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1、注册税务师税务代理实务 -81（ 总分： 48.00 ，做题时间： 90 分钟 ）一、单项选择题 （ 总题数： 20，分数： 20.00）1. 纳税人有以下情形时，需要注销税务登记的是（ ） 。A. 甲企业为降低劳动成本，将企业整体从北京迁至河南B. 乙企业开设分公司C. 丙企业的股东追加投资 2000万元D. 丁企业延长生产经营期限（分数： 1.00 ）A. VB.C.D.解析：解析选项A属于经营场所、地点发生变化，涉及主管税务机关变动的情况，应当办理注销税务登 记手续。2. A 企业是增值税一般纳税人，2010 年度产品销售不含税收入 5000万元，逾期未退包装物押金没收收入175.5 万
2、元，接受现金捐赠 250万元，转让旧设备收入 300万元，该设备原值 750万元，已提折旧 400万 元，本年发生业务招待费 50 万元，该企业 2010年度所得税前可以扣除的业务招待费用为 （ ） 万元。A. 25 B. 25.75 C . 27 D. 30（分数： 1.00 ）A.B. VC.D.解析： 解析 业务招待费计算限额的基数为企业所得税申报表主表第一行营业 （销售）收入，设备转让收入、 接受捐赠收入不作为基数。业务招待费最高扣除限额=5000 +175.5 *（1 + 17%）X5%o=25.75（万元 ），50X60%=30万元），只能扣除25.75万元。3. 纳税人有合并、分
3、立情形的应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当 由（ ） 。A. 合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务B. 合并前的纳税人继续履行未履行的纳税义务C. 合并后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任D. 合并前的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任（分数： 1.00 ）A. VB.C.D.解析：征管法 48 条，纳税人有合并、分立情形的应暂向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未 缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未清缴税款的，分立后的 纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。4. 注册税务师受托对某酒厂进行纳税检查，发现
4、该厂本月将自制酒精一批(成本为 1000 元)，用于厂医务室。企业账务处理为： 借：应付福利费 1000贷：库存商品 1000注册税务师认为，按现行税法规定，应视同销售计税，但企业无同类产品的售价，故按组成计税价格确定 应税销售额，则其公式为 ( )A. 组成计税价格=成本X (1+10%)B. 组成计税价格=成本X (1 -5%)C. 组成计税价格=成本X (1+5%)-(1 -5%)D. 组成计税价格=成本X (1+10%)*(1 -5%)分数： 1.00 )A.B.C. VD.解析：5. 德国某公司派其雇员XX到我国某企业安装、调试空调生产线。该外籍员工于2003年1月1日来华，工作期间
5、为 9个月，但其中 9月份仅在我国居住 15天。其工资由外方企业支付，日薪金折合人民币 2000 元。则其 9月份在我国应缴纳的个人所得税为 ( ) 元。A. 6712.5 B. 7192.5 C . 7125.5 D . 5125分数： 1.00 )A. VB.C.D.解析：6. 下列工业企业完工产品的成本计算公式正确的是 ( )A.完工产品总成本=期末在产品成本+本期发生的生产费用- 期初在产品成本B.完工产品总成本=期初在产品成本+本期发生的生产费用- 期末在产品成本C.完工产品总成本=期初产成品成本+本期发生的生产费用- 期末产成品成本D.完工产品总成本=期初在产品成本+本期发生的在产
6、品成本- 期末在产品成本(分数： 1.00 )A.B. VC.D.解析：解析 工业企业完工产品的成本计算公式为：完工产品总成本=期初在产品成本 +本期发生的生产费用- 期末在产品成本。7. 某锡矿， 2009 年 5 月生产锡矿石 200 吨，加工成精矿对外出售，已知精矿选矿比是70%，当月销售精矿100 吨，则当月应纳的资源税的课税数量为 ( ) 吨。A. 100 B. 142.86C. 200 D. 70（分数： 1.00 ）A.B. VC.D.解析：解析课税数量=100*70%=142.86（吨）8. 某企业 2011 年书立了以下合同：向某公司租赁设备一台，合同记载年租金 10 万元，
7、租期五年；受甲公 司委托加工一批产品， 加工承揽合同中注明甲公司提供原材料金额 180 万元，支付加工费金额 15万元，加 工企业提供辅助材料 5 万元。该企业 2011 年应纳印花税 （ ） 元。A450 B940 C1100 D600（分数： 1.00 ）A.B.C.D. V解析： 解析 对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助 材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。应纳印花税 =100000X5X1%o+（150000+50000） X0.5 %o=600（元）9.
8、 下列各项目中，不符合税务行政复议决定有关规定的足 （ ） 。A. 行政复议决定作出前，申请人要求撤回行政复议申请的，可以撤回，但不得再重新申请复议B. 申请人在申请行政复议时可以一并提出行政赔偿请求C. 申请人在申请行政复议时，依据相应规定一并提出对有关规定的审查申请的，复议机关对该规定有权处 理的，应当在 30 日内依法处理D. 复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定（分数： 1.00 ）A. VB.C.D.解析： 解析 行政复议决定作出前，申请人要求撤回行政复议申请的，可以撤回，但不得以同一基本事实 或理由重新申请复议。10. 某人将私房出租，月租金 2000 元，年租金
9、24000 元，若不考虑流转税费因素，其全年应纳个人所得税 为（ ） 元。A. 240 B . 320 C . 2880 D . 3840（分数： 1.00 ）A.B.C. VD.解析：（2000- 800） X20% 12=2880（元）11. 土地增值税纳税申报表中旧房及建筑物的评估价格，是按 （ ） 并经主管税务机关确认的评估旧房及建筑 物价格。A. 现值法B 假设开发法C 残余法D 重置成本法（分数： 1.00 ）A.B.C.D. V解析： 解析 本题要求考生掌握土地增值税中旧建筑物评估办法的重置成本法。12. 印花税纳税审核过程中，注册税务师认为以下观点正确的是 （ ） 。A. 技术
10、开发合同应当按合同所载的所有金额计税B. 已缴纳印花税凭证的副本减半计税C. 对分级核算的纳税人设置在二级核算单位和车间的明细账也应当贴花D. 对租赁期限不确认的租赁合同，先按5元计税贴花，在结算实际金额时，应当按结算金额计算的税额全 额贴花（分数： 1.00 ）A.B.C. VD.解析：解析选项A是错误的，技术开发合同应当按合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据；选项B是错误的，对已缴纳印花税凭证的副本免税；选项D是错误的，金额不确定的合同，先按5元计税贴花， 在结算实际金额时， 应当按结算金额计算的税额减去已经贴花的 5元后的差额补贴印花税票。13. 某外贸公司 2011年8月
11、从生产企业 （一般纳税人）购入一批化妆品，取得增值税专用发票，支付价款 50 万元、增值税 8.5 万元，支付购货运输费用 4 万元，当月将该批化妆品全部出口，取得销售收入 80万元。 该外贸公司出口化妆品应退流转税 （ ） 万元。（ 增值税出口退税率为 13%）A. 25.4 B . 36.40 C . 21.5 D . 25.8（分数： 1.00 ）A.B.C. VD.解析： 解析 外贸公司出口货物，增值税先征后退，按专用发票价款和法定退税率计算应退增值税税额，按实际负担的消费税退还消费税。该外贸公司出口化妆品应退流转税=50X13%+5（X30%= 21.50（万元）。14. 某生产企业
12、 2011 年 5月发生出口业务，当月外销收入 1200万元，已知货物的征税率为 17%，退税率为 13%，当月在境内购进材料 1000万元，购进进料加工免税材料 300万元，己知应税材料税率为 17%，企业 采用按审批数做账，企业未收到主管税务机关开具的生产企业进料加工贸易免税证明和生产企业进 料加工贸易免税核销证明，则以下会计处理正确的是 （ ） 。A. 借：管理费用48万贷：应交税费应交增值税 （ 进项税额转出 ） 48 万B. 借：主营业务成本 48万贷：应交税费应交增值税 （ 进项税额转出 ） 48 万C. 借：管理费用36万贷：应交税费应交增值税 （ 进项税额转出 ） 36 万D.
13、 借：主营业务成本 36万贷：应交税费应交增值税 （ 进项税额转出 ） 36 万（分数： 1.00 ）A.B. VC.D.解析： 解析 出口企业在收到主管税务机关开具的生产企业进料加工贸易免税证明和生产企业进料 加工贸易免税核销证明后，才按照证明上注明的“不得抵扣税额抵减额”用红字贷记“应交税费一应交 增值税 （ 进项税额转出 ） ”科目，调整已经核算的不得抵扣税额，所以根据免税材料部分计算的不得抵扣税 额的抵减额与不得抵扣税额在不同的会计期间进行会计核算。同时，增值税的进项税额转出应该增加企业 出口货物的销货成本。当期的不得抵扣税额=1200X（17% -13%）=48（万元）15. 注册税
14、务师为个体工商户代建复式账簿，在办理年度个人所得税申报时，按个体工商户会计制度（ 试行）的规定，应代为编制 （ ） ，报送主管财税机关。A. 资产负债表、损益表、现金流量表B. 资产负债表、应税所得表、损益表C. 资产负债表、留有利润表、现金流量表D. 资产负债表、应税所得表、留存利润表（分数： 1.00 ）A.B.C.D. V解析： 解析 个体工商户复式账不要求编制现金流量表和损益表。16. 企业取得下列 （ ） 利息收入不计入应纳税所得额。A. 外单位欠款付给的利息B. 画家计委发行的国家重点建设债券利息C. 中国人民银行批准发行的金融债券利息D. 财政部发行的国债利息（分数： 1.00
15、）A.B.C.D. V解析：17. 税务机关采取强制执行措施将扣押、 查封的商品、 货物或者其他财产变价抵缴税款， 拍卖或者变卖所得 抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后剩余部分应当在（ ）日内退还被执行人。A. 3 B . 7 C . 10 D . 15分数： 1.00 ）B.C.D.解析：18. 某税务师事务所 2009 年接受某生产企业委托，代理该企业增值税纳税申报事宜。 5月该企业将自产的 成本为 100 万元的钢材用于企业的厂房建设，在咨询注册税务师时，注册税务师认为应做进项税额转出处 理，并在增值税纳税申报表中将 17 万元作为进项税额转出填报。对于该事项，税务师事务所可能承担 的法律责任是 ( )
