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1、精选优质文档-倾情为你奉上所得税概述个人所得税企业所得税1所得税概述11所得税的定义所得税（income tax）又称所得课税、收益税，是指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收。它征税的对象是法人自然人和其他经济组织在一定时间内的所得，是指纯收入的所得。1.2历史发展所得税1799年创始于英国。由于这种税以所得的多少为负担能力的标准，比较符合公平、普遍的原则，并具有经济调节功能，所以被大多数西方经济学家视为良税，得以在世界各国迅速推广。进入19世纪以后，大多数资本主义国家相继开征了所得税，并逐渐成为大多数发达国家的主体税种（主要是和）。1.3与其他税种的区别、增
2、值税是对商品征收的一种价外税,所得税是对利润征收的税,也就是说企业只要有销售就会缴增值税,无论你是否高于进价,但所得税只有企业有利润才会缴税。1.4自身特点第一：通常以纯所得为征税对象。第二：通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。第三：纳税人和实际负担人通常是一致的，因而可以直接调节纳税人的收入。特别是在采用累进税率的情况下，所得税在调节个人收入差距方面具有较明显的作用。对企业征收所得税，还可以发挥贯彻国家特定政策，调节经济的杠杆作用。第四：应纳税税额的计算涉及纳税人的成本、费用的各个方面，有利于加强税务监督，促使纳税人建立、健全财务会计制度和改善经营管理。首先，税收负担的直接性，因此不
3、易于转嫁。其次，税基的广泛性。作为课税对象的所得，可以是来自家庭、企业、社会团体等各种纳税义务人，在一定时间内可以获得的个人纯收益。再次，征税管理具有复杂性。因为所得税的计税依据是根据复杂计算所得到的应纳税所得额，在此基础上才能计算出应纳税额。在企业里，应纳税所得额会计利润，需要进行分配扣除。在家庭中，也需要复杂计算。然后，税收分配的累进性。累进性，指经常性项目通常采用累计税率，税率设计时尽可能体现量能课征的公平性原则。以体现在纵向公平方面发展积极作用。最后，税收入的弹性。税收入的弹性是指在累进的所得税制下，所得税的边际税赋随应纳税所得税的变化而变化，从而使所得税的收入随着经济繁荣而增加，随经
4、济衰退而降低，不仅使税收收入具有弹性，而且可发挥调控经济的“自动稳定器”的功能。1.5所得税与寻租活动寻租是经济学上的一个概念，其意思大概是这样：所得税是国家对法人自然人和其他经济组织所得的合法收入的一种剥夺，所得税作为国家税收收入的一种途径，被作为国家财政重新分配到社会中。而国家财政支出中有一部分就是为保障社会最低生活水平的支出，就像救济金、低保额等。虽然我们不可否认由于经济水平的差异，有些人确实没有足够的收入维持其生活水平。但是这中间会有一部分人得到启示：即即使不老动，也饿不死，会有最低生活保障。一些辛勤劳动者的收入就这样被转移到不劳动者身上。1当一个企业家成功地开发了一项新技术或新产品，
5、其企业就能享受高于其他企业的超额收入。这种活动可以称为“创租活动”，或者可称为“寻利活动”，但是，如果人们追求的是既得的社会经济利益，其活动的性质就变成了“寻租”。2从这个意义上说，偷盗抢劫作为对财产所有权的直接侵犯，可以算是最原始的寻求对社会的既得经济利益实行再分配的寻租活动了。3在现代社会中更为常见的，也是更为高级的寻租方式则是利用行政法律的手段来维护既得的经济利益或是对既得利益进行再分配。而税收就是其中的一个重要手段。税收行政法规等的制定是由国务院制定，国务院在制定法规的过程中就往往会受到各方不同的影响。其中较为明显的就是实力强，财气大的企业，国企。比方说，当一个企业家开拓了一个市场后，
6、他可能寻求政府的干预来阻止其他企业加入竞争，以维护其独家垄断的地位，确保他创造的租不致扩散。这时，他的行为已不再能增进社会福利，反而阻止了社会从市场竞争中获益。同时，阻止其他企业加入竞争的活动本身也消耗了社会的经济资源。这类寻租行为往往涉及采用阻碍生产要素在不同产业之间自由流动、自由竞争的办法来维护或攫取既得利益。4另一个寻租活动的例子是，一个企业或企业群体，明知另一些企业（比如其他地区的企业）拥有比它们更先进的管理和技术，不是下功夫去向后者学习，而是想方设法诱使政府采取保护政策，阻止那些先进企业加入竞争，以维护自身的既得利益。还有同样糟糕的事例是，一部分企业施展种种手段使政府以特殊政策对它们
7、“优先照顾”，通过税收和补贴的办法抽东补西，使社会的既得经济利益在企业间作重新分配，让这部分企业享受其他企业的“输血”，从而获得一种经济租。2个人所得税2.1个人所得税概述个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。税法规定：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 居民纳税义务人 非居民纳税义务人个人独资企业、合伙企业的纳税不适用企业所得法，而是征收个人所得税即可？避免重复征税2.2个
8、人所得税应缴税额计算个人所得税纳税内容 各项应税所得 个人所得税税率应征所得税一、工资、薪金所得；（个人取得的所得只要与任职有关，包括现金实物有价证券等。）二、个体工商户的生产、经营所得；（服务、咨询等。像私立学校、美容院、饭馆等）三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（也包括转租，转包）四、劳务报酬所得；（从事设计、介绍服务、翻译、讲学、表演书画广告，代办服务等）五、稿酬所得；（也包括遗作）六、特许权使用费所得；（主要是指知识产权方面的，如专利商标著作权非专利技术吉他特许权的使用权的所得）七、利息、股息、红利所得；八、财产租赁所得；九、财产转让所得；（股票转让暂不征税）十、偶然所得；（非
9、经常性的，中奖、奖金）十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得1、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五（税率表附后）。2、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）。3、稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。4、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。5、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。 举例：老师
10、收入6000元，开了个饭馆收入10000元。应交的个人所得税：6000-2000=4000 500*5% +1500*10%+2000*15免征所得税一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环 境保护等方面的奖金；二、国债和国家发行的金融债券利息；三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；四、福利费、抚恤金、救济金；五、保险赔款；六、军人的转业费、复员费；七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其
11、他人员的所得；九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；十、经国务院财政部门批准免税的所得。减征所得税第五条 有下列情形之一的，经批准可以减征 个人所得税：一、残疾、孤老人员和烈属的所得；二、因严重自然灾害造成重大损失的；三、其他经国务院财政部门批准减税的2.3个人所得税的申报与缴纳代扣代缴第八条个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得超过国务院规定数额的，在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的，以及具有国务院规定的其他情形的，纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。第十一条对扣缴义
12、务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。 申报缴纳个人所得税法实施条例第三十六条 纳税义务人有下列情形之一的,应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报: (一)年所得12万元以上的; (二)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的; (三)从中国境外取得所得的; (四)取得应纳税所得,没有扣缴义务人的; (五)国务院规定的其他情形。 年所得12万元以上的纳税义务人,在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报3企业所得税3.1企业所得税概述企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。 第一条在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企
13、业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。 企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。3.2企业所得税的基本构成要件 征税对象是纳税人在每一纳税年度内的生产经营所得和其他所得。 居民企业 纳税人 非居民企业 税率企业所得税的税率为25%，非居民企业取得企业所得税法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。 第二条企业分为居民企业和非居民企。 本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中
14、国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得 缴纳企业所得税。 20%3.3企业所得税的计算与征收管理3.31企业所得税的计算 企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率 （应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额 ）应纳税所得额收入总额准予扣除项目金额 收入总额包括生产经营收入、财产转让收入、利息收人、租赁收入、特许权使用费收入、股息收入、其他收入等 。准予扣除的项目，是指与取得收入有关的各项成本、费用、税金和损失，包括：a. 成本，即生产经营成本；b. 费用c. 税金d. 损失3.32企业所得税征收管理 企业所得税采用按年计算，按月或按季预缴，年终汇算清缴，多退少补的征收方法。a. 年度应纳所得税额的计算：全年应纳所得税额全年应纳税所得额税率min（境外所得扣除税款限额，境外所得在境外的已纳税额） b. 月（季）度预缴所得税额的计算月（季）预缴所得税额月（季）实际应纳税所得额适用税率或：月（季）预缴所得税额上一年度应纳税所得额1/12（1/4）c. 年终汇算清缴所得税额的计算。汇算清缴所得税额全年应纳税额各月（季）已预缴所得税总额。专心-专注-专业
