审计学试题

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1、观察内部控制的运行情况 进行分析性复核（分析程序）B.D.注册会计师对上市公司审计后，其工作底稿应该（ ） 至少保存十年 至少保存二十年监盘所获取到的审计证据一般属于（ ）实物证据 口头证据B.D.至少保存十五年长期保存书面证据 情况证据在对下列各项目审计时，注册会计师一般不会采用观察程序的是（ ） 应收账款B. 银行存款财务状况D. 内部控制的执行情况注册会计师审计应收账款的目的，不应包括确定应收账款（ ）存在性 可回收性下列内容应属于总体审计计划（策略）的是（ ） 被审计单位的基本情况审计程序B.D.B.D.B.D.完整性 在会计报表上披露的恰当性审计工作底稿的索引号执行人及执行日期注册会

2、计师对某笔应收账款函证时，应要求客户的债务单位将回函直接寄给（ ） 客户客户，但客户应转交会计师事务所B.D.会计师事务所审计委托人10. 下列各项，属于被审计单位舞弊的是（ ）A. 对会计政策的误用C. 记录虚假的交易或事项B.D.原始会计数据的计算、抄写错误对事实的疏忽11. 注册会计师对财务报表审计后，主要是对财务报表的以下两方面发表审计意见（ ）A. 公允性、合法性B. 真实性、恰当性C. 公允性、一贯性D. 正确性、合法性在属性抽样中，预期总体误差与审计抽样的量关系可表述为（ ）正比例关系B 正向关系反比例关系D 反向关系12AC审计学测试（四）一、单项选择题 （从下列各题四个备选答

3、案中选出一个正确答案，并将其代号写入下面的 答题框内。答案选错或未选者，该题不得分。每小题1 分，共 20分）注册会计师与政府审计的关系中表述正确的有（ ） 在审计的目标上都是一致的，都是对会计报表的合法性和公允性发表意见 两者在审计时所执行的审计标准（审计准则）是相同的 注册会计师在审计过程发现的问题可提请被审计单位调整或披露，意见具有强制力 两者都是外部审计在一般情况下，下列有关审计证据的可靠程度判断标准中，表述错误的是（） 外部证据比内部证据可靠 口头证据比书面证据可靠注册会计师自行获得的证据比由被审计单位提供的证据可靠 内部控制较好时的内部证据比内部控制较差时的内部证据可靠 注册会计师

4、如准备信赖被审计单位的内部控制，在下列各项审计程序中，对评估控制风险最无效的是（ ） 检查交易和事项的凭证 重新实施相关内部控制程序13 如果注册会计师的审计范围受到了非常重大和广泛的限制，则应签发（ ）A 带强调事项说明段的审计报告B无法表示意见的审计报告C 否定意见的审计报告D保留意见的审计报告14 在实施销售交易的截止测试时，如果以账簿记录为起点追查至发运凭证，其目的是证实收入的（ ） A 真实性B完整性C 所有权D披露的恰当性15 注册会计师在审计应付账款时，发现有一笔购货业务没有在账面上反映。注册会计师认为被审计单位 的应付账款相关认定存在问题的是（ ）A存在B 完整性C权利和义务D

5、 分类和可理解性16不论固有风险和控制风险的评估结果如何，注册会计师均应对各重要账户或交易类别进行A控制测试B 分析性复核（分析程序）C替代程序D 实质程序（实质性程序）17审查存货的存在性，应首先采用的实质程序（实质性程序）程序是（ ）A函证B 询问C观察D 监盘18注册会计师审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，可直接进行（ ）A内部控制调查B 控制测试C实质程序（实质性程序）D 穿行测试19通常情况下，被审单位管理当局声明书的日期应为（ ）A资产负债表日B 审计报告日C注册会计师收到声明书的日期D 注册会计师提交审计报告的日期20审计工作底稿的所有权属于（ ）A被审计单位B 审

6、计委托人C会计师事务所D 注册会计师二、多项选择题 （从下列各题四个备选答案中选出二至四个正确答案，并将其代号写入下 面的答题框内。答案少选一个可得相应分，错选不得分。每小题2分，共 10分）1. 下面各因素中与审计证据的适当性有关因素有（ ）A. 可靠性B. 充分性C. 经济性D. 相关性2 注册会计师应以应有的职业谨慎态度执行审计业务、发表审计意见，同时应当遵守职业道德规范，恪守的原则包括（ ）A 独立B 客观C 公正D 廉洁3 在对库存现金进行监盘时，必须参加盘点的人员有（ ）A 会计主管B 注册会计师C 现金出纳员D 内部审计人员4 注册会计师运用分析性复核程序（分析程序）的目的主要有

7、（ ）A 在审计计划阶段，帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围B 在审计实施阶段，作为的控制测试程序C 在审计实施阶段，作为实质程序（实质性程序）程序D 在审计报告阶段，对会计报表进行整体复5 注册会计师对审计过程中，如果不能获取充分、适当的审计证据时，应出具审计报告的类型为（ ）A 无保留意见C 否定意见B 保留意见D 无法表示意见三、判断说明题 （首先判断下列命题是否“正确”或“错误”，无论对其判断为“正确” 或“错误”，均请说明理由。本大题共4 小题，每小题3 分，共 12分）1. 如果对应收账款的固有风险和控制风险评估为高水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期实施 函证。2.

8、注册会计师对收入业务进行审计后，认为与收入相关认定的检查风险不能降低至可接受的水平，注册会 计师认为该项目重要可能出具否定意见的审计报告。3. 注册会计师在进行审计测试时，信赖过度风险和误受风险都会影响到审计的质量，是注册会计师最为关 心的风险。4. 注册会计师在审计过程中，应当考虑重要性与审计风险之间存在着正向关系。四、名词解释题 （本大题共5 小题，每小题3分，共 15 分）1. 分析性复核（分析程序）2. 信赖过度风险3. 重要性4. 具体审计计划5. 期后事项五、解答题 （回答要点并简明扼要作解释。本大题共4 小题，每小题4分，共16分）1. 业务约定书应由谁签定？为保证审计质量，划分

9、责任，在签定的业务约定书中应约定委托人的责任有哪 些？2. 期后事项有几类，对已发现的对会计报表产生重大影响的期后事项，注册会计师应当根据其类型分别做 如何处理？如果被审计单位不同意对相关期后事项进行调整或披露时，又应该如何处理？3. 在审计实务中，注册会计师对营业收入进行截止测试时，有哪三条路线可供选择（方法）？不同的路线 的目的是什么？4请将下列各项与审计证据数量的正反向变动关系填于下表中。（只须填写“正向”或“反向”）项目所需证据数量项目所需证据数量审计对象总体规模重要性水平可接受的抽样风险可接受审计风险可信赖程度可接受检查风险可容忍误差估计的控制风险六、分析题 （本大题共3小题，其中第

10、1 小题9分，第2 小题 8分，第 3小题10 分，共27 分）1. V公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2004年11月，ABC会计师事务所与V公司续签了审计 业务约定书，审计V公司2004年度会计报表。假定存在以下六种情形，请根据中国注册会计师职业道德 规范有关独立性的规定，分别判断下述情形是否对ABC会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。（1）V公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2003年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协 商，ABC会计师事务所同意V公司延期至2005年底支付。在此期间，V公司按银行同期贷款利率支付资 金占用费。(2) V公司由于财务人员短缺

11、，2004年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经 会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2004 年度会计报表审计项目组。(3) 甲注册会计师已连续5年担任V公司年度会计报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计V 公司2004年度会计报表时，ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。但在成立 V 公司 2004 年度会计报表审计项目组时， ABC 会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。(4) 由于V公司降低2004年度会计报表审计费用近1/3，导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计 成本，A

12、BC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为 由出具了保留意见的审计报告。(5) V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供内部控制审核报告。为此，双方另行行 签订了业务约定书。(6) ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向V公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建 议，并协助其解决相关账户调整问题。2. ABC会计师事务所的A和B注册会计师对公开发行A股的XYZ股份有限公司2006年度的会计报表进 行审计。XYZ股份有限公司未经审计的2006年度的部分会计资料：2006年度的净资产为44 000万元，净 利润为12 060万元。A

13、和B注册会计师分别以净资产的1%和净利润的5%作分别作为资产负债表和利润 表的重要性判断为判断基础。回答下列问题：(1) 请代A和B注册会计师计算确定XYZ股份有限公司2006年度会计报表层次的重要性水平，并简要 说明理由。(2) 若尚未调整的错报和漏报的汇总数是300万元，被审计单位拒绝按注册会计师的要求进行调整和披露， 且不考虑其它因素的影响，注册会计师据此确定审计意见的类型？为什么？(3) 注册会计师A和B考虑到尚未调整的错报和漏报的汇总数是500万元，注册会计师应采取何种审计 措施？3. XYZ公司系公开A股的上市公司，假定北京ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责对其2006年度会

14、 计报表进行审计，2007年3月10日完成审计工作。假定XYZ公司2006年度财务报告于2007年3月25日 经董事会批准报送证券交易所，定于2007年4月1日公布。假定XYZ公司会计报表仅存在个别错报，但已 接受A和B注册会计师提出的所有审计处理建议，在不考虑其他条件的前提下，请代A和B注册会计师补 充完成下列XYZ公司2006年度财务报表的审计报告、审计报告一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和企业会计制度的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：(1) 设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错 报；(2)选择和运用

15、恰当的会计政策；(3)作出合理的会计估计。二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规 定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务 报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会 计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑 与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审 计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评