《成本核算制度》由会员分享，可在线阅读，更多相关《成本核算制度（16页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、*药业股份有限公司成本核算制度(试行)一、目的2二、部门职责22.1 各公司财务部为公司一级核算部门，主要职责：22.2 各公司生产部为公司二级核算部门，主要职责：22.3 各公司生产车间的主要职责：22.4 各公司行政部、物流中心、机电车间及工程部、QC等辅助部门的主要职责：3三、成本核算组织3各公司实行三级成本核算组织3各公司生产部等部门在成本核算方面接受财务部的业务指导，并及时报送资料3四、计算成本的原则和要求44.1要正确区分各项费用界限44.2正确区别直接费用与间接费用44. 3要不断健全各项成本核算基础工作4五、成本核算对象4六、成本核算项目5七、成本核算资料表单传递5八、各类核算
2、单据及相关操作6九、各项费用的归集和分配办法6十、成本核算方法8十一、成本核算的内部稽核9十二、成本核算的流程10十三、附则11十四、附件：11各类表单格式：11主要核算业务分录与实务举例11一、 目的1.1为规范成本核算流程，明确各级部门责任，准确反映产品成本情况，提高成本核算质量，特制订本制度。 本制度适合*药业股份有限公司及其全资子公司或控股子公司。二、 部门职责2.1各公司财务部为公司一级核算部门，主要职责：2.1.1根据总部成本核算要求，建立健全成本核算基础管理工作：细化并督促生产部等部门制定料、工、费定额，完善物资收发、计量与统计报表流程，运用合理的成本核算方法和内部结算价格；2.
3、1.2定期组织开展财产清查；2.1.3及时更新车间的固定资产清单，确保折旧的准确性；2.1.4根据规定设置成本核算科目，并准确归集和分配各项费用； 2.1.5按原材料加权平均价格及最新采购价格分别准确计算产品成本；2.1.6组织本公司的成本分析，并按时报送总部要求的成本分析报告、统计报表、利润分析报告；2.1.7保密责任，其他相关责任。2.2 各公司生产部为公司二级核算部门，主要职责：2.2.1按本制度要求，制定分步材料定额，人工费（生产工人）定额，报财务备案。如工艺发生变化，需及时更新定额，书面报送财务部； 2.2.2建立健全车间成本核算体系，指导各车间生产统计与资料汇总，及时准确提供成本核
4、算资料；2.2.3负责监督车间领料情况，组织月末盘点工作；2.2.4负责收集涉及成本核算方面的信息，比如：产品跨子公司进行生产安排、耗用关联公司的物料、能源、K3系统出入库、直接使用关联公司办理开票手续的物料等情况，应及时通知财务部并办理有关手续，以便及时准确地进行成本核算；2.2.5负责通报生产事故快报，并分析原因，采取措施，抄送各公司财务部；2.2.6负责审核并更正汇总车间上报的各类统计报表，上报各产品盘点统计表、原料及中间体折算表、水电汽分配表、工时汇总表等报表，并最晚不迟于次月初第二天报至财务部，各报表格式按照各公司财务部要求提供。2.3 各公司生产车间的主要职责：2.3.1负责准确领
5、料，并按要求填写领料用途，不得将几个产品共用原料随意领料到某个产品，按实际投料情况进行区分；2.3.2健全原始记录和与生产成本有关台账，由车间主管级以上人员负责登记车间统计信息及月末盘点、与物流中心领料汇总核对工作。2.3.3负责车间物资（特别是设备）的登记保管工作，确保帐实相符。维护资产编号，如有脱落、丢失现象，及时通知工程部设备科重新打印粘贴。2.3.4按本制度要求由车间主管级以上人员负责填列统计数据经车间主任复核签字后，按时向生产部和财务部报送有关成本核算资料。2.4各公司行政部、物流中心、机电车间及工程部、QC等辅助部门的主要职责：2.4.1行政部根据公司制度，结合各公司财务部要求分部
6、门编制薪酬计算表。2.4.2物流中心根据实物数量及领料用途，准确及时录入K3系统。2.4.3机电车间在日常维修过程中，确保准确领料，如需跨车间使用，必须准确划分。2.4.4工程部负责配合车间设备编码等固定资产管理，及时更新设备台帐，并配合各部门打印资产编号、办理相关变动手续，并及时组织工程决算及另星工程费用等有关资料一并报送财务部。2.4.5各部门准确划分资本化支出与费用化支出。资本化支出，是指先记录为资产，然后逐步分期转为费用的开支，如固定资产购置、安装费用，分期提取折旧，陆续转为费用。费用化支出，是指在发生时立即确认为费用，如搬运费、修理费。如准确划分领用五金是用于安装或修理。三、 成本核
7、算组织3.1各公司实行三级成本核算组织：总部财务部统一制定公司成本核算制度并汇总集团成本，各公司财务部负责本公司成本核算，各公司生产部为二级核算组织，负责本公司生产统计与直接成本核算，各车间为三级核算组织，负责本车间统计与核算；3.2各公司各部门在成本核算方面接受财务部的业务指导，并及时报送资料。四、 计算成本的原则和要求4.1要正确区分各项费用界限：4.1.1正确划分应计入产品成本和不应计入产品成本的费用界限：不计入期间费用的生产经营活动的正常耗费计入产品成本，筹资活动和投资活动不能计入产品成本。4.1.2正确划分各会计期间成本费用界限：贯彻权责发生制原则，按照各月应负担的费用计入当月费用，
8、不能延后结账，也不得将下月费用作为本月费用处理。4.1.3正确划分不同成本对象的费用界限：凡是能分清应由某种产品负担的直接成本，应直接计入该产品成本；各种产品共同发生、不易分清应由哪种产品负担的间接费用，则应采用合理的方法（原则上根据生产工时）分配计入有关产品的成本，并保持一贯性。4.1.4正确划分完工产品和在产品成本的界限：如果某产品已经全部完工，则计入该产品的全部生产成本之和，就是该产品的“完工产品成本”。如果该种产品全部尚未完工，则计入该产品的生产成本之和，就是该产品的“月末在产品成本”。如果某种产品既有完工产品又有尚未完工产品，已计入该产品的生产成本应采用约当产量法在完工产品和在产品之
9、间分配，以便分别确定完工产品成本和在产品成本。4.2正确区别直接成本与间接成本在遵循因果原则、受益原则、公平原则、承受能力原则的基础上，正确归集和分配各项费用。辅助生产车间（包括三废处理站、纯化水车间、机电车间等）所发生的费用按各车间发生数归集于“制造费用”，其他各生产车间按照受益原则，归集于各车间或各种产品，如不能直接计入的，采用人工工时分配法进行合理分摊：4.2.1直接成本：是指与成本对象直接相关的成本中可以用经济合理的方式追溯到成本对象的那一部分成本。如构成产品主要实体的某种材料成本，很容易找到被用于何种产品，或者通过直接分派给成本对象是合乎逻辑的、有道理的，并且追溯到对象的代价不能过高
10、。直接材料、包装物（不包括用于物料周转的包装器具）、回收物料。4.2.2间接成本：是指与成本对象相关联的成本中不能用一种经济合理的方式追溯到成本对象的那一部分成本。通常包括：生产工人薪资（或称人工费）、包装物、水、电、汽、车间厂房及生产设备折旧、车间管理人员工资、修理费、辅助车间费用等。通过一定分摊方法分配到具体产品。4.3要不断健全各项成本核算基础工作健全各项定额、计量、物料收发、领退、盘点、原始记录、计划价格等工作，采用适当的成本核算方法。五、 成本核算对象5.1产成品5.2 自制半成品、中间体（需要出售及办理出入库手续的半成品及中间体）5.3 委托加工产品5.4 受托加工产品六、 成本核
11、算项目6.1 直接材料：车间生产耗用的根据领料用途能直接归集到各产品中的原材料，包括回收料和下脚料，不包括五金、试剂、劳保、办公用品等，按产品项目进行核算。如不同规格的产品具有相同工艺的领料，生产部根据实际情况进行分列，特殊情况例外。6.2包装物：车间生产耗用随同产品一同出售以及中间体包装耗用的包装材料，按产品项目进行核算。6.3水电汽：生产部门消耗的水电汽费用，不包括辅助车间、管理部门、研发部门和后勤服务部门等消耗的水电汽费，按产品项目进行核算。6.4职工薪酬：车间一线直接生产人员的薪酬，不包括车间主任以及辅助车间人员的薪酬，按产品项目进行核算。6.5制造费用：车间主任以及辅助车间人员的薪酬
12、；生产车间折旧、办公费、维修费、物料消耗、劳动保护费等；辅助车间（冷冻车间、污水处理车间、机电车间等）所发生的一切费用；按部门进行归集。七、 成本核算资料表单传递：资料名提供部门时间要求薪酬计算表行政部最晚不迟于每月23日按各厂区财务部要求物资出入库单据物流中心及时准确录入K3按各厂区财务部要求车间盘存及折算表各厂区生产车间最晚不迟于月初第一天真实、准确、及时生产统计表各厂区生产车间最晚不迟于月初第一天真实、准确、及时生产汇总表各厂区生产部最晚不迟于月初第二天按产品汇总月度生产计划表各厂区生产部最晚不迟于月初第五天作调整时告知生产定额表各厂区生产部按目前工艺于11月10日前提供以后新产品或变更
13、工艺时提供成本计算及统计报表各厂区财务部最晚不迟于月初第五天准确、及时成本分析报告各厂区财务部8日前准确、及时集团成本汇总分析表集团财务部12日前准确、及时预警报价集团财务部15日前准确、及时八、 各类核算单据及相关操作：8.1物料入库单据：除零星采购外，所有采购要签订采购合同，履行合同审批流程，审批后的采购合同由采购部门录入到K3系统中采购订单模块，物流中心根据采购订单，对实物进行验收，材料会计负责物料入库单、采购发票与相应合同的稽核，保证物料入库单据的真实和准确。8.2人工费用单据：行政部门根据当月公司人员调动，及时在薪酬计算表中调整员工所属的部门，并按照各部门实际在册人员和打卡记录，根据
14、公司相关制度，编制薪酬计算表交于财务部。薪酬计算表内对车间员工应区分管理人员和操作人员， 以便正确核算产品成本。8.3水电汽费用单据：生产部负责每月水电汽抄表读数，登记台帐，核对水电汽费用发票，保证水电汽费用单据的真实合理。8.4工程及维修费用单据：公司所有工程及维修项目要按规定签订合同，完工后需及时办理结算手续，跨年度工程及维修项目原则上不进行结算。车间部门的日常零星工程（含修理），需每月一结，以预防零星工程（含修理）集中在某月结算，造成某月的产品成本的制造费用成本项目爆发性增加。如确无法当月结算，工程部门负责预测各部门的零星工程及修理费用，书面报送相关公司财务部，公司财务部进行预提。8.5
15、原料、试剂领用单据：各车间领用原料时，要按照领用原料的用途，填写领料单，如所领物料直接用于产品合成或参与反应，领料用途则填写产品名称，如用于冷冻机组、维修等，则领料用途填写生产耗用等等，物流中心根据车间人员所填写领料单，审核所领物料与所填写的领料用途的相关性，在K3系统中即时录入正确的领料单据，保证材料成本的准确归集。如公用的原料领用，可由生产部根据实际生产情况进行事先准确区分，特殊情况，事先无法区分的，在领料过程中先记入一种产品，再于月末根据实际投料量及批次准确核算后，调整领料出库单。如研发部门所研发的产品，预计将会有产成品入库，则在领用原料时，需研发部门进行事先确定领料类别，如无法确定，在研发成品入库时，建立代管仓，仓库只管数量，财务部不核算研发成品成本，如在以后出现销售现象，同一年度的，调整K3入库单到普通仓管理，根据以往成本资料确定定额、结转成本，冲减研发费用。如跨年度出现销售，则直接记入其他业务收入，不再调整配比成本。8.6五金、劳保、办公用品等领用单据：各车间领用
