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1、 毕 业 设 计（论 文） 企业信用政策研究学生姓名： 指导教师： 二级学院： 龙蟠学院 专业： 会计学 班级： 会计学 班 学号： 1021401030 提交日期： 答辩日期： 目 录摘 要IIIAbstractIV1 绪 论12 企业信用政策概述22.1企业信用政策的含义22.2企业信用政策包含的内容22.3企业信用政策的作用33 我国企业信用政策现状43.1应收账款居高不下，企业缺乏管理力度43.2企业对银行贷款依赖程度较高43.3企业间三角债及相互拖欠严重53.4信用管理的方法和技术落后54 我国企业信用政策存在的问题64.1国家信用体系建设不健全64.2缺少专门的信用管理部门64.3
2、信用政策制定存在盲目性74.4缺乏客户资信方面的资料74.5忽略应收账款的管理74.6忽视自身信用建设85制定企业信用政策的对策分析95.1建立专门的信用管理部门95.2制定合理的信用政策105.3重视客户的资信管理115.4加强应收账款的管理115.5提高信用管理意识125.6强化品牌意识，保证产品质量126 结论14参考文献15致谢词16企业信用政策研究摘 要企业的信用政策是企业实施信用管理和防范信用风险的战略方针。近年来，我国的市场竞争非常激烈，产品市场上的信用销售是企业必须采取的销售方式，是企业提高竞争力的必要手段，而信用销售的前提则是成熟的市场、诚信的市场，但现实正好相反，市场上的失
3、信现象如此严重，致使很多企业陷入困境。所以企业必须制定并很好地执行一套行之有效的信用政策。本文主要通过分析我国企业信用政策的现状及制定过程中存在的主要问题，提出解决企业信用政策制定问题的对策。关键字：企业信用政策；应收账款；存在问题Enterprise credit policy researchAbstractThe credit policy of the enterprise is enterprise implementation of credit management and prevention of credit risk of strategic policy. In rec
4、ent years, our country and market competition is very fierce, the products on the market credit sale is the enterprise must take the sales practices, is the enterprises to improve the competitiveness of the necessary means of credit sales, and the premise is a mature market, the integrity of the mar
5、ket, but the reality is just the opposite, on the market of dishonesty is so serious, cause a lot of enterprises in trouble. So enterprises must develop and implement all of a set of effective credit policy. This paper mainly through the analysis of Chinas enterprise credit policy present situation
6、and the main problems existing in the developing process, put forward to solve the countermeasure of problem of the enterprise credit policy formulation.Keywords：Enterprise credit policy; accounts receivable; existing problems1 绪 论在处于买方市场的今天，赊销作为销售过程中经常采用的一种营销方式，在企业销售中所占的比例越来越大。但随着企业销售额和市场份额的扩大，同时也带
7、来了许多问题，例如应收账款大量增加，坏账比例不断提高；企业之间的相互拖欠问题严重；过于依赖于银行贷款等。基于这样的情况，许多企业开始尝试使用信用政策管理，通过这样来降低企业的信用风险。但是，由于信用政策管理引入我国的时间并不是很长，并且国内外的国情差异较大，企业在运用信用政策管理方面的效果并不是很明显。本文主要通过分析我国企业信用政策的现状及制定过程中存在的主要问题，提出解决企业信用政策制定问题的对策。2 企业信用政策概述2.1企业信用政策的含义企业信用政策是指在特定的市场环境下，企业权衡了与应收账款有关的效益与成本，为指导企业信用管理部门处理赊销业务与收账措施所制定的一系列的配套政策的总称，
8、是企业对应收账款进行规划与控制而确立的基本原则和行为规范，是企业财务政策的重要组成部分。企业信用政策的直接目标是使企业在现金流和收益率上实现最大化，主要表现为：科学地将企业的应收账款持有水平和产生坏账的风险降到最低，提高现金流动速度；实现最大限度的信用销售。企业信用政策更进一步的目标是通过信用政策的实施实现企业的销售战略和客户关系管理战略。 2.2企业信用政策包含的内容企业信用政策有狭义和广义之分。狭义的信用政策通常被理解为应收账款的管理政策，即指在特定的市场环境下，企业权衡了与应收账款有关的效益与成本，为指导企业信用管理部门处理应收账款的发生与应对所制定的一系列的配套措施。它通常包括三个方面
9、：2.1.1信用标准信用标准是企业同意向顾客提供商业信用的最低条件，通常以坏账损失率表示，它是公司评价客户信用质量的基本准则。具备了信用标准，管理人员才能判断是否给予客户信用和给予多大程度的信用。设定信用标准，主要是评价客户赖账的可能性，一般以预期的坏账款损失率作为判断标准。如果企业的信用标准较严，只对信用等级高的顾客给予信用销售，则会减少企业的坏账损失，减少应收账款的成本，但这样可能也会减少企业的销售量；反之，如果信用标准较为宽松，销售量固然会有所增加，但同时也会增加企业的坏账损失和应收账款的机会成本。企业应根据具体情况具体分析。2.1.2信用条件公司的信用条件包括给予客户的信用期限、现金折
10、扣率和折扣期限。每一个公司都规定有一般性的信用条件授予大部分的客户，尤其是没有与公司签订长期购销合同的客户。经常使用的信用条件是210，n30，其内容为“从发票开出次日算起，折扣期10天内付款，可以享受2的现金折扣率，超过折扣期付全额，最迟30天付款即信用期”。 对于签有长期合同的客户，公司经常提供多个价格和信用条件的组合。制定信用条件时，要进行相应的成本效益分析，因为不同的信用条件会产生不同的效益和成本。 2.1.3收账政策在正常情况下，客户应按信用条件的规定，到期及时付款，履行其责任。但是，由于种种原因，有的客户拖欠货款。收账政策就是指对于逾期的欠款公司应采取的收账策略。企业对于信用质量不
11、同的客户要采取不同的收账政策。对于信用质量高的客户，可以采用宽松的政策；对于信用质量差的客户，应采取积极的、严格的收账政策。 广义的信用政策是指导企业信用管理工作和有关活动的根本依据，它描述了企业经营所处的目标和状态，由此确定企业信用管理部门的使命。对于广义的信用政策来说应收账款的管理政策只是企业信用政策的一个重要部分。企业信用管理部门的工作目标、信用管理部门的建立、信用额度的确定、各有关部门之间利益的协调、收账政策的制定、对信用管理部门的评价等，都须通过信用政策进行说明。2.3企业信用政策的作用任何市场环境下，企业信用起着至关重要的作用。具备完善的信用管理机制的企业，企业信用水平越高，其抗风
12、险的能力也越强，才会有长远的发展。企业信用对企业产生积极作用还表现在：首先，对于信用良好的企业，政府会在一些政策上予以支持，如产业政策倾斜、政府贴息贷款等；其次，对企业的贷款担保起着重要作用。在申请银行贷款时，银行会对企业进行信用评级，良好信用企业可能获得比信用级别差的企业更多的优惠，得到更多便利；再次，企业在投标、赊销活动过程中，信用状况是对方决策的一个重要内容。信用管理是现代企业管理的核心内容。在市场经济发达的国家，信用管理被认为是企业的生命，没有完善、有效的信用管理体系，企业将缺少足够的市场竞争力，将失去防范信用风险的能力，最终将会被市场无情地淘汰。提高信用意识，加强信用管理，防范和化解
13、信用风险，对保证经济社会的健康、稳定发展有着极其重要的意义，是贯彻和落实科学发展观、建设和谐社会的必然要求。因此，信用问题不仅仅是一个经济问题，而且是一个社会问题。3 我国企业信用政策现状3.1应收账款居高不下，企业缺乏管理力度在2011年的大部分日子里，信贷政策都是偏紧的。宏观经济政策转向控通胀，央行为此连续收缩流动性，继1月20日起首次宣布上调存款准备金率0.5个百分点后，半年内对准备金率一月一调，达到历史性高位。应收账款不良比例对企业造成重大威胁。WIND数据统计显示，2011年三季度，有489家上市公司的应收账款增幅超过公司的主营业务收入的增幅，占比达到26。根据邓白氏（Dun & B
14、radstreet）的一份调查数据，应收账款逾期的时间越长，追账的成功率就越低。当逾期时间为一个月时，追账成功率为93.80，当逾期为半年时，成功率急降至57.80，一年之后，成功率会锐减为26.6%。而当逾期两年左右时，成功率只能达到13.50。而中国企业委托收账时货款拖欠时间一般都在18个月左右，甚至更长。而此时早已错过了追讨的最佳时机。由于企业缺乏管理力度，从而造成企业以上情形，主要表现在以下几个方面：一是基础工作不健全。不少企业不重视合同的管理，不明白依照合同法以文字的形式明确规定的买卖双方的权利义务关系是受到法律保护的，不懂得利用合同来控制经营风险，结果是许多逾期的应收账款后面缺少完
15、善有效的合同协议。二是考核制度不合理，约束机制不健全。由于多数企业都实行销售人员工资与销售业绩挂钩的做法，业绩考核片面注重销售额，结果使企业应收账款大幅度增加。加上既未要求经销人员全权负责追款，又未明确负责账款回收的部门，必然就造成高销售额、低效益的局面。三是内部会计控制不严。在实际工作当中，不少企业对发生的应收账款不及时清算，甚至形成账外债权；相关人员态度消极，账款催收工作不力；甚至长期不对账，为使业绩漂亮，不愿将无望收回的应收账款作为坏账损失处理。3.2企业对银行贷款依赖程度较高 在资金信用方而言，我国企业特别是国有、集体企业高度依赖银行贷款，逾期、呆账贷款比率很高，企业偿还银行贷款的能力较弱，造成了很大的金融风险。有一些国有企业的管理者认为：企业是国家的，企业经营的好坏更大的受益者是国家、这就造成了企业与企业、银行与
