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1、两套账的正确做法 与 两账合一的方法探讨一、什么是两套账1、通常企业在不同目的之下，为了满足不同要求对同一个会计主体编制了两套账，甚至多套账。这些目的通常有：1反映企业实际经营情况的账：内账管理账2为了应付税务机关的账：外账税务账3为了贷款需要的账：银行账4为了海关检查的账：海关账5为了申请高新资格的账：高新账2、两套账或多套账的原理：对于同一会计主体，对于同一个会计期间，对发生的经济业务，每套账做不同取舍，使用不同的会计核算方法，导致每套账的会计报表结果不一样。关注更多的会计人知识请点击这里3、一般来说：大多数企业是两套账：内帐和外账。4、企业为什么需要两套账：中国的税负环境太恶劣，企业假设
2、完全照章纳税，很多民营企业特别是中小企业将会有沉重负担，甚至无法生存，很多企业的原始积累都是靠偷税漏税来完成的。企业为了减少税负，外账采取少计收入，多记本钱费用等的方法来进行会计核算；但是对企业企业管理者，需要财务数据放映企业全面真实的情况，才能够利用财务数据对企业进行管理。因此，企业编制两套账。二、两套账簿的正确做法1、内账目标：内账的目标是放映实际情况，因此，核算的重点是实质，不是形式。例如：业务员请人洗脚，没有发票，写一张纸条经过审批就可以入账；例如送人一个红包，写一张纸条经过审批就可以入账。等等。2、外账目标：符合税法的要求，重点是发票3、两套账的程序：先从内账入手，将内账的凭证经过增
3、减、变换后为外账凭证。1复印：对于正常的业务，如收入、本钱、费用是有发票的凭证进行复印，原件作为外账的记账凭证，复印件作为内账的记账凭证。2减少：对不符合税法要求的凭证，如不开票收入，没有发票的本钱费用，只在内账核算，不在外账核算。3增加：为了多记本钱费用，如多开的发票，并不是实际发生的，只在外账核算，不在内账核算。4变换：如对一些费用，没有发票，以另一种名义开发票。例如，送人一个红包，内账凭一张纸条记到“业务招待费、甚至记到明细科目“回佣；然后以一张加油发票代替，外账记到“汽车费用。以此类推。5经过复印、减少、增加、变换后，内外账分别有了自己的原始凭证，按照各自的原始凭证进行记账。三、两套账
4、及多套账。两套账之间还是有着紧密的联系，多套账的难度会更大，帐套太多也就混乱的情况越严重。不管企业到底有多少套帐，内账始终是根本，外账是参考，通过一定的方法，找出最正确的账套，消灭其他账套。四、两套账和ERP，以两账合一后的数据或以内账的数据进行ERP，因为外账通常是非常不准确的，和企业的实际差异太大，以外账数据进行ERP，将是一场灾难。假设以内账数据当然也要准进行ERP，在两账合一完成后，按两账合一完成后的数据对ERP重新初始化，新建账套。两账合一一、两账合一的目标：在某一个资产负债表日，经过调整之后，资产、负债、所有者权益都是公允的，简单来说，公允可以理解为正确或准确。在这一天，资产负债表
5、的期末数据都是可以盘点的、可以查验的、可以询证的。两账合一针对的是资产负债表，因为资产负债表是连续的，有期初、期末，期初期末是连续的。利润表和现金流量表是期间报表。二、两账合一的方法：1、两账合一的时间选择1选择在方案报告期的前一年，因为太早做会加重企业税务负担。说白了，假设不是因为要上市，企业就应该做两套账才是企业的现实选择2选择在第三季度开始做。3选择某一个月末为清产核资日，如6月30日，9月30日。4到年末，资产负债表日，调整完毕，两账合一完成。5两账合一过程采取了一些非标准的方法，是不能经过IPO审计的，因此，两账合一的年度，通常不能作为报告期。2、对企业进行清产核资，查清楚企业的资产
6、、负债、所有者权益的实际情况，和内账数据进行比拟，有差异直接调整内账。按道理，内账是反映企业真实情况的，数据本身就可以来分析与外账的差异，但是由于多种原因，其实，企业的内账也是混乱的，也是有很多过失，因此通过清产核资，把内账调整正确。3、根据清产核资的结果，直接调整内账，差异倒挤到“未分配利润。内账的调整没有忌讳，以差异表做附件直接调。4、清产核资日之后内外账不再发生新的差异，有差异都是清产核资日之前的，假设有新的差异，那么差异就会没玩没了，永不了结，两账合一也就失去了意义，两账合一就宣告失败。清产核资日之后，企业不可以再进行凭证的“复印、“减少、“增加，但是必要时可以“变换，“变换也应尽量少
7、，不要滥用因为“变换通常是费用，不影响资产负债表。5、清产核资日之后，内外账并行到年末，此时，内外账已经一致实际上“应交税费和“未分配利润还是有差异的，无妨因为应交税费是永久性差异，企业只是在报告期标准纳税，此前的税是无法计算清楚的，也不应该补交，“应交税费有问题，当然“未分配利润也就不准确6、对经调整的外账的年末数，重新初始化，作为报告期第一年度的期初数，重启新的帐套，新的帐套就是以后企业的帐套，原来的帐套停止。三、内外账差异的调整方法：以外账为起点，以内账为目标进行调整。内外账常见科目差异调整方法前提：老板要有一定的账外资金实力，或将公司的资金倒腾为账外资金。关注更多的会计人知识请点击这里
