管理费用明细科目设置及说明

《管理费用明细科目设置及说明》由会员分享，可在线阅读，更多相关《管理费用明细科目设置及说明（10页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、管理费用明细科目设置及说明 1、管理费用工资：所有行管人员工资、奖金及为行政区域服务的临工工资（临工工资发生时直接计入）；包括加班、值班工资 2、管理费用职工福利费：后勤部门福利费用（含食堂、医务室）、体检费、所有医疗性支出、节假日发放的职工福利、困难职工补助、清凉费、等所有与职工福利相关的费用；发生时凭据直接计入，另包括计提福利； 3、管理费用业务招待费：所有招待用途的支出，含烟、酒、饭菜、购物赠送等各种形式的招待票据，发生时凭据直接计入 4、管理费用邮电费：公司所有固定电话及移动电话、网络费用、另包括信件及快递费用，必须凭正规话费发票、收据及充值发票入账； 5、管理费用差旅费：所有行政部门

2、及后勤部门人员出差及外勤时的车费及补助、打的等费用； 6、管理费用董事会费：董事会成员津贴、会务费、为开会产生的差旅费； 7、管理费用办公费：购置小额办公用品费、打印费、复印费、书报费、交通费、购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品，以及插座等维修零件、包括从仓库领用的办公用品； 8、管理费用汽车费：行政管理人员用车费用，包括维修、加油、过路费、等一切维护保养费用； 9、管理费用低值易耗品摊销、无形资产摊销、开办费：本二级科目是指摊销用于管理部门的“低值易耗品、无形资产摊销、开办费、递延资产摊销”结转科目； 10、管理费用劳动保险费：职工保险企业承担的部份及直接由企业赔偿的部份保险费； 11、管理费用

3、运杂费：为管理部门服务的运输费、力支等劳务杂支费用； 12、管理费用工会经费：工会组织活动发生的相关费用，包括工会人员的办公费、差旅费等支出；包括计提上缴的 14、管理费用研究开发费、技术转让费；技术服务费 15、管理费用税费：印花税、车船使用税、房产税等列支于管理费用的附加税费； 16、管理费用职教经费：用于职工培训、学习、函授等费用；包括计提上缴的； 17、管理费用修理费：本二级科目包含电脑，空调，打印机，复印机，传真机等的修理安装费，硬件升级费，办公楼和宿舍装修费，其他管理部办公用品移动和安装费等。 18、管理费用其他：包括审计费、评估费、诉讼费、法律顾问费、排污费、等其他管理部门偶尔发

4、生的不在上述列举中的费用； 编辑营业费用和管理费用的区别 营业费用： 一、企业销售商品过程中发生的费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。商品流通企业在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等，也在本科目核算。 二、企业在销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”科目。 企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等

5、经营费用，借记本科目，贷记“应付工资”、“应付福利费”、“银行存款”等科目。 三、商品流通企业可不单独设置“管理费用”科目，其核算内容并入本科目。 商品流通企业在进货过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。 管理费用：是指企业行政管理部门为管 理组织经营活动而发生的各项费用，包括公司经费、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、待业保险费、董事会费、咨询费、审计费、诉讼费、差旅费、排污费、绿化费、税金、土地使用费、土地损失补偿费、技术转让费、技术开发费、无形资产摊销、开办费摊销、业务招待费，坏账损失，存货盘

6、亏、毁损和报废（减盘盈）损失，以及其他管理费用。 编辑制造费用和管理费用的区别 制造费用主要核算企业的车间部门为生产产品和提供劳务发生的各项间接费用。是企业为生产产品和提供劳务而发生的，是产品制造成本的重要组成部分；包括车间工人的工资和福利费、车间折旧费等。 管理费用主要指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。管理费用属于期间费用的一种，是企业为组织和管理经营活动而发生的。 编辑管理费用的账务处理 1、直接支付费用 属于直接支付费用的主要业务有招待费、审计费、诉讼费，土地使用、印花税、车船使用税等。 例1：用现金40元支付印花税。 编制会计分录： 借：管理费用 40 贷：现

7、金 40 例2：月末结转应付房产税3000元，车船使用税4000元，土地使用税8500元，共计15500元。编制会计分录： 借：管理费用 15500 贷：应交税金 15500 例3、计提并上缴本月应付统筹退休金12000元。 编制会计分录： 借：管理费用 12000 贷：其他应付款统筹退休金 12000 借：其他应付款统筹退休金12000 贷：银行存款 12000 2、转账摊销费用 属于转账摊销费用的项目有折旧费、低值易耗品摊销费、无形资产摊销费、提取坏账准备等。 例1：无形资产的本月摊销额1000元。 编制会计分录： 借：管理费用1000 贷：无形资产1000 例2：年末计提坏账准备1500

8、0元。 编制会计分录： 借：管理费用 15000 贷：坏账准备15000 3、预付待摊费用 预付待摊费用主要是指固定资产修理费用。 例1：企业的固定资产修理采用待摊的方法，本月发生大修理费用24000元，分两年摊销。 编制会计分录： （1）支付大修理费用时： 借：长期待摊费用 24000 贷：银行存款24000 （2）每月摊销时： 借：管理费用1000 贷：长期待摊费用 1000 4、预提应付费用 预提应付费用是指采用预提方法核算应由本期负担，而在以后各期支付的费用。如企业选择预提方法核算固定资产大修理费、企业计提的职工教育经费等。 例1：某企业固定资产的大修理费用采应预提的方式进行。 （1）

9、本月计提大修理费2000元。编制会计分录： 借：管理费用2000 贷：预提费用预提大修理费用 2000 （2）支付固定资产大修理费用40000元，其中已提取30000元。编制会计分录： 借：预提费用预提大修理费用 30000 管理费用 10000 贷：银行存款40000 编辑对管理费用的查账 一、管理费用的项目。 具体包括的项目有：企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的公司经费、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销

10、、职工教育经费、研究与开发经费、排污费、存货盘亏或盘盈（不包括应计入营业外支出的存货损失）、计提的坏账准备和存货跌价准备等。 公司经费包括总部管理人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销及其他公司经费。 劳动保险费指离退休职工的退休金、价格补贴、医药费（包括离退休人员参加医疗保险的医疗保险基金）、易地安家费、职工退职金、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离休干部的各项经费以及实行社会统筹办法的企业按规定提取的退休统筹基金。 待业保险费是指企业按照国家规定交纳的待业保险基金。 董事会费是指企业最高权力机构及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、

11、会议费等。 业务招待费是指企业为业务经营的合理需要而支付的实际应酬费用，在下列限额内据实列入管理费用：全年销售净额（扣除折让、折扣后的净额）在1500万元以下的，不超过年销售净额的5；全年销售净额超过1500万元但不足5000万元的，不超过该部分销售净额的3；超过5000万元但不足1亿元的，不超过该部分销售净额的2；超过1亿元的，不超过该部分的1。管理费用属于期间费用，在发生的当期就计入损益。 企业发生的管理费用在“管理费用”科目中核算，并按费用项目设置明细账进行明细核算。企业发生的各项管理费用借记该科目，贷记“现金”、“银行存款”、“原材料”、“应付工资”、 “待摊费用”、“无形资产”、“累

12、计折旧”、“应交税金”、“应付福利费”、“坏账准备”、“其他应交款”、“存货跌价准备”等科目；期末，将本科目借方归集的管理费用全部由本科目的贷方转入“本年利润”科目的借方，计入当期损益。结转管理费用后，“管理费用”科目期末无余额。 二、管理费用的检查技法。 1无形资产摊销的审查。 主要包括：无形资产的估价是否真实、合理；无形资产的摊销期限是否合理，注意查明无形资产仍可长期使用而其价值已全部摊销，或者无形资产的使用期限已到，而其价值尚未摊销完毕的情况，这可通过查阅无形资产摊销明细账查明；有无将无形资产摊销列入固定资产折旧的错误处理。 2土地使用费的审查。 主要包括：根据有关规定，核实列支的土地使

13、用费是否真实、正确；有无将上年度或下年度的土地使用费列作当年费用；对未办理土地使用证书或虽已办理了证书，但当年未支付土地使用费的，应查明其是否按规定预提了土地使用费，并计入当年损益。 3职工教育经费的审查。 职工教育经费是指企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用，一般按职工工资总额的1。5%提取。其审查主要是审查是否按规定提取，计算是否正确，有无被挪作他用的情况等。 4技术转让费的审查。 技术转让费是指企业为使用非专利技术而支付的费用。其审查主要包括： 企业是否与技术出让方签订了技术转让合同，合同内容及其附件和手续是否完备、合理，重点审查技术转让费的标准是否合理。 当期支付的技术转让

14、费的时间、方式、金额等是否与合同的规定标准相一致，接受转让的技术是否达到了规定的要求。 按合同规定当年应支付的技术转让费用是否已全部支付，未按期支付的，在年终会计结算前，是否按差额部分提取转出，计入当年损益。 有无将专有技术及专利摊销数列入技术转让费中。 5研究开发费的审查。 研究开发费是指企业为了开发和应用新产品、新技术、新工艺所发生的新产品设计费、工艺规程制定费、设备调试费、原材料和半成品的试验费等支出。其审查主要包括： 是否将主尖由管理费用列支的各项研究开发费用计入生产成本、制造费用等相关项目，可对企业单位产品成本的异常变动进行追查。 是否新产品试制失败以及其他有关费用，当作资产损失列入营业外支出。 对研究开发过程中的剩余材料等，未从管理费用中扣减，而将其作为其他收入，或转入“小金库”，这可通过核实资产予以清查。 6坏账损失的审查。 坏账损失是指应收账款中无法收回的呆账、坏账。其审查要点主要包括