财产保险公司企业所得税的纳税筹划

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1、 财产保险公司企业所得税的纳税筹划财产保险公司企业所得税的纳税筹划 财产保险公司同其它企业一样,同样可以采纳成本、费用的充分列支进行税收筹划,这一税收筹划的重点一般包括三个主要方面：准予从收入额中扣除的项目、免于计入应纳税所得额的项目、减免税实惠项目。下面是jbs我为大家带来的关于财产保险公司企业所得税的纳税筹划的学问,欢迎阅读。 一、充分列支已经核定的打算金 财产保险行业是经营风险的特别行业,为防备风险，公司一般都提取打算金。因为财产保险公司的成本有些是估算成本,所以打算金一般无法精确计算,这使得财产保险公司在成本列支方面有自己的特色。现行的企业所得税法通过允许财产保险公司提取各类打算金并允

2、许税前扣除来分担财产保险公司的风险。 由于财产保险承保的期限一般是一年，收取保费的时间可能在一年中的任何一天，所以财产保险的计算年度是从收取保费之日起到次年对应日，但依据财务和税务规定财产保险公司的会计核算年度和企业所得税汇算清缴时间是从1月1日到12月1日，这就导致了财产保险年度和会计、税收核算年度不一样的问题,因此年终会计结账时,根据会计准则的规定,保费收入虽然已经全部被确认了，但是事实上还有一部分保险责任并没有到期。对于这个问题，现行的企业所得税法通过允许财产保险公司提取未到期责任打算金并允许税前扣除来分担财产保险公司的风险。 目前财产保险公司未到期责任打算金提取方法常用的主要有三种：二

3、分之一法、二十四分之一法、三百六十五分之一法。从企业所得税筹划的角度来看,因为未到期打算金可以税前全额扣除，所以筹划原理也就是只要比较一下三种方法下计提的打算金大小,哪一种方法计算出来的未到期责任打算金更多,那么就可以在企业所得税前扣除更多，从而节约企业所得税款。因为可以税前扣除的未到期责任打算金数额等于保费收入乘以未到期责任打算金的提取比例,也就是说在财产保险公司保费收入相同的状况下,未到期责任打算金提取的比例假如越大，那么可以税前扣除的打算金就越多,企业所得税就越少,从税收筹划角度来说就越有利。 再如未决赔款打算金的提取。未决赔款打算金一般包括已发生已报案、已发生未报案、理赔费用三个部分。

4、对于未决赔款打算金，通常的评估方法有两种：逐案估算方法和运用统计方法估算。由于这两种方法各有肯定的优缺点,所以这两种方法在实务当中都有采纳，因此从税收筹划的角度讲，财产保险公司可以选择估算结果较大的方法,以最大限度地列支未决赔款打算金费用，从而节约公司的企业所得税款。但是值得留意的是打算金的提取也不是无限度的提取，应视国家的法律规定、财产保险集团公司的财务规定、集团战略支配等因素而定。 二、做好费用的区分工作,充分利用税收政策 随着行业的竞争,作为供应服务的行业,财产保险公司为了更好的服务和回馈客户,对赞助支出和广告宣扬极其注意。比如制作节日小礼品、户外广告等费用都是作为公司的日常费用列支。然

5、而, 年新税法规定与经营有关的广告宣扬费允许在税前按肯定比例扣除,而企业发生的各种与经营无关的赞助支出则不得在税前扣除。实际操作中，因为种种客观缘由,稍不留意，两者往往相互混淆。从税收筹划角度讲,财产保险公司财务人员在实际会计操作中应留意严格区分业务赞助费与广告宣扬费,千万不能把广告宣扬费当成业务赞助费处理,只有这样才能享受广告宣扬费税前扣除的税收政策;同时,财产保险公司在进行广告业务宣扬时,必需从相关广告媒体取得税务部门认可的广告费发票,使经营性的广告支出与非经营性的赞助支出严格区分开来,以达到费用抵扣的目的，从而削减企业所得税的缴纳。此外， 年新税法对业务款待费的税前扣除做出了新的规定：企

6、业发生的与生产经营活动有关的业务款待费支出，根据发生额的60扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的。但新税法对公司的会议费支出并没有规定扣除比例,只要是公司实际发生的会议费支出,包括在会前、会中和会后所产生的会议室租金、参会人员食宿费、会议用品、会议纪念册等支出,可以全额在税前列支。该规定对于财产保险公司而言，具有肯定的税收筹划空间;因为对于财产保险公司来说,由于公司业务发展的须要，会议事务和业务款待比较频繁,因此要求财务人员在日常会计核算中应精确区分会议费和业务款待费，切勿将会议费中的参会人员食宿费作为业务款待费处理,从而增大了业务款待费的金额,导致业务款待费超标运用，致使超标部分无法在

7、税前抵扣。同时财务预算人员在日常预算工作中应加强业务款待费预算管理，争取享受最高限额抵扣。并且主动开展会议费筹划，依据业务性质合理开支会议费和业务款待费,确保会议费全额据实列支,充分利用税收政策。例如，某财产保险股份有限公司漳州中心支公司现有职工10人。 年终报表反映营业收入为2000万元，企业当年业务宣扬费的账面列支数额为1万元。年终汇算清缴时，经其税务代理中介机构一一漳州某税务师事务所审核，企业按营业收入0.5的比例列支10万元的业务宣扬费,超限额标准的5万元业务宣扬费应调增应纳税所得额。代理人员向企业财务询问状况后，调查发觉该企业发生的一笔8万元展览费可在业务及管理费用中列支，但企业却将

8、其列入了“业务宣扬费”。缘由在于。企业参与保险行业业务拓展博览会展销时,未按规定取得展览的合同书、邀请函等凭证,仅有一张发票，摘要是“展览费”。根据企业的账务处理，这项费用应当属于“业务宣扬费”，属于限额扣除项目。经该财险公司与展览会组织机构协商,特有关凭证补齐后。报经当地主管税务机关批准,根据税法规定重新进行了调帐处理。最终公司依法取得所需的合理、合法的证明材料，记入了销售费用。一笔万元的费用,按25%所得税计算,则可以节约2500元的税收成本。三、实行薪酬改革制度，最大限度利用税收政策 员工薪酬支出是财产保险公司的一大费用。在企业所得税汇算中,员工薪酬支出按新税法规定的可以全额扣除,但这并

9、不是无条件的随意列支,而是要参照同行业的“合理支出”。但是仅凭这种方法还是无法最大限度地削减企业所得税的税基。事实上，财产保险公司员工构成比较困难,有多种编制的人员。在公司司机、保安和临时性员工等人员的聘用上,假如能实行与人力资源管理公司签订用工合同、该部分人员编制归属人力资源管理公司并由该公司负责统一管理,财产保险公司只须要支付用工费用、则该部分员工工资则不按职工薪酬计算,而按公司费用处理。而且该费用按税收政策规定可以全额在税前扣除。这样,财产保险公司在实现用工方式转变的同时也在企业所得税筹划方面前进了一大步。 另外,为了最大限度利用税收政策，财产保险公司还要在职工福利费、工会经费、职工教化

10、经费等方面进行税收筹划。 新税法规定：职工福利费、工会经费、职工教化经费按工资薪金总额的14、2%、.5%的标准扣除,未超过标准的按实际发生额扣除，超过标准的只能按标准扣除（除职工教化经费外）。在企业所得税的实际筹划中，为最大限度实现职工福利费的税前扣除，财务人员应对职工福利费进行单独设账核算。从而严格按最高标准提取职工福利费、工会经费、职工教化经费。尽量避开多提或者少提导致在所得税汇算清缴时的调整；另外,会计核算人员也要留意在工会经费的计提中应当附工会经费拨缴款专用收据作为税前扣除的依据。同时不要超标发放、拨缴工会经费和职工福利费，否则在所得税汇算清缴时超标部分都要作为企业所得税纳税调增项目

11、补缴税收。四、社会捐赠中的税收筹划 年新税法规定:企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。对于金融、保险企业来说，其用于公益和救济性的捐赠支出的扣除比例为15%.虽然比例较小,但是假如捐赠的基数够大,这也是公司一笔不小的收益。公司假如干脆向受赠人捐赠则不允许进行税前扣除。假如是公司捐赠非货币性资产的状况，则应当供应该资产的公允价值证明,否则将无法取得合法的公益性捐赠票据。因此财产保险公司的财务人员必需重视捐赠活动税收筹划管理,从会计基础工作上做到以下几点：捐赠的机构肯定要选择税法认可的非营利性社会团

12、体或者人民政府及其有关部门，以此来确保捐赠支出依法得到扣除;公司假如有非货币性资产的捐赠,在公允价值方面肯定要取得有关凭据，以便能供应注明其公允价值的证明，从而取得合法的捐赠票据;留意公司的捐赠扣除限额，特殊是在捐赠支出金额较大的状况下，可通过分期分次捐赠,事先设计好各年捐赠支出，从而享受税前全额扣除的政策。 例如,某财产保险公司 年度实现利润00万元,企业所得税税率为25%公司为了回报社会及奉献爱心，确定向四川地震灾区捐赠0万元。在捐赠总额不变时，有下列2种捐赠方式选择:纳税人不通过境内非营利的社会团体、国家机关做公益、救济性捐赠或非公益、救济性捐赠;纳税人通过境内非营利的社会团体、国家机关

13、,向教化、民政等公益事业做公益、救济性的捐赠(不属可以全额扣除的状况)。依据税法的有关规定，第种状况,其应纳税所得额不能作任何扣除，故其应纳所得税税额5002%125万元。第种状况，其捐赠支出在扣除限额内的部分可以据实扣除，故其应纳所得税税额为000.%5=3.1万元。节税 1800元。可见，企业以第种状况捐赠,现金流出最少,获得利益最多。 五、充分利用税收条款和实惠政策 企业所得税法实施条例第四十六条规定了凡企业参与财产保险,根据规定缴纳的保险费，准予扣除。因此，财产保险公司也可以自己投保,以削减自身风险，同时削减企业收入，以达到削减企业所得税的筹划目的。 企业所得税法第18条规定了亏损弥补

14、政策，这一条例适用于不同经济成份、不同经营组成形式的企业。目前由于经济危机的影响，随着竞争环境的日益恶化，财产保险公司基本都在亏损，这时候充分利用这条政策,可以为公司削减不少企业所得税。例如,某财产保险公司设立已经两年，公司第一年亏损20万元,其次年亏损15万元,第三年预料将盈利50万元。公司经过筹划,确定当年购置价值100万元的固定资产(查勘车等）,预料运用4年(不考虑残值)。这样，当年折旧额为2万元,可冲减企业当年获利收入2万元，加上企业前两年的35万元亏损，企业当年由盈利50万元转为亏损10万元。这样，财产保险公司就递延了获利年度，为其带来了肯定的税收好处。本文来源：网络收集与整理，如有侵权,请联系作者删除,谢谢!第1页 共1页第 1 页 共 1 页第 1 页 共 1 页第 1 页 共 1 页第 1 页 共 1 页第 1 页 共 1 页第 1 页 共 1 页第 1 页 共 1 页第 1 页 共 1 页第 1 页 共 1 页第 1 页 共 1 页