燃料业务核算管理办法

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1、燃料业务核算管理办法业务核算流程（一）燃料核算由业务核算、统计核算和会计核算构成。 业务核算侧重于物流；会计核算侧重于资金流。（二）电厂燃料管理部门是其业务核算的主体；财务部 门在业务核算的基础上完成会计核算。（三）电厂燃料业务核算工作流程图：二、燃料数量核算（一）燃料入库核算1、燃料核算工作必须坚持合理、合法、准确、真实的 原则。2、燃料应按明细分类进行核算。燃料管理部门应按不 同矿别、分计划属性设置数量与金额合一的“收、耗、存明 细台帐。对期末余额，燃料管理部门应及时与财务部门核 对相符，并与煤场实物盘存量定期进行核对，必须达到帐 物相符”3、电厂燃料管理部门负责对购入燃料的发票、运输货

2、票及验收资料进行审核，以确定发货票等凭证的真伪，计量、 计价、计款是否准确。经业务审核确认无误后，先记帐然后 填制“燃料入库单并附相关凭证和验收资料转财务部门进 行会计核算。4由于物资流与资金流不可能全部同步运行。因此， 应根据实际情况，分别作如下处理：（1）对煤炭已到厂，且货款已付的燃料，可作实收 入库处理。填制“实收入库单并附相关附件及验收单转 财务作会计核算。记入燃米在库科目。（2 ）对煤款已付，但煤炭未到厂的燃料，可填制“估 收入库单估收入库在燃料在途科目。待煤炭 到厂后再将在途燃料转入燃料在库科目。（3）对煤炭已到，但尚未结算付款的燃料，可暂估入 帐，填制估收入库单记入燃料在库和应付

3、货 款”科目。待付款后再填制红字入库单，台帐用红字冲掉原 估收入帐数额，并按实际价格记入燃料在库”科目。(4) 在途燃料中，如部分到厂，部分未到厂或经查确 属调往其它单位时，应从在途燃料”转入其它往来科 目。其它往来” ：a、借方记“其它应收款”和“其它应付款 b、贷方记其它应付款和其它应收款”(5 )当月估收入库”的燃料，次月记帐时应先用红 字将原数额冲掉；如次月仍未具备“实收入库”条件，则应 再按原冲额重新估收入库”，即：全冲全估；如次月部分 燃料具备“实收入库条件，则应将具备实收入库条件 的部分燃料做实收入库处理，其差额再重新估收入库”。 如此滚动直至全部符合实收入库条件时为止。(6)燃

4、料入库单应分存根、稽核、记帐一式三 联。存根联”存燃料管理部门；稽核联和记帐联”随入库 单及其它附件一并转送财务部门。燃料入库单式样如下：燃料入库单年 月 日第号序号品规数单单金额供货单位种格量位价十元角分合计备注：主管：审核：制单:（二）燃料出库核算1、各发电单位必须实行正平衡计算发电煤耗。每天的 耗煤量以入炉煤电子皮带秤的秤量读数为准，作为当日计算 发电煤耗的天然煤量。2、发电单位燃料运行班，必须设专人负责分别抄录当 班入炉煤电子皮带秤的起、止表码，然后计算出当班的实际 入炉煤量，并做好值班记录。3、发电单位燃料运行0点一8点的当班班长除负责抄 录好当班的入炉煤量外，还应汇总填制前日（0点

5、一24点） 各班入炉煤计量通知单”（通知单应一式二份并分别填明 各班及合计上煤量），并于当日8点前分别报送燃料统计和 计划部门。4、燃料统计和计划部门接到入炉煤计量通知单后， 分别以此为据登记燃料收、耗、存日报和计算发电煤耗。并 作为原始资料善存。5、“入炉煤耗用计量通知单”式样如下:耗用计量通知单年 月 日班次皮带秤读数耗用煤量备注甲时时读数：XX乙时时读数：XX丙时时读数：XX丁 时时读数：XX合计计划：燃料：制制单：6、全月终了，燃料统计部门应将全月每天的“入炉煤 计量通知单汇总相加，得出全月入炉煤量，并填制当月入 炉煤耗用通知单（代出库单）报送计划部门。式样如下：燃料耗用分配单（代出库

6、单）耗用情况天然煤量热值折标准煤量备注其中：发电供热其它合计计划：燃料：制单:7、计划部门接报来的当月入炉煤耗用通知单”后， 以此为据计算当月发电（供热）煤耗，并分别计算出发电、 供热、非生产的分项耗煤量。反馈燃料统计部门。8燃料统计部门接到计划部门返回的分项耗煤量后， 填制燃料出库单并附“入炉煤耗用通知单”一并转送财 务部门，由其据此完成耗用燃料成本的会计核算工作。9当财务部门完成耗用燃料核算后，燃料统计人员应 及时抄录具体金额，并登记“收、耗、存明细核算台帐”， 以便填报“燃料成本分析月报。（三）运耗及盈亏吨的核算1、运耗考核定额的确定（1）运耗方式为火车直达，且供煤合同约定执行 煤炭送货

7、办法的，其运耗定额为 12% ;水路运输为 1.5% ;每换装一次运耗增加1%。水陆联运煤炭如果经过二 次铁路或二次水路运输，其运耗仍按一次计算，但换装损耗 按实际换装次数累加。（2）凡供需双方协商的运耗定额，以供煤合同约定 的指标为准。（3）凡供煤合同约定结算煤量以到厂验收煤量为准 的，不发生运耗。（4）凡出现盈吨的一律不发生运耗。（5）当月考核运耗定额按下式计算：公式：X E + X E + X E + + X EE =112233n nX + X + X + + X123n式中： 当月加权平均考核运耗定额（%）X,X2,X3，Xnn种入厂煤量（吨） E1,E2,E3En-n种入厂煤的运耗

8、定额（%）2、实际运耗的核算（1）凡供煤合同约定有运耗定额的（含各种运输方 式），对以热值计价的到厂验收煤量可直接与矿发煤量进行 比较，确定实际运耗或盈亏吨。如果以灰分计价且水分参与 计量的或水洗煤有计量水分标准的，在煤炭到厂过衡验收后 还应按下式将过衡验收煤量折算到含计量水分的到厂煤 量”，然后与矿发量比较确定实际运耗或盈亏吨。公式：Cdz = CSt 100 - Mst100 - Msd式中：Cdz 含计量水分的到厂煤量（吨）CSt过衡验收到厂煤量（吨）MSt到厂实际全水分（% ）MSd规定计量全水分（% ）（2）对实行煤炭送货办法的到厂煤，以上条规定用 实际到厂过衡煤量（或含计量水分的到

9、厂煤量）与矿发量比 较会出现以下三种情况，应分别据实核定运耗量和盈亏吨 量。A、两者相比，如验收量比矿发量短少部分的煤量，如 超出1.2%时，则1.2%以内的计为运耗量；超出1.2%部分 的短少量则为亏吨量。B、两者相比，如验收量比矿发量短少部分的煤量不超 出1.2%时，则短少量全部计入运耗。C、两者相比，如验收量比矿发量多，则多出部分全部 为盈吨量，无运耗。D、运耗应按批计算，全月累加出帐，（不得全月一次性 核定实际运耗），对发生亏吨的应办理商务索赔；对发生盈 吨的则应向矿方补交盈吨部分的煤款，同时向铁路部门补交 盈吨运费。（3）如供煤合同中约定，需方以到厂验收煤量为准， 另承担双方议定的运

10、耗定额，亏吨由供方承担时。则应只按 上条规定据实核定运耗量，另外不发生盈亏吨。因此，燃料 统计人员在向结算网录入结算煤量时，应将到厂实际验收量 与实际运耗相加，然后录入华电煤业结算网络。对汽车运输的到厂煤，应以全天作为一个批量按上述办 法确定结算煤量。（4）如供煤合同中约定结算煤量以到厂验收煤量为 准时，不发生运耗。（5 ）全月终了，燃料统计人员将各种情况实际发生的运 耗量相加，一次性出帐。出帐时填制红字入库单交财务， 记帐时只冲入库煤量，金额不动。（6）考核运耗是否如实填报时，即以全月合计实际运耗 量与加权平均计算的当月考核运耗定额相比较，如实际运耗 量大于定额运耗量则认定该运耗超标；如在定

11、额运耗量以内 时，则认定运耗未超标。（7）各单位必须如实填报运耗，不准按定额预出或重复 出帐。（四）亏吨商务索赔1、经核算，凡超出运耗定额外的亏吨，电厂燃料管理 部门应认真办理商务记录，并及时将商务记录连同相关验收 资料转送燃料供应管理部门，由其负责办理索赔。2、如果索赔成功，供方一般采取以下两种赔偿方式解 决。即：A、退还亏吨货款及运杂费：供方出红字发票，需方据 此入帐，并冲减亏吨煤量和运杂费等。B、如供方采取无偿补发亏吨煤量形式解决。需方对原 入帐煤量和金额均不作调整，但应在亏吨索赔台帐中冲减 应索赔”额。3、各发电单位燃料管理部门应建立亏吨索赔台帐详细记明：应索赔、已索赔和待索赔数额。4

12、对索赔不成的亏吨数额，电厂应以半年为周期专题 向主管上级报告，并说明原因，待上级机关批复后再按上级 批复的意见进行处理。电厂未经报批不得擅行处理。（五）存耗及盘点盈亏处理1、电厂煤炭存耗的最大定额为：不超出全月日平均存煤量的0.5%。如果盘亏煤量不超出上述规定时，该盘亏煤 量可作为煤炭存耗处理。处理办法有如下两种:A、可以调整当月入炉煤量；B、亦可以转入生产费用”科目。2、煤场盘亏量超出存耗定额（0.5% ）部分的，属于煤 场亏煤，应报上级机关审批。未批复前按待处理财产损失” 处理。批复后按批准的列帐方法处理。3、如果煤场发生盘盈，则不出存耗。若属当年盈煤的 可以调整煤耗，做冲减生产费用”处理

13、；若属往年度的盈 煤，则应做营业外收入处理。三、燃料质量核算()入厂煤质价核算索赔1、凡供煤合同中约定煤质问题执行煤炭送货办 法的，需方应对到厂煤按国标规定采制样化验计价质量指标（低位发热量、全水分、灰分、挥发分、硫分），根 据不同的计价方式，将验收煤质指标与矿方化验煤质指标进行比较，计算出当批煤的质价差。2、亏焦款额分别按下式计算：（1）亏吨量超出运耗定额的，其亏焦索赔款（元） 二实收煤量（原发量-净亏量）x （矿方单价-验收 单价）（2 ）亏吨量在运耗定额之内的，其亏焦索赔款（元） 二原发煤量x（矿方单价-验收单价）3、电厂燃料管理部门应及时核算质价差索赔金额并附 相关验收资料转送燃料供应

14、管理部门，由其进行商务索赔。4办理质量索赔只能以验收部分为准，不得以抽查部 分推算全部。5、如索赔成功，供方应出具红字发票。需方据此冲减 煤款金额，数量不做调整。6、凡供煤合同中约定，煤炭质量以到厂验收化验 结果为准时，不存在质价差，同理亦无亏焦。7、电厂燃料管理部门建立煤质索赔台帐，按应索赔、 已索赔和待索赔项目分别记录清楚。8电厂对索赔不成的亏焦金额，应以半年为周期专题 向上级机关报批，批复后，按批复意见处理。（二）入炉煤质1、各发电单位必须以入炉煤自动采制样化验热值（Qnet,ar）全天加权平均做为当日计算发电煤耗的煤质依 据。不得以煤粉样替代原煤样。2、化验室每天8点前应将前日各班的入炉煤化验单一 式两份分别报送计划和燃料管理部门。由燃料和计划部门分 别据此登录入炉煤质量台帐和计算发电标准煤耗。3、全月终了，根据全月每天的入炉煤量和化验单加权 平均计算当月入炉头煤氐位热值，计划部门以此热值计算当月 标准煤耗。不得随意调整入炉煤热值。4每月终了，燃料管理部门以此热值为准计算当月入 厂煤与入炉煤热值差。5、发电单位计划和燃料管理部门应随时核对入炉煤热 值，确保报出数据的一致性。