2022年注册会计师考试密押卷带答案28

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1、2022年注册会计师考试密押卷带答案1. 单选题 某居民企业（非金融企业）2015年12月31日归还境内关联企业一年期借款本金1000万元，另支付利息费用80万元，关联企业对该居民企业的权益性投资额为400万元，该居民企业的实际税负高于境内关联企业，同期同类银行贷款年利率为6% 。该居民企业2015年在计算应纳税所得额的时候可以扣除的利息费用为（ ）万元 。A 80B 48C 32D 60答案 B解析 第一个标准：债权性投资：权益性投资=2：1，则，债权性投资=权益性投资2=4002=800(元)（属于税法规定的合理借款的最高金额） 。第二个标准：利息费用不得超过同期同类银行贷款年利率计算的数

2、额 。可以扣除的利息费用=8006%=48(万元)2. 单选题 下列不属于税务机关执行税收保全措施和强制执行措施范围的是（）。A 价值4 000元的金项链B 家庭唯一的住宅C 家庭唯一的代步汽车D 古玩字画考点 税款征收的方式解析 不属于税收保全措施和强制执行措施的执行范围：（1）个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品（生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房）；（选项B）（2）单价5 000元以下的其他生活用品；综上，本题应选B。3. 单选题 下列属于工资薪金性质的补贴津贴的是（）。A 独生子女补贴B 加班工资C 误餐补贴D 挂靠出租车经营单位的

3、出租司机取得的所得答案 B解析 根据征收个人所得税若干问题的规定（国税发199489号）规定：下列不属于工资.薪金性质的补贴.津贴或者不属于纳税人本人工资.薪金所得项目的收入，不征税：4. 多选题 下列关于持续经营假设的说法中，正确的有（ ）。A 如果持续经营假设不成立，管理层应以清算价格对其资产进行计价B 如果编制基础没有对持续经营假设作出明确规定，管理层编制财务报表时就没有责任评估持续经营能力C 除询问管理层外，注册会计师没有责任实施其他任何程序，以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况D 如果管理层或治理层在财务报表日后严重拖延对财务报表的批准，

4、注册会计师应当发表无法表示意见考点 超出管理层评估持续经营假设期间的事项或情况,持续经营假设中管理层的责任和注册会计师的责任,持续经营假设对审计报告的影响解析 选项A表述正确，清算价格是企业由于破产和其他原因，被要求在一定期限内将特定资产快速变现的价格，清算资产变现的方式，如被审计单位的在编制财务报表时，其经营活动在可预见的将来无法继续下去，可能会终止经营或破产清算，那么应当使用清算价格进行计价； 选项B表述不正确，即使其他财务报告编制基础没有对此作出明确规定，管理层也需要在编制财务报表时评估持续经营能力； 选项C表述正确，由于事项或情况发生的时点距离作出评估的时点越远，与事项或情况的结果相关

5、的不确定性的程序也相应增加，因此在考虑更远期间发生的事项或情况时，只有持续经营事项的迹象达到重大时，注册会计师才需要考虑采取进一步措施； 选项D表述不正确，如果管理层或治理层在财务报表日后严重拖延对财务报表的批准，注册会计师应当询问拖延的原因。如果认为拖延可能涉及与持续经营评估相关的事项或情况，注册会计师有必要实施前述识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况时追加的审计程序，并就存在的重大不确定性考虑对审计结论的影响。 综上，本题应选AC。5. 单选题 根据外商投资法律制度的规定，下列关于外商投资纠纷案件的审理及法律适用的说法中，不正确的是（ ）。A 人民法院在审理案件中，发现经外

6、商投资企业审批机关批准的外商投资企业合同具有法律、行政法规规定的无效情形的，应当认定合同无效B 外商投资企业股权转让合同约定受让方支付转让款后转让方才办理报批手续，受让方未支付股权转让款，经转让方催告后在合理的期限内仍未履行，转让方请求解除合同并赔偿因迟延履行而造成的实际损失的，人民法院应予支持C 其他股东以该股权转让侵害了其优先购买权为由请求撤销股权转让合同的，人民法院亦应不予支持D 在中国领域内履行的中外合作勘探、开发自然资源合同专属适用中国法律考点 外商直接投资法律制度解析 选项A不符合题意，人民法院在审理案件中，发现经外商投资企业审批机关批准的外商投资企业合同具有法律、行政法规规定的无

7、效情形的，应当认定合同无效；该合同具有法律、行政法规规定的可撤销情形，当事人请求撤销的，人民法院应予支持；选项B不符合题意，外商投资企业股权转让合同约定受让方支付转让款后转让方才办理报批手续，受让方未支付股权转让款，经转让方催告后在合理的期限内仍未履行，转让方请求解除合同并赔偿因迟延履行而造成的实际损失的，人民法院应予支持 ；选项C符合题意，外商投资企业一方股东将股权全部或部分转让给股东之外的第三人，应当经其他股东一致同意，其他股东以未征的其同意为由请求撤销股权转让合同的，人民法院应予支持；选项D不符合题意，在中国领域内履行的下列合同，专属适用中国法律，不得由当事人意思自治选择合同准据法或者适

8、用其他法律选择规则：（1）中外合资经营企业合同；（2）中外合作经营企业合同；（3）中外合作勘探、开发自然资源合同；（4）中外合资经营企业、中外合作经营企业、外商独资企业股份转让合同；（5）外国自然人、法人或者其他组织承包经营在中国领域内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业合同；（6）外国自然人、法人或者其他组织购买中国领域内的非外商投资企业股东的股权的合同；（7）外国自然人、法人或者其他组织认购中国领域内的非外商投资有限责任公司或者股份有限公司增资的合同；（8）外国自然人、法人或者其他组织购买中国领域内的非外商投资企业资产的合同。综上，本题应选C。6. 多选题 通常情况下，企业关键管理人员

9、负责制定经营计划、战略目标，指挥调度生产经营活动等，下列属于各个公司关键管理人员的有（ ）。A 乙公司总经理B丁公司财务总监C甲公司董事会秘书D 丙公司总会计师考点 关联方披露解析 选项A、B、C、D均正确，关键管理人员，是指有权力并负责计划、指挥和控制企业活动的人员。通常情况下，企业关键管理人员负责管理企业的日常经营活动，并且负责制定经营计划、战略目标、指挥调度生产经营活动等，主要包括董事长、董事、董事会秘书、总经理、总会计师、财务总监、主管各项事务的副总经理以及行使类似决策职能的人员等。 综上，本题应选ABCD。7. 单选题 注册会计师通过编制黄河公司12月份通过开户银行X银行办理的跨行转

10、账业务明细表，发现了以下几笔跨行转账业务。其中，错报风险最大的是（ ）。A 3日从甲银行转入X银行200万元，当日转至W银行B 12日从乙银行转入Y银行200万元，12日提取160万元C 22日从丙银行转入Y银行100万元，至31日尚未提现D 30日从Y银行向丁银行转出90万元考点 货币资金的重大错报风险解析 选项A恰当，属于“同时对应转入、转出”，具有“洗钱”特征和嫌疑； 选项B、C、D不恰当，均为企业正常的货币资金往来业务。 综上，本题应选A。8. 多选题 根据企业所得税法的有关规定，企业在生产、经营活动中发生的下列利息费用，准予据实扣除的有（）。A 金融企业的各项存款利息支出B 非金融企

11、业向非关联的非金融企业借款的利息支出C 非金融企业向金融企业借款的利息支出D 企业经批准发行债券的利息支出考点 企业所得税税前扣除原则和范围解析 选项A、C、D准予据实扣除；选项B，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不允许扣除。综上，本题应选ACD。9. 多选题 注册会计师对内部审计人员特定工作实施的审计程序主要包括（ ） 。A 检查内部审计人员已经检查过的项目B 检查其他类似项目C 观察内部审计人员正在实施的程序D 重新执行内部审计人员已经执行过的程序答案 A,B,C解析 选项D，其成本比较高，不是主要实施的审计程序

12、。10. 多选题 下列程序中，通常不会在风险评估中使用的有（）。A 检查B 分析程序C 重新执行D 重新计算答案 C,D解析 风险评估程序通常包括观察.检查.分析程序.询问以及穿行测试（用于风险评估中了解内部控制）。11. 单选题 关于计量单元，下列说法中正确的是（ ）。A 是指相关资产单独进行计量的最小单位B 是在相关负债单独进行计量的最小单位C 是指相关资产和负债单独进行计量的最小单位D 是指相关资产或负债单独进行计量的最小单位答案 D解析 计量单元可以是单项资产或负债，也可以是资产组合、负债组合或资产和负债的组合。12. 多选题 企业下列相关税费中，应计入存货成本的有（ ）。A 增值税一

13、般纳税人购进原材料支付的增值税进项税额B 进口商品支付的关税C 支付给受托方代收代缴且收回后用于连续生产应税消费品的消费税D 直接用于销售时，支付的加工应税消费品的消费税考点 存货的初始计量解析 选项A错误，一般纳税人购进存货时支付的增值税进项税额是可以抵扣的属于价外税，不计入存货的成本； 选项B正确，进口商品支付的关税属于价内税，计入存货成本； 选项C错误，支付给受托方的代收代缴的消费税，收回后继续用于加工应税消费品，记入“应交税费应交消费税”的借方，用以抵扣销售应税消费品时应纳的消费税，不计入存货成本； 选项D正确，委托方以不高于受托方的计税价格直接用于销售时，支付的加工应税消费品的消费税

14、，应计入委托加工物资成本。 综上，本题应选BD。13. 多选题 关于总体审计策略和具体审计计划，下列说法中正确的有（ ） 。A 注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标B 为获取充分、适当的审计证据，而确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是总体审计策略的核心C 注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性D 制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，但执行具体审计计划过程中，也可能对总体审计策略作出调整答案 A,C,D解析 为获取充分、适当的审计证据，而确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是具体审计计划的核心 。14. 单选题 关于财务报表整体的重要性与实际执行的重要性之间的关系，下列说法中，正确的是（ ）。A 实际执行的重要性总是小于财务报表整体的重要性B 实际执行的重要性可以等于财务报表整体的重要性C 实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的50%D 实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的75%答案 A解析 实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的507