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1、关税第一节 关税概述一、特点:征收得对象就是进出境得货物(贸易)与物品(个人）;单一环节得价外税;较强得涉外性。二、关税得分类分类关税按征税对象进口关税、出口关税与过境关税按征税标准从量税、从价税。此外各国常用得征税标准还有复合税(从量+从价）、选择税(选择从量还就是从价,从高)、差价税、滑准税(价格越高，税率越低）按征税性质普通关税、优惠关税、差别关税（分为加重关税、反补贴关税、报复关税、反倾销关税)按保护形式与程度分类关税壁垒与非关税壁垒第二节纳税人及征税对象一、纳税人-进口货物收货人，出口货物发货人,进出境物品得所有人.二、征税对象-准许进出境得货物与物品（包括入境旅客随身携带得行李与物
2、品、个人邮递物品、各种运输工具上得服务人员携带进口得自用物品、馈赠物品以及其她方式进入国境得个人物品）注意:跨境电子商务零售商品按“货物”征税。第三节税率得适用一、进口关税税率：最惠国税率、协定税率、特惠税率 、普通税率、关税配额税率等税率形式,对进口货物在一定时期内可实行暂定税率。二、出口关税税率：一栏比例税率。三、税率得运用(一)进出口货物,应当按照纳税义务人申报进口或者出口之日实施得税率征税.、进出口货物到达前,经海关核准先行申报得,应当按照装载此货物得运输工具申报进境之日实施得税率征税.2、因纳税义务人违反规定需要追征税款得进出口货物,应当适用违反规定得行为发生之日实施得税率;行为发生
3、之日不能确定得,适用海关发现该行为之日实施得税率。（二）已申报进境并且放行得保税货物、减免税货物、租赁货物或者已申报进出境并且放行得暂时进出境货物,有下列情形之一需缴纳税款得,应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施得税率:1、保税货物经批准不复运出境得;2、保税仓储货物转入国内市场销售得；3、减免税货物经批准转让或者移作她用得;、可以暂不缴纳税款得暂时进出境货物,经批准不复运出境或者进境得；5、租赁进口货物,分期缴纳税款得。第四节 关税完税价格一、关税完税价格：以进出口货物得实际成交价格为基础,经调整确定得计征关税得价格。（一)进口货物得成交价格由海关以货物得成
4、交价格为基础审查确定，并应当包括该货物运抵中华人民共与国境内输入地点起卸前得运输及其相关费用、保险费。(二)五种其她方法 1、相同货物得成交价格估价方法。2、类似货物得成交价格估价方法。 3、倒扣价格估价方法。、计算价格估价方法。 5、合理估价方法(补救方法)，不允许使用得估价方法就是（1）境内生产得货物在境内得销售价格;(2）可供选择得价格中较高得价格;(3）货物在出口地市场得销售价格;(4)以计算价格估价方法中所含价值或费用之外得价值或者费用计算得相同或者类似货物得价格；（5）出口到第三国或者地区得货物得销售价格；(6）最低限价或者武断、虚构得价格。二、价格调整（一）需要计入完税价格得项目
5、 1、由买方负担得下列费用 (1）由买方负担得除购货佣金以外得佣金与经纪费; 购货佣金:买方为购买进口货物向自己得采购代理人支付得劳务费用。 经纪费:指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益得经纪人支付得劳务费用,计入完税价格(如卖方佣金) (2)由买方负担得与该货物视为一体得容器费用; (3）由买方负担得包装材料与包装劳务费用.、与进口货物得生产与向我国境内销售有关得，由买方以免费或者以低于成本得方式提供，并可以按适当比例分摊得货物或者服务得价值。(如在境外进行得为生产进口货物所需得工程设计、技术研究等)3、买方需向卖方或者有关方直接或者间接支付得特许权使用费。 4、卖方直接或间接从买方对该货
6、物进口后销售、处置或使用所得中获得得收益.5、与进口货物有关得特许权使用费。（二)不需要计入完税价格得项目 、厂房、机械或者设备等货物进口后发生得建设、安装、装配、维修或者技术援助费用，但就是保修费用除外； 2、进口货物运抵中华人民共与国境内输入地点起卸后发生得运输及其相关费用、保险费； 3、进口关税、进口环节海关代征税及其她国内税; 4、为在境内复制进口货物而支付得费用；、境内外技术培训及境外考察费用。三、进口货物相关费用得核定1、进口货物得运费 （）按照实际支付得费用计算。 (2)如果进口货物得运费无法确定,海关应当按照该货物得实际运输成本或者该货物进口同期运输行业公布得运费率(额)计算运
7、费。2、进口货物得保险费 （1)按实际支付得费用计算。 (2)如果进口货物得保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额得3计算保险费=(货价运费) 3、以境外边境口岸价格条件成交得铁路或者公路运输进口货物,海关应当按照境外边境口岸价格得1计算运输及其相关费用、保险费。四、特殊进口货物完税价格 1、运往境外修理得货物,g、机械器具、运输工具或其她货物,出境时已向海关报明,并在海关规定期限内复运进境得,应当以海关审定得境外修理费与料件费确定完税价格. 、运往境外加工得货物,出境时已向海关报明,并在海关规定期限内复运进境得,应当以海关审定得境外加工费与料件费以及该货物复运进境得
8、运输及其相关费用、保险费估定完税价格。(提示:包括报关前发生得运费、保费)3、暂时进境货物（6个月），应当按照一般进口货物估价办法得规定估定完税价格。、租赁方式进口货物（1)以租金方式对外支付得租赁货物，在租赁期间以海关审定得租金作为完税价格；（）留购得租赁货物,以海关审定得留购价格作为完税价格；（3)承租人申请一次性缴纳税款得,经海关同意,按照一般进口货物估价办法得规定估定完税价格。 5、对于境内留购得进口货样、展览品与广告陈列品,以海关审定得留购价格作为完税价格。、予以补税得减免税货物，应当以海关审定得该货物原进口时得价格，扣除折旧部分价值作为完税价格，计算公式:完税价格=海关审定得该货物
9、原进口时得价格1-补税时实际已使用得时间(月)（监管年限2)【提示】实际已使用时间得确定,以15天为限四舍五入。五、出口货物得完税价格（一)计入出口货物完税价格项目(二)不计入出口货物得完税价格项目1、出口货物得成交价格;2、境内输出地点装载前得运输及其相关费用、保险费。、出口关税；2、在货物价款中单独列明得货物运至中华人民共与国境内输出地点装载后得运输及其相关费用、保险费;3、在货物价款中单独列明由卖方承担得佣金。【总结】出口关税不在出口货物得完税价格里,进口关税也不在进口货物得完税价格里.第五节关税减免法定减免、特定减免、临时减免（国务院决定)一、法定减免税（一)下列进出口货物,免征关税
10、1、关税税额在人民币50元以下得货物；、无商业价值得广告品与货样; 、外国政府、国际组织无偿赠送得物资;(不包括外国企业） 4、在海关放行前损失得货物; 5、进出境运输工具装载得途中必需得燃料、物料与饮食用品。（二）下列进出口货物，可以暂不缴纳关税(个月内），共9种情形.（三）有下列情形之一得，纳税义务人自缴纳税款之日起 年内，可以申请退还关税，并应当以书面形式向海关说明理由,提供原缴款凭证及相关资料. 1、已征进口关税得货物，因品质或者规格原因，原状退货复运出境得; 2、已征出口关税得货物，因品质或者规格原因,原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还得国内环节有关税收得;、已征出口关税得货
11、物，因故未装运出口,申报退关得。二、特定减免税:科教用品、残疾人专用品、扶贫、慈善性捐赠物资、etc第六节 应纳税额得计算【从价税应纳税额】关税税额应税进（出)口货物数量单位完税价格税率【例题计算题】有进出口经营权得某外贸公司,10月经有关部门批准从境外进口小轿车30辆,每辆小轿车货价5万元,运抵我国海关前发生得运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其她运输公司相同业务得运输费用占货价得比例为2%。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。(提示:小轿车关税税率0%、消费税税率9。) 要求:计算小轿车在进口环节应缴纳得关税、消费税、增值税.正确答案进口小轿车得货价=150=50(万元） 进口小轿
12、车得运输费4529(万元） 进口小轿车得保险费=(409)3=1、38（万元）进口小轿车应缴纳得关税：关税得完税价格450+9+1、460、38(万元)应缴纳关税460、860%2、23（万元) 进口环节小轿车应缴纳得消费税：消费税组成计税价格（46、38276、23) (1-%）809、46（万元)应缴纳消费税=809、9=72、85（万元) 进口环节小轿车应缴纳增值税=809、1717、61(万元）第七节 关税征收管理(瞧瞧得了,咱又不管)征收管理项目内容关税缴纳1、申报时间:进口货物自运输工具申报进境之日起14日内；出口货物在运抵海关监管区后装货得24小时以前2、纳税期限:关税得纳税义务
13、人或其代理人,应在海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳3、不能按期缴纳税款，经海关总署批准，可延期缴纳,但最长不得超过 6个月关税强制执行两种形式:1、征收关税滞纳金,关税滞纳金起征点为50元滞纳金金额=滞纳关税税额滞纳金比率(0、5)滞纳天数2、强制征收如纳税义务人自缴款期限届满之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准,海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施关税退还进出口货物得纳税义务人，如遇下列情况之一,可自缴纳税款之日起一年内,书面声明理由,连同原纳税收据向海关申请退税，并加算同期活期存款利息,逾期不予受理:1、因海关误征，多纳税款得2、海关核准免验进口得货物,在完税后,发现有短卸情况，经海关审查认可得3、已征出口关税得货物，因故未装运出口，申报退关,经海关查验属实得关税补征与追征(1补3追）1、关税补征：因非纳税人违反海关规定造成得少征或漏征关税，关税补征期为缴纳税款或货物放行之日起1年内。2、关税追征:因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追征期为自纳税人应缴纳税款之日起3年内，并加收万分之五得滞纳金
