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1、1、甲乙两个企业均为工业企业小规模纳税人，加工生产机械配件。甲企业年销售额为 40万元，年可抵扣购进货物金额35万元，乙企业年销售额43万元，年可抵扣购进货物金 额37. 5万元(以上金额均为不含税金额，进项可取得增值税专用发票)。这两个企业如何进 行增值税纳税人身份的筹划？(1) 按小规模纳税人简易方法征税，征税率为3%。甲企业年应纳增值税=40*3%=1.2万元，乙企业年应纳增值税=43*3%=1.29万元，两企业 年应纳增值税共为2.49万元。(2) 根据无差别平衡点增值率原理。甲企业增值率(不含税)=(40-35) /40=12.5%17.65%,选择作为一般纳税人税负较轻。 乙企业增
2、值率=(43-37.5) /43=12.79% 160 万元(1000X15% 100X15%+100X25%)、142.5 (1000X15%50X15%)，四年间缴纳的企业所得税总额为675万元。方案三：将芦笋种植加工企业建成内地H子公司的分公司。在这种情况下，芦笋种植加工企业和H子公司合并纳税。此时深圳新营养技术公司有 两个独立的纳税主体：深圳新营养技术公司总部和H子公司。在这种组织形式下，因芦笋 种植加工企业作为H子公司的分公司，与H子公司合并纳税，其前四年的亏损可由H子公 司当年利润弥补，降低了H子公司第一年至第四年的应纳税所得额，不仅使H子公司的应 纳所得税得以延缓，而且使得整体的税负下降。在前四年里，深圳新营养技术生产企业总部、子公司及分公司的纳税总额分别为175 万元(1000X15%+300X25%200X25%)、162.5 万元(1000X15% +200X25% 150X25%)、150 万元(1000X15%+ 100X25% 100X25%)、150 万元(1000X15%)，四年间缴纳的企业所得税总额为637.5万元。通过对上述三种方案的比较，应该选择第三种组织形式，将
