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1、内部会计成本费用控制制度1、总则1. 1控制目标(1)防范成本费用管理中的差错与舞弊；(2)降低成本费用开支，提高资金使用效益；(3)规范成本费用管理行为。L2适用范围本制度适用于公司的成本费用控制，控股子公司参照执行。1. 3制定依据(1)中华人民共和国会计法；(2)内部会计控制规范一一基本规范；(3)公司预算管理实施办法；(4)国家其他相关法律、法规及公司的其他相关规定。2、岗位分工和授权批准2. 1不相容岗位分离(1)成本费用预算的编制与审批分离；(2)成本费用支出的审批与执行分离；(3)成本费用支出的执行与相关会计记录分离。22成本费用管理职责2. 2.1总经理职责(1)总经理对公司成
2、本费用内部控制的建立健全和有效实施以及成本费用支出的真实性、合理性、合法性负责；(2)对公司的成本费用管理进行职责合理划分和授权。2. 2.2财务总监(1)具体领导成本核算和成本管理工作；(2)组织制定公司成本费用管理办法；(3)组织相关部门编制成本、费用定额和标准成本；(4)控制主管部门的成本费用。2.2.3总工程师(1)组织改善生产工艺和技术，为降低生产成本提供技术支持；(2)组织编制产品消耗定额；(3)控制主管部门的成本费用。2.2.4公司其他高管人员(1)按照公司职责分工，组织领导成本费用管理的相关工作；(2)控制主管部门的成本费用。2.2.5财务部门(1)负责拟定和修改公司成本管理制
3、度；(2)拟定公司成本、费用定额和标准成本，参与制定生产消耗定额；(4)配备合适成本核算员，具体负责成本核算和管理工作；(5)控制本部门费用和归口管理费用Q2.2.6审计部(1)对公司的成本费用的真实性、合理性、合法性进行审计控制;(2)控制本部门的费用。2.2.7事业部(1)控制本部门的成本、费用；(2)合理划分成本费用控制职责，分解成本费用控制指标，对产品生产的供、产、销和提供劳务各环节的成本费用进行全面控制;(3)参与制定和严格执行公司的生产消耗定额、成本和费用定额；(4)根据公司的有关规定制定本事业部的成本费用控制具体实施细则。2.2.8其他职责部门(1)参与制定公司的成本、费用定额，
4、按公司的部门职能描述，完成本部门的成本费用管理工作；(2)控制本部门费用和归口管理费用Q2. 3经办和核算成本费用业务人员的素质要求(1)具备良好的职业道德和业务素质；(2)熟悉国家有关的法律、法规；(3)符合公司规定的岗位规范要求。2.4授权批准2.4.1授权方式(1)成本费用除公司另有规定，需经股东大会或董事会批准的成本费用项目外，由公司总经理审批;(2)公司总经理对各级人员的授权，每年初公司以文件的方式明确。2.4.2审批权限项目审批人审批权限一、成本、费用预算董事会(1)按预算管理实施办法规定审批二、成本、费用开支标准董事会(1)董事会审批；(2)授权总经理审批。三、成本、费用支出股东
5、大会、董事会(1)公司另有规定须由股东大会、董事会批准事项总经理(1)审批；(2)授权审批。2. 4.3批准方式(1)由董事会批准的事项，经董事会决议后，由董事长签批;(2)公司的成本费用预算、成本和费用定额、生产消耗定额,成本费用开支标准等，经董事会或经理办公会议批准后，以公司文件的形式批准下达；(3)成本费用支出，按公司授权，在原始凭证上签批。3. 4.4批准和越权批准处理(1)审批人根据公司成本费用业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限；(2)经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理成本费用业务；(3)对于审批人超越授权范围审批的成本费用业务，经办人有权拒绝并
6、应拒绝办理，并及时向审批人的上一级授权部门报告。3、成本费用管理基础4. 1编制生产消耗定额和费用定额(1)由生产、技术、财务、行政等相关部门会同制定材料消耗定额、工时定额、设备及能耗定额；(2)财务部会同行政部门、相关部门制定各职能部门的费用开支定额和资金占用定额；(3)行政部门会同财务、生产等部门制定人员定额；(4)财务部会同生产、技术等相关部门制定物质库存限额。3.2确定成本、费用开支范围和开支标准3.2.1成本费用开支范围3.2.1.1划分原则 划清经营支出与非经营支出的界限；划清经营支出的制造成本和期间费用，即划清应计入产品成本与不应计入生产成本的费用界限； 划清本期成本费用与非本期
7、成本费用的界限； 划清各种产品应负责的成本界限； 划清在产品与完工产品应负担的成本界限；3.2.L2公司的下列费用开支可以计入成本 为产品生产而耗用的各种原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、燃料、动力、包装物、低值易耗品的原价和运输、装卸、整理等费用；生产工人和生产部门管理人员的工资及按规定比例提取的职工福利费; 生产使用的固定资产按照规定比例提取的固定资产折旧，和固定资产租赁费及修理费； 生产部门为组织和管理生产所发生的费用支出； 按规定应当计入成本的其他费用。3. 2.1.3下列费用不得计入成本(1)属于期间费用(管理费用、营业费用、财务费用)的支出；(2)不属于期间费用也不得列入成本
8、的其他支出。3.2.1.4期间费用的支出范围(参见公司会计核算手册规定)3.2.1.5不得列入期间费用也不得列入成本的支出包括：(1)为购置和建造固定资产、购入无形资产和其他资产的支出；(2)对外投资支出；(3)被没收的财物；(4)各项罚款、赞助、捐赠支出；(5)在公积金、公益金和职工福利费中列支的支出；(6)各种赔偿金、违约金、滞纳金；(7)国家规定不得列入成本费用的其他支出。3.2.2成本、费用开支标准公司财务部会同相关部门制定，具体主要包括以下标准：(1)差旅费报销管理办法；(2)公司电话通信费控制和补助办法；(3)公司私车公用费用补助办法；(4)公司薪酬管理制度等。3. 3制定公司产品
9、标准成本公司财务部会同相关部门根据生产消耗定额，历史成本和内部计划价格制定标准成本，并编制公司产品标准成本手册。3.4健全原始记录。对公司所有物质资源的领用、耗费、入库、出库都必须有准确的原始记录，并定期检查、及时传递。3.5健全公司计量管理。对公司物资的购进、领用、转移、入库销售等各个环节进行准确计量。3.6实行定额领料制度。严禁无定额领料和擅自超定额领料。3. 7健全考勤和工时统计制度。生产工序要按产品的工作令号及时报送工时和完工产量资料。4、成本费用控制4. 1成本费用预算公司每年编制成本费用预算，根据成本预算内容，分解成本费用指标，落实成本费用责任主体，考核成本费用指标的完成情况，制定
10、奖惩措施，实行成本费用责任追究制度。具体按照公司预算管理实施办法。4.2成本控制4.2.1成本控制方法公司对成本控制主要采用标准成本控制法。标准成本控制是应用目标管理的原理对公司成本进行控制的一种方法。根据先进的消耗定额和计划期内能够实现的成本降低措施，确定公司的标准成本，并将其层层分解、落实到各成本责任主体，对标准成本实现的全过程进行控制。4.2.2标准成本控制业务流程和控制要求4.22.1标准成本控制业务流程单位产品标准成本=直接材料标准成本+直接人工标准成本+制造费用标准成本产品标准成本=产品实际产量X单位产品标准成本产品实际成本=实际材料成本+实际人工成本+实际制造费用标准成本差异额=
11、实际成本一标准成本分析成本差异的原因提出成本控制报告4.2.2.2控制要求项目操作人基本要求(1)标准成本制定财务部组织，采购、行政、生产技术等部门参加(1)依据公司的生产消耗定额、历史成本水平制定；(2)标准成本水平在行业内先进水平的基础上，经过努力可以实现：(3)标准成本尽量体现数量标准和价格标准，同时标准成本的计算口径符合成本核算规程要求。(2)成本核算财务部(1)按照公司的成本核算规程要求核算；(2)编制成本报表；(3)将实际成本与标准成本比较，计算成本差异。(3)成本分析财务总监主持，财务部组织相关部门参加(1)对差异进行分析，寻找产生差异原因；(2)根据差异原因，拟定改进措施；(3
12、)提出成本分析报告。(4)成本管理改进财务总监组织相关部门实施(1)根据成本分析报告，公司经理层制定改进措施；(2)颁布改进措施和组织实施；(3)跟踪改进措施的落实和成效。(5)成本考核和奖惩财务总监组织(1)财务部根据成本核算情况，报告标准成本的执行情况；(2)根据公司的奖惩规定，对责任主体进行奖惩。4.2.3材料成本控制(1)根据内部会计控制制度一一存货的规定，确定材料供应商和采购价格，并采用经济批量等方法确定材料采购批量，控制材料的采购成本和储存成本；(2)按照生产耗用定额，确定耗用的品种与数量，控制材料耗用材料。4.2.4人工成本控制改善工艺流程、合理设置工作岗位，定岗定员，实行计件工
13、资或以岗定酬，通过实施严格的绩效考评与激励机制控制人工成本。4.3费用控制4.3.1公司对费用采用预算控制法、标准控制法、审批控制法，即：公司所有费用必须纳入公司年度预算，实行预算控制，凡未纳入预算的费用开支不能报销。预算内的开支必须严格执行费用标准(费用标准另行制定)，超过标准的部分不能报销。公司所有开支报销必须经过授权人审批，未经审批的开支，不得报销。4.3.2费用预算的管理，严格执行预算管理实施办法。4.3.3公司根据费用的性质对费用预算实行归口管理，管理费用主要由行政部门负责归口管理，销售费用由销售部门负责归口管理,财务费用由财务部门管理，制造费用由生产部门归口管理等。公司财务部门对各
14、归口管理部门建立“费用支出卡”，反映费用控制指标、费用支出日期、摘要和金额、费用指标结余等。4.3.4公司费用报销按以下原则办理：(1)预算内的开支，必须符合费用标准，并按公司授权审批；(2)超预算的开支，按预算调整程序办理；例外事项必须事先向总经理书面报告，否则，不能开支和报销。4. 3.5公司年度费用预算实行动态管理，每月初由财务部门会同各费用归口管理部门，根据费用预算的要求，结合下月开支需要，滚动下达下月费用控制指标，分月考核，年终总结评比，奖惩兑现。4.4费用支出程序申请部门归口管理部门审批人财务部门要求审核-审批)(1)在预算支出范围内办理；(2)由公司授权的经办部门和经办人办理；(
15、3)批准人在授权范围内审批。5、成本费用核算5. 1核算制度(1)公司财务部门按国家统一的会计制度的规定，制定成本核算办法；(2)公司不随意改变成本费用的确认标准和计量方法，不虚列、多列、不列或少列成本费用；(3)具体核算要求按公司会计核算手册执行。5.2核算报告(1)公司财务部门实时监控成本费用的预算执行情况和标准成本控制情况，按期(每月)编制成本费用内部报表，及时向公司领导层和各责任主体通报成本费用支出情况；(2)定期对成本费用报告进行分析，对于实际发生的预算差异或标准成本差异，及时查明原因，并采取相应措施。6、监督检查6. 1监督检查主体6.L1公司监事会。依据公司章程对公司成本费用管理进行检查监督。61.2公司审计部门。依
