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1、第十五章 税收征管法法 第一节税税收征收管理理法概述 一、税收征收管管理法的立法法目的二二、税收征收收管理法的适适用范围 1、我我国税收的征征收机关有税税务、海关、财财政部门。2、税务机关征征收各种工商商税收，海关关征收关税，财财政机关负责责征收耕地占占用税、契税税(部分地方方由地方税务务机关征收)。3、征管法只只适用于由税税务机关征收收的各种税收收的征收管理理。 4、财政机机关负责征收收的耕地占用用税、契税的的征收管理，由由国务院另行行规定。海关关征收的关税税及代征增值值税、消费税税，适用海关关进出口税则则、关税条例例等法律法规规的规定。5、值得注意的的是，目前还还有一部分费费由税务机关关征
2、收，如教教育费附加。这这些费不适用用征管法，不不能采取征征管法规定定的措施，其其具体管理办办法由各种费费的条例和规规章决定。【例题多选题题】（20003年）下列列各项中，不不适用税收收征收管理法法的有（）。A.契税 B.关关税C.车辆购置置税D.教育费附加加 【答案】BDD【解析】选项AA，一般情况况下，契税是是由地方税务务局征收的，所所以适用征管管法。三、税收征征收管理法的的遵守主体（一）税税务行政主体体税务机关关（二）税税务行政管理理相对人纳税人、扣扣缴义务人和和其他有关单单位（三三）有关单位位和部门四、税收征征收管理权利利和义务的设设定（二）纳税人、扣扣缴义务人的的权利与义务务其享有的权
3、权利主要有：1、知情权。有有权向税务机机关了解国家家税收法律、行行政法规的规规定以及与纳纳税程序有关关的情况 2、保保密权。有要要求税务机关关为纳税人、扣扣缴义务人的的情况保密。税税务机关应当当为纳税人、扣扣缴义务人的的情况保密。保保密是指纳税税人、扣缴义义务人的商业业秘密等。纳纳税人、扣缴缴义务人的税税收违法行为为不属于保密密范围。 3、纳纳税人依法享享有申请减税税、免税、退退税的权利。 4、享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。 5、有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。注意纳税人、扣缴义务人的权利与义务。 其义务主要有：依法纳税、按照规定如
4、实提供信息、接受税务检查。（三）地方各级级人民政府、有有关部门和单单位的权利和和义务重点注意义务：任何机关、单单位和个人不不得违反法律律、行政法规规的规定，擅擅自作出税收收开征、停征征以及减税、免免税、退税、补补税和其他与与税收法律、行行政法规相抵抵触的决定。第二节税税务管理（熟熟悉）一、税务登登记法定制度度，是税务管管理的首要环节和基基础工作。（一）开开业税务登记记1.开开业税务登记记的对象（1）领取营业业执照，从事事生产经营活活动的纳税人人。包括各种种企业、企业业在外地的分分支机构、个个体户、事业业单位。 （2）其其他纳税人。不不从事生产、经经营，但依照照法律、法规规的规定负有有纳税义务的
5、的单位和个人人，除临时取得得应税收入或或发生应税行行为以及只缴缴纳个人所得得税、车船税税的外，都应按规定定向税务机关关办理税务登登记。判断题：凡依法法负有纳税义义务的单位和和个人都应该该按照规定向向税务机关办办理税务登记记。答案：错。2.开业税务登登记的时间和和地点从事生产经营的的纳税人，自自领取营业执执照之日起330日内，向生产、经营营地或纳税义义务发生地的的主管税务机机关申请办理理税务登记。其余纳税人，除除国家机关和和个人外，应应当自纳税义义务发生之日日起30日内内，持有关证件件向所在地税税务机关申报报办理税务登登记。以下几种情况应应比照开业登登记办理：（1）扣缴义务务人自扣缴义义务发生之
6、日日起30天内内，办理扣缴税税款登记。（区区别于纳税人人自领取营业业执照之日起起）（22）跨地区的的非独立核算算分支机构应应当自设立之之日起30日日内，向所在地地税务机关办办理注册税务登记记。（3）承承包承租人，应应当自合同签签订之日起330天内，办办理税务登记记。（4）从事生产产、经营的纳纳税人外出经营，在在同一地连续的的12个月内内累计超过1180天，应应当自期满之之日起30天天内，向生产产经营所在地地税务机关申申报办理税务务登记，税务务机关核发临临时税务登记记证。（5）境外企业业在中国境内内承包建筑、安安装等的，自自合同或协议议签订之日起起30天内，向向项目经营所所在地税务机机关申报办理
7、理税务登记，税税务机关核发发临时税务登记记证。06单选题：下下列各项中，按按照税收征征收管理法及及税务登记记管理办法的的规定，不承承担税务登记记义务的是（ ）。A、依法负有代代扣代缴税款款义务的单位位B、临临时从事生产产经营活动的的个体工商户户C、企企业在本地设立的非非独立核算的的分支机构D、不从从事生产、经经营，但依法法负有纳税义义务的单位答案：C【例题判断题题】扣缴义务务人应自领取取营业执照之之日起30日日内，向所在在地税务机关关申报办理扣扣缴税款登记记，并领取代代扣代缴、代代收代缴税款款凭证。（）【答案】【解析】扣缴义义务人应当在在发生扣缴义义务时，向所所在地税务机机关申报办理理扣缴税款
8、登登记，并领取取代扣代缴、代代收代缴税款款凭证（二）变更、注注销税务登记记1.变变更税务登记记的范围及时时间要求（1）适用用范围税务登记记内容发生重重要变化时纳税人办理税务务登记后，如如发生下列情情形之一，应应当办理变更更税务登记：发生改变名名称、改变法法定代表人、改改变经济性质质或经济类型型、改变住所所和经营地点点（不涉及主主管税务机关关变动的）、改改变生产经营营或经营方式式、增减注册册资金（资本本）、改变隶隶属关系、改改变或增减银银行账号、改改变生产经营营权属以及改改变其他税务务登记内容的的等。（22）时间要求求。应当自工工商行政管理理机关或者其其他机关办理理变更登记之之日起30日日内。变
9、更税税务登记时先先工商变更后后税务变更。2.变变更税务登记记的程序、方方法：变更税务登登记是先工商商后税务。3.注注销税务登记记的适用范围围及时间要求求（1）适适用范围税务登记内内容发生根本本性变化时。企业资不抵债而而破产；纳税税人被工商行行政管理部门门吊销营业执执照等。自有关机关关批准或者宣宣告终止之日日起15日内内。先税务注销后工工商注销。（三）停业、复复业登记适用于实行定定期定额征收收方式的纳税人。（四）外出经营营报验登记适用于到到外县市临时时从事生产经经营活动的纳纳税人。1.纳税人到外外县临时从事事生产经营活活动的，应当当在外出生产产经营以前，持持税务登记证证向主管税务务机关申请开开具
10、外出经经营活动税收收管理证明。2.税务机关按按照一地一证证的原则，核核发外管证证，外管管证有效期期限一般为330日，最长长不得超过1180天。外出前申请请外管证，一一地一证，有有效期一般330天，最长长不超过1880天向外地税税务机关报验验登记生产经营营经营结束束，结清税款款，缴销发票票回原地税税务机关缴销销外管证2008年多选题：根据税收征收管理法和税务登记管理办法的有关规定，下列各项中应当进行税务登记的有（）。A.从事生产经经营的事业单单位B.企业在境内内其他城市设设立的分支机机构C.不从事生产产经营只缴纳纳车船税的社社会团体 D.有来源于中中国境内所得得但未在中国国境内设立机机构、场所的
11、的非居民企业业【参考答案】AAB 【解析】非从事事生产经营的的纳税人，除除临时取得应应税收入或发发生应税行为为以及只缴纳纳个人所得税税、车船使用用税的外，都都应该申报办办理税务登记记。 （五）税务登记记证的作用和和管理除按照规定不需需要发给税务务登记证件的的外，纳税人人办理下列事事项时，必须须持税务登记记证件：（1）开立银行行账户；（2）申请减税税、免税、退退税；（3）申请办理理延期申报、延延期缴纳税款款；（4）领购发票票；（5）申请开具具外出经营活活动税收管理理证明；（6）办理停业业、歇业；（7）其他有关关税务事项。纳税人遗失税务务登记证件的的，应当在115日内书面面报告主管税税务机关，并并
12、登报声明作作废。（六六）非正常户户处理税务登记后未按期纳税税申报责令改正正逾期不改改派员实地地检查查无下落落且无法强制制执行列入非正正常户暂停税务务登记证、发发票领购簿和和发票的使用用3个月后后，税务登记记证失效，按按征管法规定定追缴税款。【例题多选题题】（20007年）下列列各项中，属属于法定税务登记记事项的有 （） 。A.开业税务登登记B.注销税务登登记C.停业税务登登记D.临时经营税税务登记 【答案】AABCD【解析】税税务登记事项项有四种：开开业税务登记记、注销变更更税务登记、停停业税务登记记、外出经营营报验登记（即即临时经营税税务登记）。【例题判断题题】（20004年）纳税税人发生解
13、散散、破产、撤撤销以及其他他情形，依法法终止纳税义义务的，应当当自工商行政政管理机关办办理注销之日日起30日内内，持有关证证件向原税务务登记管理机机关申报办理理注销税务登登记。（）【答案】 二、账薄、凭证证的管理（一）账簿簿、凭证管理理1.关关于对账簿、凭凭证设置的管管理从事事生产、经营营的纳税人应应当自领取营营业执照或者者发生纳税义义务之日起115日内设置置账簿。扣缴义务人人应当自税收收法律、行政政法规规定的的扣缴义务发发生之日起110日内，按按照所代扣、代代收的税种，分分别设置代扣扣代缴、代收收代缴税款账账簿。22.关于对财财务会计制度度的管理（1）备案案制度自自领取税务登登记证件之日日起
14、15日内内，及时报送送主管税务机机关备案。3.关于于账簿、凭证证的保管账簿、记账账凭证、报表表、完税凭证证、发票、出出口凭证以及及其他有关涉涉税资料的保保管期限，根根据细则第第二十九条，除另有规定之外，应当保存10年。（二）发票管理根据征管法第二十一条规定：“税务机关是发票的主管机关，负责发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。”1.发票印制管管理：增值税专用发票票：国税总局局指定的企业业印制；其他他发票：省级级税务机关指指定的企业印印制。22.发票领购购管理无无固定经营场场地或财务制制度不健全的的纳税人，税税务机关有权权要求其提供供担保人，不不提供者，可可要求提供保保证金，并限限期缴销发票票。增值税专用发票票只限一般纳纳税人领购使使用。（其它它纳税人可到到税务所去代代开）06判断题：根根据税收征征收管理法规规定，税务机机关是发票的的主管机关，负负责发票的印印刷、领购、开开具、保管、缴缴销的管理和和监督。（ ）答案：正确（三）税控控管理不不能按规定安安装、使用税税控装置，损损毁或擅自改改动税控装置置的，由税务务机关责令限限期改正，可可以处以20000元以下下的罚款；情情节严重的，处处2000元元以上1万元元以下的罚款款。三、纳纳税申报管理理（一）纳税申报报对象：纳税税人和扣缴义义务人。特别说明：与税务登记不同同，下列单位位和个人均应应办理纳税申申报的
