《XX总公司清产核资审计实施计划方案1》由会员分享，可在线阅读，更多相关《XX总公司清产核资审计实施计划方案1（28页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、#总公司清产核资审计实施方案按照国资委计划安排，#总公司将在全公司围开展清产核资工作，并委托本事务所对清产核资结果进展专项审计。由于这次清产核资工作涉与面广、任务重、要求高、时间紧、程度高、工作难度大，本事务所对#总公司委托清产核资结果财务审计的总体思路是以委托容为审计重点，以富有经验的注册会计师、具有经营管理经验的专业人员为审计人员，在审计方法上，除了注册会计师常用的核对法、函证法外，应调查询问从事经营管理的当事人，审阅概算、合同、银行对账单等原始资料，实地核对账实是否相符，对重点项目进展延伸审计，根据审计结果和委托人的要求出具审计报告或审计建议书，对此，根据委托方的要求和我们初步了解的情况
2、，特制订如下审计工作实施方案。清产核资审计实施方案的总体构架清产核资方案的主要容第一局部清产合资工作的基准日清产核资工作围和审计容第二局部清产核资工作审计重点清产核资工作审计程序第三局部资产清查的组织领导、工作分工与要素清产核资工作进度安排清产核资工作存在的问题第四局部清产核资工作人员安排清产核资审计收费第一局部清产核资工作的根本情况一、清产核资审计工作目的为企业真实反映企业的资产与财务状况，完善企业根底管理，根据国资委发布的国有企业清产核资方法、财政部财会【2001】44号关于印发国有企业申请执行企业会计制度的程序与报送材料的通知与国资委中央企业清产核资工作方案，对#总公司与其各级子公司进展
3、资产清查审计工作目的如下：清产核资审计工作的主要目的一协助贵公司建立财产清查工作得以开展的根底，提供在清产核资过程中所需的咨询服务二真实、完整地反映企业资产状况、财务状况和经营成果。三依据贵公司所提供的清产核资资料，队在清查过程中发现损失与挂账的真实性和合规性进展审计。四清查核实企业各项资产损失情况，并根据国家清产核资政策规定进展处理，包括按原制度与新企业会计制度的处理。五通过清产核资促进企业解决历史遗留问题。六中国建筑总公司执行企业会计制度，出具真实、合规的审计报告。二、清产核资的审计依据清产核资的审计依据国有企业清产核资方法中央企业清产核资工作方案国有企业资产损失认定工作规那么国有企业清产
4、核资资金核实工作规定国有企业清产核资工作规程国有企业清产核资经济鉴证工作规那么企业会计制度等中国注册会计师审计准那么三、清产核资的基准日根据国资委中央企业清产核资工作方案的规定，#总公司本次清产核资工作的基准日确定为2003年12月31日。四、清产核资审计工作围一企业围根据国资委国有企业清产核资工作规程的规定，#总公司开展清产核资的围应包括：公司总部与所属全部的子企业含下属事业单位、分支机构、境外资企业等，下同。对于因特殊原因不能参加清产核资的资企业，企业应当附报有关并说明原因，经批准后可以账面数作为清产核资工作结果。二项目围货币资金、各种应收与预付款项、短期投资、存货、固定资产、在建工程、长
5、期投资、无形资产与其他资产等，以与相关负债、净资产清查。五、清产核资审计工作容根据中国注册会计师审计准那么、财政部、国资委有关文件与#总公司对本次财产清查的具体要求，我所审计前后需要完成的工作容如下：一协助贵公司建立财产清查工作得以开展的根底，提供在清产核资过程中所需的咨询服务。二真实、完整地反映企业资产状况、财务状况和经营成果。三依据贵公司所提供的清产核资资料，队在清查过程中发现损失与挂账的真实性和合规性进展审计。四清查核实企业各项资产损失情况，并根据国家清产核资政策规定进展处理，包括按原制度与新企业会计制度的处理。五通过清产核资促进企业解决历史遗留问题。六中国建筑总公司执行企业会计制度，出
6、具真实、合规的审计报告。第二局部清产核资工作审计重点与实施程序一、清产核资工作审计重点1、对货币资金审计的容主要包括：货币资金的收支记录是否完整，账实是否相符，是否存在账外资产，银行存款是否与银行对账单存在差异，差异的原因是否正常。2、对应收款项审计的容主要包括：应收账款是否真实存在，性质是否合规，通过账龄分析，对账龄较长的应收款项进展函证，查明未与时收回的原因以与坏账损失确实认情况依据。3、对长短期投资审计的容主要包括：长短期投资行为是否合规，短期投资账实是否相符、长期投资是否拥有实际控制权，核算方法是否正确；企业在境外的长期投资，中方权益是否得到有效保障。4、对存货审计的容主要包括：账实是
7、否相符；重点关注积压、已毁损或需报废的存货与对长期外借未收回的存货和代保管物资。5、对固定资产审计的容主要包括：账实是否相符，清理出已提足折旧的固定资产、待报废和提前报废固定资产的数额与固定资产损失、待核销数额，对租出、借出和未按规定手续批准转让出去的资产应认真清查。6、对在建工程审计的容主要包括：长期挂账但实际已经停工报废的项目、清理出来的在建工程中已完工未交付使用和交付使用未验收入账的项目。7、对其他资产的真实性进展确认。8、对各项待处理资产损失重点审查其形成原因、申报审批程序与处理意见是否符合企业部控制制度与相关政府部门的有关规定。9、根据国家有关清产核资损失认定的有关规定，收集相关证据
8、，为资产损失、资金挂账的认定工作做好准备。二、清产核资审计工作程序根据国资委国有企业清产核资方法、国有企业清产核资工作规程与国有企业清产核资鉴证规那么等相关文件的规定，企业开展清产核资工作，主要程序如下：账务清理、资产清查、价值重估、损溢认定、报表编制、中介审计、结果申报、资金核实、账务处理、完善制度等。据此，确定审计工作程序如下：一总计审计工作程序1、审前调查，要求准备相关资料，制定清产核资审计工作计划。2、进驻被审计单位，与有关部门人员接洽，通报有关审计工作程序要求配合的事项。3、实行承诺制度，要求被审计人员与所在单位、部门和企业会计人员与有关人员，对提供给审计组的会计资料与其他有关资料的
9、真实性、完整性，是否有账外账以与未决诉讼事项等方面作出书面承诺并承当相关责任。4、进一步调查了解被审计人员和被审计单位的有关情况，编制根本情况调查表。5、评审部控制制度。6、采取查阅、盘点、函证、核对和询问等审计方法，对各项资产损失进展审核，取得审计证据，并对其真实性和合规性进展确认。7、将审核结果与委托方交换意见。8、出具清产核资专项财务审计工作报告。二具体审计工作程序1、账务清理审计容1为保证企业的账账相符、账证相符，企业在清查核资工作中必须认真做好账务清理工作，即：对企业总公司与子企业所有账户进展清理，以与总公司同各子企业之间的各项部资金往来、存借款余额、库存现金和有价证券等根本账务情况
10、进展全面核对和清理，以保证企业各项账务的完整和准确。2企业账务清理应当以清产核资工作基准日为时点，采取“倒轧账的方式对各项账务进展全面清理，认真做好部账户结算和资金核对工作。通过账务清理，要做到总公司部各部门、总公司同各子企业之间、子企业相互之间往来关系清楚、资金关系明晰3企业对在金融机构开立的人民币支付结算的银行根本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户，以与经常项目外汇账户、资本项目外汇账户等要进展全面清理。4企业在清产核资中，认真清理企业与所属子企业各种违规账户或者账外账，按照国家现行有关金融、财会管理制度规定，检查本企业在各种金融机构中开立的银行账户是否合规，对违规开立的银
11、行账户应当坚决清理；对于账外账的情况，一经发现，应当坚决纠正。5企业在清查核资工作中，应当认真清查公司总部与所有子企业的各项账外现金，对违反国家财经法规与其他有关规定的侵占、截留的收入，或者私存私放的各项现金即“小金库进展全面清理，应当认真予以纠正，与时纳入企业账。6企业在清产核资工作中，应当认真对企业总部与所属企业对或者对外的担保情况、财产抵押和司法诉讼等情况进展全面清理，并根据实际情况分类排队，并采取有效措施防风险。7企业在账务清理中，对清理出来的各种由于会计技术性过失原因造成的错账，应当根据会计准那么关于会计过失调整的规定自行进展账务调整。2、资产清查审计1资产清查审计的总体容企业应当在
12、清产核资中认真组织力量做好资产清查工作，对企业的各项资产进展全面的清理、核对和查实。社会中介机构应按照独立审计准那么的相关规定对资产盘点进展监盘。 企业在组织资产清查时，应当把实物盘点同核实账务结合起来，在盘点过程中要以账对物、以物核账，做好细致的核对工作，保证企业做到账实相符。 企业资产清查工作应当把清理资产同核查负债和所有都权益结合起来，对企业的负债、权益认真清理，对于因会计技术过失造成的不实债权、债务进展甄别并与时改正；对清查出来的账外权益、负债要与时入账，以确保企业的资产、负债与权益的真实、准确。 企业资产清查工作应当重点做好各类应收与预付款项、各项对外投资、账外资产的清理，查实应收账
13、款的债权是否存在，核实对外投资初始本钱的现有实际价值。 企业对流动资产清查核实的围和容包括现金、各种存款、各种应收与预付款项、短期投资和存货等。2资产清查审计的具体容货币资金清查审计容与相关损失确实认现金清查主要是确定货币资金是否存在；货币资金的收支记录是否完整；库存现金、银行存款以与其他货币资金账户的余额是否正确。货币资金损失，是指企业清查出的现金短缺和各类金融机构存款发生的有关损失。1）现金的清查对库存现金的清查，应当查看库存现金是否超过核定的限额，现金收支是否符合现金管理规定；核对库存现金实际金额与现金日记账户余额是否相符；编制库存现金盘点表。对库存外币依币种清查，并以清查时点当日之银行
14、外币买入牌价换算。备用金余额加上各项支出凭证的金额应等于当初设置备用金数额。截至到清查时点时，应当核对企业现金日记账的余额与库存现金的盘点金额是否相符；如有差异，应说明原因。企业清查出的现金短缺，将现金短缺数扣除责任人赔偿后的数额，依据以下证据，确认为损失：I.现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）；n.现金保管人对于短缺的说明与相关核准文件；川.由于管理责任造成的，应当有对责任人的责任认定与赔偿情况说明；IV.涉与刑事犯罪的应当提供有关司法涉案材料。2）其他货币资金和清查对其他货币资金，主要是清查外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用卡存款、信用证存款等，按其
15、他货币资金账户与其明细分类账逐一核对。3）银行存款的清查对银行存款，主要是清查企业在开户银行与其他金融机构各种存款账面余额与银行与其他金融机构中该企业的账面余额是否相符；对银行存款的清查，应根据银行存款对账单、存款种类与货币种类逐一查对、核实。检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，检查非记账本位币折合记账本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进展账务处理。同时对以下事项进展关注：I.存款明细要依不同银行账户分列明细,应当区分人民币与各种外币；n.定期存款应当出具银行定期存款单；川.各项存款应当由银行出具证明文件；IV .外币存款应当按外币币种与银行分列；V .银行存款账列有利息收入时应当详加注明。企业清查出的存款中金融机构已付、企业未付的款项，依据财产清查基准日的银行对账单与相应的银行存款余额调节表，要逐笔查明银行已付、企业未付款项的形成原因，确认与收款人的债权、债务关系，核实情况并分清责任。对不能收回款项，比照坏账损失的认定要求，进展损失认定。 应收与预付款项清查审计容与损失确认应收与预付款项的清查容包括应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款的待摊费用。坏账损失是指企业
