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1、2022年税务师税法一考试试题及答案（精编最新）1、选择题某烟草公司2019年8月8日到邻县收购烟叶支付价款 88万元，另向烟农支付了价外补贴10万元，下列纳税事项的表述中， 正确的是（ ）。A. 烟草公司8月收购烟叶缴纳烟叶税17,6万元B. 烟草公司应向公司所在地主管税务机关申报缴纳烟叶税C. 烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是8月8日D. 烟草公司8月收购烟叶应缴纳烟叶税19,6万元【答案】C【解析】选项AD：烟叶税应纳税额二收购烟叶实际支付的价款总额 X税率，所称“实际支付的价款总额”，包括纳税人支付给烟叶销售 者的烟叶收购价款和价外补贴。按照简化手续、方便征收的原则，对 价外补贴统
2、一暂按烟叶收购价款的10%计入收购金额征税。烟叶税应纳 税额=88X（1+10%）X20%=19,36（万元）。选项B：纳税人收购烟叶，应 当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税。选项C：烟叶税的纳税义务 发生时间为纳税人收购烟叶的当天。2、多选题下列关于税收执法特征表述正确的有（ ）。A. 具有单方意志性和法律强制力B. 不具有可救济性，当事人不可复议或诉讼C. 具有裁量性D. 具有被动性。E,具有效力先定性【答案】ACE【解析】作为具体行政行为，税收执法具有可救济性，当事人可以 申请行政复议或提起行政诉讼;税收执法具有主动性3、选择题机构纳税人办理车辆购置税纳税申报时，提供的车主 身份证明是
3、( )。A. 营业执照B. 法人营业执照C. 法人代表的身份证D. 组织机构代码证书【答案】D4、选择题下列各项中，应征收资源税的有( )。A. 进口铁矿石B. 生产并销售海盐C. 生产并销售引火炭D. 开采并销售原煤。E,生产并销售成品油【解析】对进口资源不征收资源税;成品油、引火炭不属于资源税 的征税范围。5、选择题下列行业的增值税小规模纳税人中，纳入自行开具增 值税专用发票试点的有( )。A. 建筑业B. 交通运输业C. 鉴证咨询业提供咨询服务D. 旅游娱乐服务。E,住宿服务【答案】ACE【解析】增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点的规定 目前除A、C、E还有：鉴证咨询业(认证、
4、鉴证、咨询、销售货物或发 生其他应税行为);工业及信息传输、软件和信息技术服务业。6、选择题下列关于烟叶税的说法中，不符合规定的是( )。A. 在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人B. 烟叶税的计税依据是收购烟叶实际支付的价款总额C. 纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税D. 烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起10 日内申报并缴纳税款【答案】D【解析】烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日 起 15 日内申报并缴纳税款。7、多选题下列属于增值税征税范围的有( )。A. 单位聘用的员工为本单位提供的运输业务B. 航空运输企业提供湿租的
5、业务C. 出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取的管理费用D. 广告公司提供的广告代理业务。E,房地产评估咨询公司提供的房 地产评估业务【答案】BCDE【解析】单位聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务，不征收 增值税。8、选择题应税固体废物环境保护税的计税依据是( )。A. 固体废物的产生量B. 固体废物的排放量C. 固体废物的贮存量D. 固体废物的综合利用量【答案】B【解析】应税固体废物按照固体废物的排放量确定计税依据，固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的 贮存量、处置量、综合利用量的余额。9、选择题下列车辆中，可以享受车辆购置税减免税政策的有( )A. 林
6、业部门购买的森林消防专用车B. 农民购买的农用三轮运输车C. 回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用进口小汽车D. 个人购置的属于新能源汽车车型目录中的新能源汽车。E,国际驻华机构自用车辆【答案】ABDE【解析】选项C,回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自 用国产小汽车，免征车辆购置税。10、单选题下列业务不属于增值税视同销售的是( )。A. 单位无偿向其他企业提供建筑服务B. 单位无偿为公益事业提供建筑服务C. 单位无偿为关联企业提供建筑服务D. 单位以自产的建筑材料对外投资【解析】单位或个体工商户向其他单位或个人无偿提供服务视同销售，但用于公益事业或以社会公众为对象除外。11、
7、多选题下列实行增值税即征即退的有( )。A. 台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入B. 纳税人销售利用太阳能生产的电力C. 体育彩票的发行收入D. 单位安置残疾人员就业。E,经批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务【答案】BDE【解析】选项 A、C 实行免征增值税的政策。12、选择题单位或个体工商户的下列行为，应当视同销售，缴纳 增值税的有( )。A. 销售代销货物B. 将外购的货物作为非货币福利发给职工C. 将委托加工收回的货物捐赠给个体户D. 将自产的货物用于分配给股东。E,将货物交付其他单位代销解析】将外购的货物作为非货币福利发给职工
8、属于不得抵扣进项税的情形，不属于视同销售。13、单选题关于税法的时间效力的表述，下列选项正确的是 ( )A. 税法的时间效力是指税法何时生效的问题B. 对于重要税法的个别条款的修订，目前大多采用自通过发布之日 起生效的方式C. 税法的失效方式中，很少采用的是直接宣布废止D. 我国及许多国家的税法均坚持溯及既往原则【答案】B【解析】税法的时间效力是指税法何时生效、何时终止效力和有无 溯及力问题，而不单是何时生效问题;对于重要税法的个别条款的修订 和小税种的设置，较易理解和掌握，因此大多采用这种通过发布之日 起生效的方式;税法的失效方式中，很少采用的是税法本身规定废止日 期，因为这种方式较为死板，
9、易于使国家财政陷于被动;我国及许多国 家的税法均坚持不溯及既往原则。14、选择题自2018年5月1日起，一般纳税人销售的下列货物 中适用10%税率的是( )。A. 蜜饯B. 巴氏杀菌乳C. 中成药D. 调制乳【答案】B【解析】选项A、C、D,均适用16%的增值税税率。15、综合分析题家住在的海沂市A区的甲（户籍在大明市B区， 住所地在海沂市A区）。因急需一笔资金进口服装，找到海沂市C区做 建材生意不到半年的同乡（户籍在大明市D县）向其借款人民币50万元。 2012年10月1日，甲乙双方签订了借款合同，合同约定：甲向乙借款 人民币50万元，从10月1日起，借期6个月。应乙要求，甲将位于 海沂市E
10、区的一套限量的价值30万元的一居室单元房为抵押。双方于 10月8日办理了房屋抵押登记。10月9日，甲的妹妹丙又与乙签订了 一份抵押合同，由丙将价值15万元的家用轿车抵押给乙。因乙在海沂 市 C 区的住处无停车位，所以质押轿车仍存放于丙家的车库内。乙于 10月10日在甲处将50万元人民币交付给甲，之后，乙又以两负担保 仍是不足为由，要求甲再提供一份担保。于是，甲找到朋友丁，请求 丁为自己向乙提供担保。丁欣然应允，丁在出具给乙的担保书中承诺： 如果甲到期不向乙还款且无其他财产可供执行，丁愿承担还款责任。1 0月12日丁在担保书上签字;乙签下担保书。 20 1 3年2月，甲因着急 用钱，将作为抵押物
11、的一居室单元房作价25万元卖给了戊，戊一次性 交付房款后入住;乙对此不知情，戊也不知道房屋抵押一事。同年4月 10日，乙按约要求甲偿还50万元借款，并要求其支付5万元利息。甲 称无钱还款，无奈之下，乙起诉至法院。根据相关法律观看，本案中， 丁作为保证人可以依法进行的抗辩有（ ）。A. 同时履行抗辩权B. 先诉抗辩权C. 先履行抗辩权D. 时效抗辩权。E,不安抗辩权【答案】B【解析】本题考核保证人的抗辩。本题中丁为一般保证人，享有先 诉抗辩权。所以选项 B 正确。16、选择题甲企业2017 年进口一台生产设备，成交价格为人民 币 55 万元，发生境外运费和保险费 5 万元。2018 年 2 月因
12、出现故障运 往美国修理，出境时已向海关报明，2018年 5月在海关规定的期限内 复运进境，进境时同类生产设备的进口成交价格为45 万元。该设备的 境外修理费和料件费共计10 万元，发生境外运费和保险费3 万元。已 知进口关税税率为 20%，该设备复运进境时应缴纳关税( )万元。A. 2,6B. 9C. 12D. 2【答案】D【解析】运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外修理费 和料件费为基础审查确定完税价格。该设备复运进境应缴纳关税=10X20%=2（万元）17、选择题下列选项中，属于生活服务的有（ ）。A. 文化体育服务B.
13、租赁自有住房C. 教育辅助服务D. 安全保护服务。E,收派服务【答案】AC【解析】生活服务共6项（参教材P83）。B选项为现代服务-租赁;D 选项为现代服务-商务辅助;E选项为现代服务-物流辅助。18、单选题某油气田开釆企业20 19年9月开采天然气300万立 方米，开釆成本为 400 万元，全部销售给关联企业，价格明显偏低并 且无正当理由。当地无同类天然气售价，主管税务机关确定的成本利 润率为 10%，则该油气田企业当月应纳资源税（ ）万元。（天然气资源 税税率 6%）A. 2B. 20C. 22D. 28.09【答案】D【解析】该油气田企业销售给关联企业的天然气价格明显偏低且无 正当理由，
14、当地又无同类售价，所以应该按组成计税价格计征资源税。19、选择题下列各项中，需要计算缴纳增值税的是( )。A. 电力公司向发电企业收取的过网费B. 开采未经加工的天然水C. 城镇公共供水企业缴纳的水资源税对应的水费收入D. 个人转让金融商品【答案】A【解析】选项BC：均不征收增值税。选项D：免征增值税。20、综合分析题位于市区的甲房地产开发企业为增值税一般纳税 人，2020年7 月发生如下业务：(1)采用预收款方式销售自行开发的房 地产项目(新建项目)，取得含税销售收入 56500 万元。购买土地时向 政府部门支付的土地价款总额为23500 万元，房地产项目可供销售建 筑面积为22000平方米
15、，当期销售房地产项目建筑面积为12000 平方 米。该企业选择按一般计税方法计税。(2)租入一台机器设备，既用于 一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目，支付不含税 价款 480 万元，取得增值税专用发票。(3)将本企业闲置的一处仓库对 外出租，每月不含增值税租金2.6万元，租期1年，一次性收取不含 税租金 31.2万元。对于该项出租行为，采用一般计税方法计税。收取 租金时开具了增值税专用发票。(4)将一栋办公楼改造成员工宿舍分给 员工使用。已知该办公楼购置于2019年 1 月，取得的增值税专用发票 上注明价款 800 万元、进项税额 88 万元，每月折旧额 6 万元。(5)对 外销售一批2010 年购置的旧设备，取得含税收入12.6 万元，开具增 值税普通发票。(6)将本企业销售部门用于跑业务的小汽车对外出售， 取得含税收入6.8万元。该辆小汽车于2012 年 8月购进，购置原价20 万元。甲企业未放弃减税优惠。(7)转让5 年前自行建造的厂房，取得 含税销售收入 1650 万元，所销售房产对应的地价款为 600 万元，该公 司选择简
