公司工程项目审计案例分析

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1、公司工程工程审计案例分析工程工程财务治理审计是对工程工程资金筹集情况、本钱治理情况、 利润 分配情况的审计.建筑企业效益的源头是工程工程,工程工程效 益的高和低, 对建筑施工单位的生计和开展产生直接影响.强化工程 治理,增加工程收益, 是建筑企业的最根本目的.越来越多的投资主 体理解到审计在根底建设工程 中的重要性,而在工程建设审计中,针 对财务治理方面审计尤为重要 .当前, 学界对建设工程审计实行研究 以往只停留在全过程跟踪审计的范围上,少有 专门针对财务治理环节 实行深入研究.所以,本文通过案例研究的方式对工 程工程审计全过 程里的财务治理环节审计 ,既深入工程工程全过程,又对各 环节的财

2、 务治理实行深入分析.一、案例背景介绍 工程工程主要包含土建、给排水、电气照明、消防设备、上下压设备、 装 修、应急照明系统、市政道路及配套设施等,竣工时间为 2021年 12 月.本文选择Y公司员工住宅工程为案例研究对象，并将工程分为投资立 项、设计勘察、招投标、施工和竣工结算五个阶段,重点对工程 的资金使用 情况、本钱治理情况和利润分配情况实行审计，针对审计 中发现的问题，提 出相对应的应对举措.二、工程工程财务治理审计中发现的问题20324958.74元，根据投资进度，工程资本金应为 4376876.75元，实 际到位 资金为3897000元未到位479876.75元2021年4 月,

3、Y公 司开始实行二 期扩建工程，因该工程未经过发改委审批同意，无法取 得银行贷款，故挪用了 一期的流动资金,一期的贷款合同规定,乙方 没有依照合同规定用途使用资 金,甲方有权力不发放贷款或提早收回 局部甚至全部借款.同时,罚息利息为 乙方违约使用的那局部资金在 合同约定的贷款利率水平上再加收 100%工 程项当前期工作开始启动,工程概预算于2021 年1 2月完成,前期费用概算投资 740万元,于 2021 年 5月开工,截至2021 年5月,实际列支的前期费用为3860万元,经核查,2021年 6月,开工日到工程核准日前期治理性费用列支 了 500 万元.该工程发生征地补偿费 1200万元,

4、财务人员将该笔费用 计入前期费 用.审查财务报表发现“,在建工程 基建工程支出其他费用工程前期费,科目中列支了该工程设计费400 万 元.抽查时,没有方法提交前期费用的原始凭证.二设计勘察阶段审核发现,改工程建设单位和设计单位未严格执 行设 计流程,导致建设规模超标,建筑规模超过批复的初步设计的建 筑面积,投资 规模相对应超标,违反了国家建筑规模要限制在可行性 研究报告批准规模土 5%围和投资规卞II要限制在土 10噬围的规定.三招投标阶段该工程设计在住宅区中央新建一条景观大道,道路 全长 1500m道路宽幅24m道路采用重胶沥青混凝土，贴200X200道板，每隔50m 在道路一侧设预留井，预

5、埋PVCf道.2021年3月完 成施工图设计，拟采用 工程量清单招标，工程量清单由某设计院编制， 公司实行审核，招标限制价为 3000 万元.在审核工程量清单的时候发 现，预留井在工程量清单里未计入， 预留金 300万元未列入清单.该 市人工费是56元/天，而招标栏目里人工费 48 元/天；材料费未按规 定套用消耗量核算.目核算，没有按规定设置明细科目，2021 年2月依据银行付款凭证直 接计入 “在建工程. Y 公司聘请专业物资保管单位实行该工程工程物 资治理，同 时 Y 公司自设物资治理部门协助治理.竣工决算时，发现 物资治理部门未即 时办理工程物资实物出库手续，会计核算也无法即 时办理工

6、程物资的财务出 库手续，导致在竣工决算之日“工程物资 科目还存有余额.进一步核查发 现，该工程“在建工程 基建工程 待摊支出办公用品购置费并未设置登记簿，未实行明细登记，影响资产治理的完整性，不利于资产清查移交.该工程需要 一批通风 设备经过设备招标,S设备制造公司成为该通风设备的供给 商，并和Y公司 签订了供货合同.合同约定货款支付方式，同时约定 如果技术要求发生变化 时，合同双方应即时办理补充协议，调整合同 价款.合同签订生效时付款至合 同价款的 30%货到现场付款 30%验收合格后付至95%由于工程发生变化，通风设备相关组件减少，所以 通风设备的价款发生了变化,由原来的 23700 元/

7、台调整为 17800 元/ 台,共计 16 台,设备总价由原来的 379200 元调整为 284800 元.在工 程验收付款审计中 发现,通风设备已支付工程价款 227520 元,比合同 约定付至 60 噱付了 56640 元.五竣工结算阶段 2021 年 10 月完成初步设计,初步设计概算一期 建安 费用为 4860 万元,概算总额为 6425 万元.某招标代理公司编制 的标底预算 价格是5354万元,造价咨询公司审核后的标底价为 5235 万元,超预算价119 万元.审核发现设计单位设计概算工程费用没有 根据初步设计图纸计算 ,概 算存有漏项情况,材料计价不准确.在工 程开工后,审核发现

8、Y 公司出资 100 万元修建一条道路,该道路不属 于工程概算范围,但资金来源于住宅楼工程 工程款.审核发现,有些 工程往来款没有核对,债权债务没有落到到位；在工 程财产物资审查 中发现,钢材没有实行盘点,在工程物资钢材账务账的结存 数和物资 保管员账面结存数、实际数量不一致；70 件瓷砖虽然实行了盘点, 但 是没有责任人签署名字,出现责任不明确情况.经审核发现,工程结 算金 额中对于法国木纹石、冰岛米黄石、铝板、吸音板以及各类开关、插座等暂 估价设备材料价差调整与施工合同约定的调整原那么不一致. 审计人员对送 审的综合单价实行分析,施工单位对暂估价设备材料调 整未按规定,以 Y 公 司代表和

9、监理工程师共同认可的价格 ,只计取差 价以及差价局部的税金,而 是以暂估价设备材料确实认价替换了原清 单子目录中的暂估价,重新计算出 综合单价,作为结算单价,造成多 计暂估价设备材料差价局部的利润 67 万 元.三、工程工程财务治理审计中发现问题的分析及审计应对举措一投资立项阶段该公司未按规定筹集资金、资本金未即时到位、 随意 拆借资金.国务院对于投资工程要求资本金必须一次缴清 ,根据 批准的工程 进程,每年根据比例到位.案例中,工程资金未即时到位, 导致使用银行贷款, 增加了贷款利息,使工程工程本钱增加.二期工 程挪用一期工程资金,导致加 收罚息的风险,工程工程建设资金应专款专用,对于挪用的

10、资金利息实行资本化不合理,导致工程工程本钱 增加.对 此审计人员应认真核查公司资金来源的各明细账户,采用账、 表、证查对的方法,每笔资金是否专款专用 ,催促公司专款专用,确 保投资方案得以实现. 在前期费用的核算中,通常出现截止时点不合 规,扩大前期费用的列支,并对 每笔前期费用的录入没有取得合法的 原始凭证.该工程开工后产生的费用计 入了项当前期费用中,开工后 产生的治理性费用 500 万元不应该列支在前期 费用中,应该计入治理 费用.该工程发生的 1200 万元征地补偿费不应计入前 期费用,应计入 征地费用.设计费属于概算投资中的勘察设计费,也不应计入 前期费 用.去除 500 万元治理费

11、后,1200 万元征地费,勘察设计费 400 万元 勘察设计费后,前期费用发生了 1760 万元,比概算投资 740 万元还多 1020 万元,说明前期工作时间太长,办公费用和人员工资费用发生额 过高.对此审 计人员应认真学习公司关于前期费用治理的相关制度、 方法,收集该工程建 议书、可行性研究报告及审批文件,查看关于前 期费用的财务报表、会计账 簿、会计凭证、费用支出的原始单据,要 求公司对每笔资金的去向实行说明, 对于入错会计科目工程应即时整 改.二设计勘察阶段建设规模是投资限制的重点之一,建设方和设计 方要 严格根据批复的文件规定对规模实行限制,特别是要在设计阶段 限制好设计 规模.设计

12、阶段是一个工程的灵魂,决定工程规模大小. 该工程由于设计院在 设计过程中没有根据经批准的初步设计中的建设 规模实行严格限制,丫公司 也没有严格根据批复文件中的要求执行 ,因 为双方对整体规模限制不严格 , 施工过程的随意性较大,没有根据基 本建设程序实行,导致建设规模超标.发 现该问题后,审计人员要求 对设计院实行通报批评,并责成 Y 公司向原立项 审批单位重新申报立 项,增补建设规模.三招投标阶段该工程工程量清单计算存有重大错误,招标限制价 的套 用不合规.编制清单前需要编制人员理解招标文件的内容 ,根据 招标文件中 的要求编制,公司应在编制完成后把好关,请专业造价咨 询公司实行审核,工 程

13、量清单包含的内容不完整,在施工过程中,可能引起在变更事项,该工程预留井未计入工程量,是由于设计缺陷, 造成工程 量清单漏项,所以在工程设计初期需要详尽考虑审核,预留 金 300 万元没有 列入清单会导致后期变更增加工程没有资金 ,使工程 治理处于被动.工程量 清单的编制需要三方协商审核,根据计价规定、 专业造价治理机构发布的文件,参考市场价格对人工、材料、设备等 价格实行修订.审计人员应催促公司 要求设计院造价人员对其编制的 清单实行修改,与设计人员沟通,将预留井 工程量及暂列金列入清单 . 为了防止清单内容不完整,能够在工程量清单发 给投标单位时 ,增加 一个附表,要求投标方对清单里存有的问

14、题实行记录或 者提出修改意 见,在招标答疑是对工程量清单和招标限制价实行完善 ,招标 栏标价 应符合招标文件和政府制定的相关工程造价方法、规定,材料价格有 政府发布价按发布价执行,没有根据市场价格执行.四施工阶段Y公司财务治理制度不健全.Y公司没有以工程实际完成 量将投资发生额计入“在建工程 ,而以银行支付凭证入账.没 有健全的财 务制度,导致会计核算混乱,影响会计核算的真实性和准 确性,不能真实反映 工程工程投资情况.审计人员应建议公司完善各 项财务治理制度,包含财务 授权治理制度、预算治理制度、资金票据 治理制度等,监督各项制度有效执 行.Y公司工程资产治理混乱对工 程物资的治理是反映设备

15、投资的真实情 况的关键,也关系到工程工程 是否能按时竣工决算.通常存有设备、材料未即 时办理出入库手续，登记的资产和实际情况不符等问题.Y公司不即时办理 出入库手续会导 致会计信息失真,同时给工程竣工决算编制带来巨大工程量 资产物 资未设置备查账簿，导致无法完成资产的定期清查、盘点审计人员 应在报告里提出相对应的审计建议，要求即时催促办理出入库手续， 提升公 司内在建工程工程的物资治理水平经审计人员查实，多付货 款的原因是合 同双方没有根据合同约定即时办理补充协议,调整合同 的价格,Y公司在付 款时未认真审核造成的合同双方应严格执行合同 条款要求,如果设备的技 术参数发生变更时，应该即时签订补

16、充协议，调整合同价款；Y公司在付款时, 应认真核查设备进场验收单,检查到 场设备是否满足合同规定的技术参数, 核查无误后才能够支付价款.同时审计人员应建议Y公司在工程验收付款时按调整后的合同价款支付.五竣工验收阶段概算编制不准确、未按批复投资估算实行方案设 计， 限额设计落实不到位，导致概预算超支.出现超预算情况，对工 程本钱的限制 产生重大不良影响如果要保证概算能够真实、准确反映设计图纸的内容和 标准，那么就需要认真审核设计图纸概算，这样 能够使概算投资总额更为准 确、更加真实、有效建筑企业有必要建立完善概算审查制度，能够将重大错报风险降到可接受的低水平,把 初步设计概算限制在已批复的投资范围之内 另外,出现建设概算范 围以外的工程,增加了工程本钱.审计人员应建议更改 原设计方案, 设计单位依据审计建议对初步设计实行修改 ,保证初步设计概 算在批 复投资范围内,标底预算价格应严格依照概算编制情况执行 ,对