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1、外贸进出口公司税务基础知识一、税收概述税收概念 税收是国家为满足社会公共需要，凭借公权力，依法依规，强制无偿取得财政收入的过程，税收是国家财政收入的主要来源。 税收三性：强制性（保证）、无偿性（本质）、固定性（必然要求）。税收体系：纳税人（法人、自然人）、课税对象（纳税基于的商业、劳务行 为）、课目（税收行为的分类）。税率：比例税率如增值税，企业所得税定额税率如核定增收累进税率如个人所得税二、税种五大类税种：流转稅（主体）增值稅、消费稅、关稅所得税（主体）个人所得税、企业所得税财产税房产税、契税、车辆购置税、车船使用税行为税城市维护建设税、印花税资源税土地增值税、耕地占用税、城镇土地使用税判断
2、题：增值税都属于流转税(X)。解析：土地增值税属于资源税，上述题目的判断显然是错误的三、主要税种之增值税增值税征收范围：货物卖货给别人，如销售建材，销售服装应稅劳务如给别人装修，给人提供咨询服务进口商品如海购问题：出口商品需要缴纳增值税吗？回答：是不需要的，出口商品目前有退、免、抵的政策增值税税率：一般纳税人13%、 9%、 6%、 0%小规模纳税人3%增值税发票：一般纳税人增值税专用发票支持抵扣小规模纳稅人增值稅普通发票不支持抵扣支持抵扣的意思是在税前扣除：举例：一般纳税人销售货物1 万，采购成本7000，取得了 7000 元采购额对应的增值税专用发票，则7000 元的应税额被抵扣，只需 要
3、对 3000元征收 13%的税款。如果一般纳税人取得7000元采购额对 应的普通发票，则不能抵扣，意味着按照一万元征收 3%的税款。 增值税应纳税额的计算：一般纳税人当期销项税额-当期进项税额小规模纳税人含税销项额/ （1+征收率）*征收率进口货物（关稅完稅价格+关稅+消费稅）*稅率小规模纳税人计税方法举例： 小规模纳税人销售货物含税1万元，其中应税额为 10000（/ 1+3%） =9708.7 元，纳税额为9708.7 元*3%=291.3 元。二者相加=10000 元。 免征增值税的情形：1、农业生产销售自产的农产品。 2、直接用于科学研究、实验和教学的进口仪器设备。四、主要税种之增值税
4、企业所得税税率：普通企业25%髙新技术企业15%小型微利企业20%企业所得税的计算：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补以前年度亏损后的余额，其中：不征税收入：财政拨款等免税收入国债利息收入等各项扣除成本、费用、损失、其他支出等各项扣除的计算标准：合理的工资薪金按实际发放职工福利费薪酬为基数，最髙14%工会经费职工薪酬为基数，最髙2%职工教育经费薪酬为基数，最高2.5%，可结转下年业务招待费按实际发生额60%扣除，不超当年营业收入0.5%广告费营业收入15%,可结转下年注意：免征或者减征企业所得税的情形 高校或者中小学兴办的工厂 民政部门批准设立的福利性工厂。五、其他税种举例城建税：企业在城市增值税的7%企业在县城、乡镇增值税的5%农村1%注意：进口商品不缴纳城市城建税。但因进口商品导致退还增值税的，也不退附加的已缴纳城建税还有教育费附加和印花税等等。六、退税一般纳税人增值税退税： 一般纳税人取得的增值税专用发票，在留下抵扣后仍有余的，可 以申请退税。小规模纳税人无论取得专票还是普票，都不能退税。小规模纳税人虽然不能出口退税，但是可以申请出口免税业务。 小规模纳税人贸易公司出口，从小规模纳税人工厂或者个体工商 户处取得货物比较划算。
