： 1.00 ）A. 3.38 VB. 3.23C. 3.56D. 4.55解析： 解析 个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房 （非普通住宅 ） ，经向税务机关申报核准， 凡居住满 5 年或 5 年以上的，免予征收土地增值税；居住满 3 年未满 5 年的，减半征收土地增值税；居住 未满 3年的，按规定计征土地增值税。该个人 2008年 5月转让的自有住房，是 2004年 8月以 20 万元的价格购入，居住时间在

7、 3 年以上 5 年以下，按规定应减半征收土地增值税。个人将居住未满5 年的住房转让的，全额征收营业税。 购入时缴纳契税，其他各种费用不是转让环节发生的，不得扣除。应纳营业税、城建税、教育费附加 =60X5%（1+7%+3%）=3.30万元）应纳印花税=60X0.5%o=0.03（万元）扣除项目金额 =50X70%+3.30+0.03 =38.33（万元）增值额=60-38.33=21.67（ 万元）增值率=21.67-38.33 X 100%=56.54% 适用税率为 40%、速算扣除系数为 5%。 应纳土地增值税 =（21.67X40%-38.33X5%）X50% =3.38（万元 ）6.

8、 以下属于主管税务机关要求纳税人进行土地增值税清算而不是纳税人应进行土地增值税的清算的是（ ）（分数： 1.00 ）A. 纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的VB. 房地产开发项目全部竣工、完成销售的C. 整体转让未竣工决算房地产开发项目的D. 直接转让土地使用权的解析：解析选项B、C、D,为纳税人应进行土地增值税清算的情形。7. 某服装生产企业 2008 年 12 月转让一幢 90 年代末建造的生产车间 取得转让收入 400 万元 缴纳相关税 费共计 25 万元。该生产车间原造价 300 万元,如果按现行市场价的材料、人工费计算,建造同样的生产车 间需 800万元,该生产车间经

9、评估还有 4 成新。该企业转让生产车间应缴纳的土地增值税为 （ ） 万元。（分数： 1.00 ）A. 16.5 VB. 22.5C. 25.5D. 14.5解析：解析收入总额=400（万元），扣除项目=800X40%+25=345万元），增值额=400-345=55（万元），增 值率=55*345X100%=15.94% 适用税率 30% 应纳税额=55X30%=16.5（万元）。8. 下列行为中，应缴纳土地增值税的是 （ ） 。（分数： 1.00 ）A. 出让国有土地B. 转让集体土地C. 转让国有土地使用权VD. 处于抵押期间的房地产解析： 解析 政府出让土地， 不征收土地增值税； 转让集

10、体土地， 属于违法行为； 处于抵押期间的房地产， 不征收土地增值税。9. 下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是（ ） 。（分数： 1.00 ）A. 与国有企业换房的外资企业B. 合作建房后出售房产的合作企业C. 转让办公楼的事业单位D. 继承房产的子女 V解析： 解析 土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房产，则不予征 税。10. 土地增值税的税率形式是 （ ） 。 （分数： 1.00 ）A. 全额累进税率B. 超额累进税率C. 超倍累进税率D. 超率累进税率V解析： 解析 土地增值税的税率是以转让房地产的增值额高低为依据，按照累进原则设计的，采用四级超 率累进

11、税率，实行分级计税。11. 下列房地产转移或转让行为中，应当征收土地增值税的是 （ ） 。 （分数： 1.00 ）A. 直系亲属继承的房屋B. 合作建房后将分得的房产转让 VC. 房地产出租D. 无偿赠与直系亲属的房屋解析： 解析 直系亲属继承的房屋、无偿赠与直系亲属的房屋、房地产出租，均不缴纳土地增值税；对于 一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后分房自用的，暂免征土地增值税，但是建成后转让的，属 于土地增值税的征收范围。12. 土地增值税由 （ ） 征收。 （分数： 1.00 ）A. 房地产管理部门B. 纳税人经营地税务机关C. 纳税人所在地主管税务机关D. 房地产坐落地主管税务机关

12、V解析： 解析 土地增值税由房地产所在地的税务机关负责征收。所谓“房地产所在地”，是指房地产的坐 落地。13. 某房地产开发公司整体出售了新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产 开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例计算；该项目转让的有关税金为200 万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的“房地产开发费用”和“其他扣除项目”的金额为（ ） 万元。（分数： 1.00 ）A. 1500B. 2000C. 2500D. 3000 V解析：解析应扣除的“房地产开发费

13、用”和“其他扣除项目的金额 =10000X10%+1000*20%=3000万 元）。公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，开发费用扣10%，房地产开发企业可以加计扣除费用20%，题中的有关税金 200 万元是干扰信息。14. 下列项目中，不属于房地产开发成本的是 （ ） 。 （分数： 1.00 ）A. 耕地占用税B. 无偿移交给政府的公共配套设施发生的支出C. 开发间接费用D. 土地出让金 V解析： 解析 土地出让金属于取得土地使用权支付的金额，不属于房地产开发成本。15. 某市房地产开发公司参与开发市内新区建设项目，建成后的普通标准住宅销售收入5000 万元，综合楼销售收入 18000

14、 万元，公司按税法规定分别缴纳了销售环节有关税金及教育费附加（印花税忽略不计 ） 。公司取得土地使用权所支付的金额为 2000 万元，其中建造普通标准住宅占用土地支付的金额占全部支付金额的 1/4 。公司分别计算了普通标准住宅和综合楼的开发成本及开发费用，普通标准住宅增值额占扣除项目 金额的 18%；综合楼开发成本为 6000 万元。此外，该公司不能提供金融机构贷款证明，当地省人民政府规 定允许扣除的房地产开发费用计算比例为10%。该公司应缴纳土地增值税 （ ） 万元。（分数： 1.00 ）A. 2165B. 2225C. 2367 VD. 2145解析： 解析 （1） 建造普通标准住宅出售，

15、增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。 （2） 计算综合楼应纳土地增值税：计算扣除项目金额取得土地使用权支付的金额=2000X（1 -1/4）=1500（万元）支付开发成本=6000（万元）扣除税金=18000X5%（1+7% +3%）=990（万元）（其中5%勺营业税，城建税在营 业税税金的基础上征 7%教育费附加征 3%）开发费用=（1500+6000） X10%=750万元）加计扣除费用 =（1500+6000） X20%=1500万元）扣除项目金额 =1500+6000+990+750+1500=10740（万元）增值额=18000-10740=7260（万元）增值额占扣除项目的比率=7260- 10740X 100%=67.6%应纳土地增值税=7260X 40%- 10740X 5%=2904-537 =2367（ 万元 ）16. 某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入 1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50 万元，房地产开发成本为 200 万元，房地产开发费用为 40 万元，该公司没有按房地产项目