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1、 中铁六局施工企业会计凭证附件规范性研究通 知集团公司所属各各单位： 集团团公司根据会会计法、企企业会计准则则、会计计基础工作规规范、内内部会计控制制规范基本规范（试试行），结结合施工企业业内控要求和和实际情况，从从资产、负债债、所有者权权益、建造合合同、收入、成成本、费用等等七个方面，本本着实用性和和可操作性原原则，对各类类业务所需的的会计凭证附附件的种类、格格式、内控审审核、审批签签字等事项一一一进行了规规范性要求。使使经济业务经经办人、审核核人、审批人人、会计处理理人员明确职职责，保证会会计信息的合合法性、真实实性和准确性性，实现经济济业务的可追追溯，为防范范企业经营风风险，维护财财产安
2、全完整整，促进企业业有效经营提提供保障。现将中铁六局局会计凭证附附件规范性要要求（讨论稿稿）下发各单单位，请财务部门牵牵头组织物资资、机械、工程程、人力等相相关管理部门门进行研讨，提提出具体修改意见见和建议，于于4月20日日前上报集团公公司财务部。六局财务会计部部2010.3.23施工企业中铁六六局会计凭证证附件规范性研究前言：为满足企企业内部控制制管理要求，实实现经济业务务可追溯，对对会计凭证附附件的格式、内内控审批程序序等进行规范范非常必要。原始凭证是记录经济业务已经发生、执行或完成，作为记账依据的最初的书面证明文件，为会计核算提供原始依据；各类审计可以通过原始凭证检查经济业务的真实性、合
3、法性和合理性，为会计监督提供重要依据；企业管理者也可以根据原始凭证明确经济责任，为落实岗位责任制提供重要文件。原始凭证是在经济业务发生的过程中直接产生的，种类格式繁多，而企业内部控制、会计基础工作规范和各类审计工作对企业的会计凭证附件都提出了较高要求，实际业务操作也需要规范会计凭证附件。但纵观目前的各类会计制度、内控制度及理论探讨都没有对会计凭证附件的规范性提出要求，本文力图从资产、负债、所有者权益、建造合同、收入、成本、费用等七个方面，对各项业务所需的会计凭证附件的种类、格式、内控审核、审批签字等事项一一进行了规范性探讨，从而完善企业内控管理，并使经济业务经办人、审核人、审批人、会计处理人员
4、明确职责，保证会计信息的合法性、真实性、准确性，实现会计业务的可追溯。摘要：本文依据据会计法、企企业会计准则则、会计计基础工作规规范、内内部会计控制制规范基本规范（试试行），结结合施工企业业内控要求和和实际情况，从资产、负债、所有者权益、建造合同、收入、成本、费用等七个方面，本着实用性和可操作性原则，对各类业务所需的会计凭证附件的种类、格式、内控审核、审批签字等事项一一进行了规范性探讨。使经济业务经办人、审核人、审批人、会计处理人员明确职责，保证会计信息的合法性、真实性和准确性，实现经济业务的可追溯，为防范企业经营风险，维护财产安全完整，促进企业有效经营提供保障。会计凭证是记录经济业务、明确经
5、济责任、反映经济利益关系的书面证明。会计人员对日常大量、分散的各种经济业务原始凭证，进行整理、分类、汇总、并经过会计处理，为企业核算、监督、控制经济活动，进行经营决策提供财务信息。本文依据会计法、企业会计准则、会计基础工作规范、内部会计控制规范基本规范（试行），结合施工企业内控要求和实际情况，从资产管理、负债管理、所有者权益管理、建造合同管理、收入管理、成本管理、费用管理等七个方面，对业务所需的会计凭证附件格式、审核、审批等事项作了相应规范性探讨。本文着重进行实用性和可操作性研究，按业务种类规范了业务经办人员办理经济业务事项应提供的各类附件，业务经办人员部门主管对经办事项的审核，部门主管领导对
6、经济事项的审批按内控要求，总会计师对资金事项的审批，总经理对重要事项及特殊事项进行的审批。使经济业务经办人、审核人、审批人、会计处理人员明确怎样履行自己的职责，才能形成合法有效的会计凭证，借此提高财务人员的业务操作能力，保证会计信息的真实性和准确性，进一步加强企业内控管理，防范企业经营风险，维护财产安全完整，促进企业有效经营。要求（讨论稿）会计凭证附件内内控管理手册目 录一、资产221.1货币资资金21.1.1备备用金申请21.1.2库库存现金21.1.3银银行存款月末末对账21.2应收款款项21.2.1应应收款项收取取21.2.2应应收款项对账账签认21.2.3计计提坏账准备备21.3预付账
7、账款审批21.4存货21.4.1存存货增加：甲甲供材料、自自购材料、内内部单位调入入、抵账增加加21.4.2存存货领用：工工程建设领用用、专业分包包单位领用21.4.3存存货盘点21.4.4存存货处置：毁毁损报废、出出售、内部单单位调出、抵抵账减少21.4.5计计提存货跌价价准备21.4.6工工程项目已完完工未结算21.5长期股股权投资21.5.1对对外投资21.5.2持持有长期股权权投资21.5.3处处置长期股权权投资21.5.4计计提长期股权权投资减值21.6固定资资产21.6.1固固定资产增加加：外购、自自建、内部单单位调入、资资产清偿方式式取得21.6.2计计提固定资产产折旧21.6.
8、3固固定资产修理理21.6.4固固定资产减少少：毁损报废废、出售、内内部单位调出出、抵账减少少21.6.5固固定资产出租租21.6.6固固定资产清查查盘点21.6.7计计提固定资产产减值21.7临时设设施21.7.1临临时设施增加加21.7.2临临时设施摊销销21.7.3临临时设施处置置21.8无形资资产21.8.1无无形资产增加加：外购、投投资者投入、自自行开发21.8.2无无形资产摊销销21.8.3无无形资产处置置2二、负债222.1应付款款项22.2预收账账款22.3应付职职工薪酬22.3.1职职工工资、奖奖金、津贴及及补贴22.3.2职职工福利费22.3.3社社会保险费22.3.4住住
9、房公积金22.3.5工工会经费22.3.6职职工教育经费费22.3.7非非货币性福利利22.3.8因因解除劳动关关系给予的补补偿22.4长短期期借款22.4.1取取得借款22.4.2归归还借款22.5代业主主拆迁、代购购设备等款项项支付2三、所有者权益益23.1提取盈盈余公积23.2分配股股利2四、建造合同24.1建造合合同收入确认认24.2工程结结算24.3合同预预计损失处理理24.4工程竣竣工移交处理理24.5管理费费上交2五、收入25.1主营业业务收入25.2其他业业务收入25.2.1机机械设备出租租收入25.2.2房房屋出租收入入25.3营业税税金及附加2六、成本26.1直接成成本26
10、.1.1人人工费26.1.2材材料费26.1.3机机械使用费26.1.4其其他直接费26.2间接成成本26.2.1外外来凭证业务务26.2.2自自制凭证业务务26.2.3会会议费26.2.4差差旅交通费26.3分包成成本2七、费用27.1销售费费用27.1.1包包装费、运输输费、装卸费费、保险费、展展览费、广告告费等费用27.1.2专专设销售机构构的职工薪酬酬、折旧费、销销售人员差旅旅费等费用27.2管理费费用27.2.1业业务招待费27.2.2税税金27.3研发支支出27.3.1日日常报销27.3.2年年末结转27.3.3研研发购置固定定资产27.4财务费费用27.4.1存存贷款利息、金金融
11、机构手续续费27.4.2应应收、应付质质保金折现27.4.3上上级部门转内内部借款利息息27.4.4保保函手续费27.4.5汇汇兑损益2前 言7一、资产管理81.货币资金金管理81.1.备用用金申请81.2.库存存现金管理81.2.1库库存现金缴存存银行81.2.2库库存现金盘点点91.3.银行行存款月末对对账11102.应收款项项112.1.应收收款项收取112.2.应收收款项对账签签认122.3.计提提坏账准备14133.预付账款款审批15144.存货117164.1.存货货增加：甲供供材料、自购购材料、内部部单位调入、抵抵账增加17164.2.存货货领用：工程程建设领用、分分包单位领用用
12、22214.2.1工工程建设领用用：材料领用用、低值易耗耗品领用、周周转材料领用用22214.2.2分分包单位领用用24234.3.存货货盘点25244.4.存货货处置：毁损损报废、出售售、内部单位位调出、抵账账减少28274.5.存货货跌价准备30294.6.工程程结算借贷差差管理31305.固定资产产32315.1.增加加：外购、自自建、内部单单位调入、资资产清偿方式式取得32315.1.1外外购32315.1.2自自建35345.1.3内内部单位调入入37365.1.4以以资产清偿方方式取得固定定资产39385.2.计提提折旧40395.3.修理理43415.3.1日日常修理43415.
13、3.2大大修理43415.4.减少少：毁损报废废、出售、内内部单位调出出、抵账减少少44425.4.1毁毁损报废44425.4.2出出售45445.4.3内内部单位调出出46455.4.4抵抵账减少46455.5.出租租47455.6.清查查盘点48475.7.计提提减值50496.临时设施施51496.1.临时时设施增加51506.1.1自自行建造51506.1.2外外购53526.2.临时时设施摊销53526.3.临时时设施处置55547.无形资产产56557.1.无形形资产增加：购入、投资资者投入、自自行开发56557.1.1购购入56557.1.2投投资者投入58577.1.3自自行开发58577.2.无形形资产的摊销销59587.3.无形形资产的处置置61607.3.1出出售61607.3.2出出租61607.3.3报报废6261二、负债管理63621.应付款项项63622.预收账款款65643.应付职工工薪酬65643.1.职工工工资、奖金金、津贴及补补贴65
