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1、2022年会计中级职称考试密押卷带答案1. 简述题 A公司本年实现税后净利润5000万元，年初未分配利润为250万元，公司发行在外的普通股为1000万股（每股面值3元），利润分配之前的股东权益为15000万元，每股净资产（股东权益/普通股股数）为15元，每股现行市价为18元。Page要求回答下列互不相关的问题：（1）假设发放股票股利后盈利总额不变，“每股市价/每股收益”数值不变，欲通过发放股票股利将股价维持在1617元股的理想范围之内，则股票股利发放率应为多少?（2）假设股票股利发放率为10%，股票股利按现行 市价计算，并按新股数发放现金股利，且希望普通股每股市价达到14.4元，不改变每股市价
2、和每股净资产的比例关系，计算每股现金股利应是多少？假设本年按照净利润的10%提取法定盈余公积，计算利润分配之后的未分配利润为多少？资本公积增加多少？普通股股本变为多少？ （3）假设按照1股换3股的比例进行股票分割，股票分割前从本年净利润中发放的现金股利为600万元，计算股票分割之后的普通股股数、每股面值、股本、股东权益和每股净资产，假设每股市价/每股净资产仍然是1.2，计算每股市价；（4）假设按照目前的市价回购150万股，尚未进行利润分配，计算股票回购之后的每股收益（净利润/普通股股数）和每股净资产。解析 (1)每股收益净利润/普通股股数发放股票股利后的普通股股数发放股票股利前的普通股股数(1
3、+股票股利发放率)如果盈利总额(即净利润)不变，则发放股票股利后每股收益发放股票股利前的每股收益/(1+股票股利发放率)如果“每股市价/每股收益”的比值不变则：发放股票股利后每股市价=发放股票股利前的每股市价/(1+股票股利发放率)本题中：发放股票股利后每股市价18/(1+股票股利发放率)由18(1+X1)16，得X112.5%由18(1+X2)17，得X25.88%所以，股票股利发放率为5.88%12.5%(2)发放股票股利后的普通股股数1000(1+10%)1100(万股)目前的每股市价/每股净资产18/151.2由于普通股股每股市价达到14.4元，不改变每股市价和每股净资产的比例关系，所
4、以，发放股票股利和现金股利后的普通股每股净资产14.4/1.212(元)发放股票股利和现金股利后的股东权益12110013200(万元)股东权益减少15000132001800(万元)由于发放股票股利不影响股东权益总额，只有发放的现金股利导致股东权益减少，所以发放的现金股利为1800万元。每股股利1800/11001.64(元)提取的法定盈余公积金5000X 10%500(万元)发放的股票股利100010%181800(万元)利润分配之后的未分配利润250+(500050018001800)1150(万元)增加的股数100010%100(万股)增加的股本增加的股数每股面值1OO3300(万元)
5、原来的股本100033000(万元)利润分配之后的股本3000+3003300(万元)增加的资本公积发放的股票股利一增加的股本1800-3001500(万元)(3)股票分割之后的股数分割前的股数3100033000(万股)每股面值3/31(元)股本300013000(万元)股票分割之后股东权益不变仍然是：1500060014400(万元)每股净资产12. 多选题 下列项目中，表明企业承担重组义务的有()。A 重组计划已对外公告，重组计划已经开始实施B 董事会决定关闭一个事业部，有关决定尚未传达到受影响的各方，也未采取任何措施实施该项决定C 重组计划尚未开始实施D 有详细、正式的重组计划，包括重
6、组涉及的业务、主要地点、需要补偿的职工人数等答案 A,D解析 下列情况同时存在时，表明企业承担了重组义务：(1)有详细、正式的重组计划，包括重组涉及的业务、主要地点、需要补偿的职工人数及其岗位性质、预计重组支出、计划实施时间等；(2)该重组计划已对外公告。重组计划已经开始实施，或已向受其影响的各方通告了该计划的主要内容，从而使各方形成了对该企业将实施重组的合理预期。3. 单选题 在下列股利政策中，股利与利润之间保持固定比例关系，体现风险投资与风险收益对等关系的是()。A 剩余股利政策B 固定或稳定增长股利政策C 固定股利支付率政策D 低正常股利加额外股利政策答案 C解析 固定股利支付率政策的优
7、点包括：(1)月：利的支付与公司盈余紧密地配合；(2)公司每年按固定的比例从税后利润中支付现金股利，从企业支付能力的角度看这是一种稳定的股利政策。4. 简答题 甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），采用资产负债表债务法核算所得税。2013年初递延所得税资产的余额为66万元（全部由存货产生），递延所得税负债的余额为0。假定2013年及以前适用税率为33%，预计2014年税率将变为25%。2013年发生的相关交易及事项如下：（1）年末存货成本为1600万元，未签订合同，预计市场售价为1220万元，预计销售费用及税金为20万元。（2）7月1日购入一项非专利技术，支付买价600万元，预计使用年限
8、为5年，预计净残值为0，采用年数总和法计提摊销。税法规定采用直线法摊销，使用年限、净残值与会计规定相同。2013年末该非专利技术的可收回金额为420万元。（3）8月份为关联公司乙公司的贷款2000万元提供担保，约定如果乙公司到期无法偿还借款，则甲公司应偿还借款本金的40%。2013年末，甲公司获悉乙公司发生严重财务困难，很可能无法归还上述银行借款。税法规定，担保支出不能在税前扣除。（4）11月5日用银行存款870万元从二级市场购入一部分股票，作为交易性金融资产核算，另支付手续费3万元。2013年末该部分股票的公允价值为1000万元。（5）因违法经营被处以罚款30万元，尚未支付。（6）2013年
9、甲公司实现利润总额5000万元。假定不考虑其他因素。要求：（1）根据上述资料（1）（5），逐项计算应确认的递延所得税金额；（2）计算甲公司2013年应交所得税金额，以及利润表中“所得税费用”项目、“净利润”项目应列示的金额；（3）编制甲公司2013年与所得税相关的会计分录。（答案中金额单位用万元表示）解析 （1）存货的可变现净值=1220-20=1200（万元），低于成本1600万元，存货跌价准备的余额=1600-1200=400（万元），产生可抵扣暂时性差异，则对应的递延所得税资产期末余额=40025%=100（万元），当期发生额=100-66=34（万元）。2013年末无形资产账面价值=6
10、00-6005/156/12=500（万元），可收回金额为420万元，所以应计提减值准备，计提减值后账面价值=420万元，计税基础=600-600/56/12=540（万元），产生可抵扣暂时性差异540-420=120（万元），递延所得税资产当期发生额=12025%=30（万元）。期末甲公司确认预计负债的账面价值=200040%=800（万元），计税基础=800-0=800（万元），不产生暂时性差异，不确认递延所得税。2013年末交易性金融资产账面价值=1000万元，计税基础=870万元，产生应纳税暂时性差异1000-870=130（万元），应确认递延所得税负债=13025%=32.5（万元）
11、。罚款支出产生非暂时性差异，不确认递延所得税。（2）应纳税所得额=5000+（400-66/33%）+120+800-130+30=6020（万元）应交所得税=602033%=1986.6（万元）所得税费用=1986.6-34-30+32.5=1955.1（万元）净利润=5000-1955.1=3044.9（万元）（3）借：所得税费用1955.1递延所得税资产64贷：应交所得税应交所得税1986.6递延所得税负债32.55. 判断题 企业已计提减值准备的无形资产的价值如果又得以恢复，则应在已计提减值准备的范围内将原确认的减值损失予以全部或部分转回。（ ）A正确B错误考点 资产减值损失的确定及其
12、账务处理,资产减值的概念及其范围解析 资产减值准则规定，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。无形资产适用资产减值准则规定，因此，无形资产的资产减值损失一经确认，在以后期间不得转回。 因此，本题表述错误。6. 多选题 下列各项，属于可转换债券筹资优点的有（ ）。A 筹资灵活性B 资本成本较低C 筹资效率高D 财务压力小答案 A,B,C解析 可转换债券存在不转换的财务压力，还存在回售的财务压力，加大了公司的财务支付压力。7. 单选题 某公司生产单一产品，实行标准成本管理。每件产品的标准工时为3小时，固定制造费用的标准成本为6元，企业生产能力为每月生产产品400件。7月份公司实际生产产品3
13、50件，发生固定制造成本2250元，实际工时为1100小时。根据上述数据计算，7月份公司固定制造费用效率差异为()元。A 100B 150C 200D 300答案 A解析 【正确答案】 A【答案解析】 本题考核固定制造费用差异的计算。固定制造费用效率差异（实际工时实际产量标准工时）固定制造费用标准分配率（11003503）6/3100（元）。（参见教材第270页）。【该题针对“成本差异的计算及分析”知识点进行考核】8. 多选题 在混合重组方式下，对该项债务的另一部分以修改其他债务条件进行的债务重组，下列会计处理正确的有( )。A 债权人依次以收到的现金、接受的非现金资产原账面价值、债权人享有股
14、份的面值冲减重组债权的账面价值B 债权人依次以收到的现金、接受的非现金资产公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债权的账面价值C 债务人依次以支付的现金、转让的非现金资产原账面价值、债权人因放弃债权享有股份的面值冲减重组债务的账面价值D 债务人依次以支付的现金、转让的非现金资产公允价值、债权人因放弃债权享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值考点 以资偿债、债转资、修改债务条件三种方式组合的债务重组解析 选项A处理错误，选项B处理正确，债权人依次以收到的现金、接受的非现金资产公允价值而非原账面价值、债权人享有股份的公允价值而非面值冲减重组债权的账面价值，余额与将来应收金额进行比较，据此计算
15、债务重组损失； 选项C处理错误，选项D处理正确，债务人依次以支付的现金、转让的非现金资产公允价值、债权人因放弃债权享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值，余额与将来应付金额进行比较，据此计算债务重组利得。 综上，本题应选BD。 【提个醒】本题要求选出“处理正确”的选项。9. 多选题 根据关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见的规定，担任独立董事应当符合的基本条件包括()。A 必须为中国公民B 具备担任上市公司董事的资格C 具有本指导意见中所要求的独立性D 具有3年以上法律、经济或者其他履行独立董事职责所必需的工作经验答案 B,C10. 判断题 有价证券换回现金所付出的代价，被称为现金的交易成本。()A 错B 对
