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1、浅议行政事业单位往来款项存在问题及管 理措施作者：张红秀来源：中国乡镇企业会计2017年第8期张红秀摘要：目前，行政事业单位经济活动趋于多样化，其往来款项在总资产中占比也越来越大， 表现形式也趋于多样化，但不少行政事业单位对往来款项管理的重要性认识不足，管理能力弱 化，急需整改规范并不断提升单位对往来款项的管理能力。本文着重分析了行政事业单位往来 款项管理中存在的问题，并针对存在的问题提出了相应的管理措施。关键词：行政事业单位；往来款项；存在问题；管理措施引言在我国市场经济不断发展的情况下，行政事业单位尤其是涉企行政事业单位面临着各方面 的挑战，在单位财务管理方面仅靠单纯的财政收付是无法满足的
2、，所以需要采取多种方式有效 解决工作中存在的问题，对往来款项加强核算管理。一、单位往来款项存在的问题1. 行政事业单位财会人员业务管理能力欠缺。不少行政事业单位由于工作人员的专业和知 识构成不全面，导致不少行政事业单位的专业财务人员长期缺人缺位，单位又因满编满岗，所 缺少的专业财务人员又无法招聘或调动到位。很多“门外汉”常常占据财务管理重要岗位，其 技能欠缺、政策不熟、业务不懂、管理失控的混乱局面长期得不到有效解决或改善，资金超付 错付现象时有发生。2. 上级监管缺位。不少行政事业单位的上级主管部门对下级部门盲目信任，必要的监管、 审计往往常年缺位，甚至有时把所属下级行政事业单位当成自己的“自
3、留地”，不但自己不好 好管理还当做下级单位的保护伞，插手下级单位财务业务，不少呆账、死账因此而形成。3. 单位预付基建工程款结算不及时。行政事业单位安排工程建设时，常因工程投资规模较 大而预付款项数额比较大，而且预付款项的批次较多时间跨度较长，个别行政事业单位的工程 完工很长一段时间，大楼投入已使用多年，还未对工程进行决算结算。个别行政事业单位的办 公楼修理修缮工程量较大时，施工方一般会预借部分工程款项，采购工程施工所必需的基建主 要材料，预借款项额度往往与工程施工进度并不一致，个别行政事业单位甚至因为工程预算不 准，导致预付的基建工程款项超过工程决算金额，所安排的工程虽已完工决算，但未与施工
4、方 结清工程款，超付的工程款项往往因为催收不及时导致滞留在施工方账面形成坏账。4. 行政事业单位外借的款项形成呆坏账。不少行政事业单位将资金借给上下级单位或有关 业务往来的单位用于资金周转，约定时间到期后，因为各种原因导致外借的款项长期挂账，天 长日久慢慢就形成了呆坏账。5. 领导调动频繁,新官不理旧账。不少行政事业单位的主要负责人，往往因当地政府换届而 不断变动和调整，前任调走后留下的回收难度较大的欠款、呆坏账，新任领导不愿管前任领导 在任职期内发生的债权债务，很多遗留问题一任交一任，长期得不到有效解决。6. 行政事业单位家长制的危害。行政事业单位事大事小皆有“一把手”说了算，往来款项 的收
5、付早晚、收付多少、收或不收随意性太强，单位财务管理失控，单位财务管理人员约束乏 力。7. 应收账款风险意识缺乏。部分行政事业单位的财务人员只要领导签了字，就很少再去考 虑对方规模实力、信用状况、风险大小，甚至在审批程序不全手续欠合规的情况下，违规将大 量资金借出，不少业务最终挂在账上无人过问。8. 对往来款项管理不重视。单位领导和财务人员对往来款项管理重视程度不够，管理制度 不规范，经常忽视对往来账款的规范管理。9. 职工借款形成往来款项沉淀。一是单位员工因公外出参加会议等活动，会先到财务部门 借支部分现金，作为外出活动的费用，开完会或办理完业务后，回单位报销报销差旅费等各项 费用，一般情况下
6、能及时结清的情况不多。二是单位员工往往由于各种原因，在其现金紧张急 需用款时，经部门主管、分管领导人批准，在单位财务部门出具借据，从单位借取部分现金用 于应急，有时也会因员工存在生活困难收不抵支、再加之单位财务人员碍于同事情面，疏于催 收员工借款，日积月累也会形成金额不菲的应收款项，个别员工甚至已经离退休或调转单位， 所借欠款仍然沉淀在单位财务账面上。10. 对押金、保证金疏于管理。部分行政事业单位在购置价值较高的特殊商品或接受服务期 限延续较长的项目时，往往要向供应商或服务单位支付部分保证金或押金，单笔金额不是太大， 对此等款项往往疏于管理。二、往来款项的管理措施1. 提高单位高层领导对往来
7、资金管理工作的重视程度。单位高层领导要带头提高对往来资 金管理工作的重视程度，大力支持单位财务管理部门建立往来款项管理制度，认真梳理和评估 往来款项业务流程环节的潜在风险，定期对单位往来款项管理工作的有效性进行合理评价。同 时要加强对往来款项管理工作的宣讲工作，强化单位从高层领导到基层员工的往来款项风险意 识，营造人人参与、共同管理的良好氛围。2. 提高往来资金管理人员业务素质。实施往来资金管理的人员素质事关行政事业单位往来 资金管理工作开展的有效性，行政事业单位单位从事往来资金管理工作的人员应对国家的财经 法规、财务会计管理制度等有较全面的理解掌握，尤其是往来资金关键岗位上财务人员更要求 具
8、备良好的职业道德、业务技能、较高的资金风险识别和控制能力。3. 推行往来款项管理制度，强化往来款项监管。首先，推行往来款项的集中支付制度，批 量处理科学管控。其次，加大监管和审计的力度。作为同级行政事业单位的主管部门，财政部 门在加强预算管控的基础上，对行政事业单位的往来款项要严格监管，对涉及往来款项的违规 违纪行为要严肃处理。同级审计部门可在日常的审计工作中，给行政事业单位的往来款项提出 管理建议，帮助其清理新老欠款，并协助建立健全有效的单位内部控制制度。再次，不断完善 行政事业单位财务管理制度的构建工作，通过贯彻执行完善科学的财务管理制度，全面提升行 政事业单位的往来款项管理水平4. 加大
9、对欠款的催收力度。在具体工作中，明确职责，谁经办的就应由谁负责收回。对呆 坏账的回收要多措并举、精心筹划，除传统的清收方式外，还可以采取债务重组、债权转股权 等方式合理回收欠款。5. 建立行政事业单位往来款项责任追究制度。对单位往来款项的经办人、部门负责人、分 管领导，制定层层授权审批制度，责任到人，对因玩忽职守、渎职、失职行为导致的往来款项 损失，层层问责，确保单位全员对往来款项统一认识，齐抓共管。三、结束语行政事业单位往来款项的管理，是行政事业单位财务管理人员的重要工作之一，全面提升 单位往来款项管理水平势在必行并且任重道远。需全面梳理单位往来款项中存在问题的成因， 进一步制定往来款项的各种管理措施，因地制宜、对症下药，全面提升往来款项管理水平。参考文献：1 刘秀萍：行政事业单位往来账款存在的问题与解决办法J.江西金融职工大学学报， 2006 （8）.2 徐海燕：对往来账进行内部控制的思考J.科技信息，2007（6）.3 杨良初：我国公共财政及其职能问题的研究J.财政研究，2003（9）.（作者单位：宁阳县东疏镇人民政府）
