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1、现金流量表及现金流量财务比率分析海外公司相关资料如表4-15至表4-18所示。表4-15资产负债表编制公司：海外股份有限公司2005年12月31 口单位：元资产年初数期末数负债和所有者权益年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金18011001874655短期借款500000300000短期投资2680026800应付票据250000100000应收票据800000应付帐款760000675000应收股利00预收帐款00应收利息00应付工资3900039000应收帐款392000492940应付福利费12000124000其他应收款45004500应付股利081145预付帐款650006500
2、0应交税金35000134025应收补贴款0其他应交款5800130800存货348200516910其他应付款6500065000待摊费用12000083000预提费用1200024000一年内到期的长期债权投资0预计负债00其他流动资产0一年内到期的长期负债850000100000流动资产合计28376003063805其他流动负 债0长期投资：流动负债合计25288002072970长期股权投资295500295500长期负债：长期债权投资0长期借款9500001520500长期投资合计295500295500应付债券00固定资产：长期应付款00固定资产原价30990003519000专
3、项应付款00减：累计折旧600000235000其他长期负债00固定资产净值24990003284000长期负债合计9500001520500减:固定资产减值准备19000085000递延税项：固定资产净额23090003199000递延税款贷项00工程物资0152100负债合计34788003593470在建工程1600000670000股东权益：固定资产清理0股本42000004200000固定资产合计39090004021100资本公积233300233300无形资产及其他资产：盈余公积150000176217无形资产960000880000其中：法定盈余公积5000058739长期待摊
4、费用150000100000未分配利润90000157418其他长期资产00股东权益合计46733004766935无形资产及其他资产合计1110000980000递延税项：递延税款借项00资产合计81521008360105负债和股东权益合计81521008360105表4-16利润表编制单位：海外股份有限公司2005年度单位：元项目行次1.年数本年累计数一、主营业务收入112000001500000减：主营业务成本4750000900000主营业务税金及附加51800021250二、主营业务利润10432000578750加：其他业务利润1100减：营业费用142500013000管理费用
5、15200000240950财务费用165000032500三、营业利润18157000292300加：投资收益195000040000补贴收入2200营业外收入23300000减：营业外支出258000090000四、利润总额27157000242300减：所得税284800067520五、净利润30109000174780表4-17利润分配表编制单位：海外股份有限公司2005年度单位：元项目本年实际上年实际一、净利润174780109000加：年初未分配利润9000050000其他转入00二、可供分配利润264780159000减：提取法定盈余公积1747810900提取法定公益金8739
6、5450提取职工奖励及福利基金00提取储备基金00提取企业发展基金00利润归还投资00三、可供投资者分配的利润238563142650减：应付优先股股利00提取任意盈余公积00应付普通股股利8114552650四、未分配利润15741890000表4-18现金流量表编制单位：海外股份有限公司2005年度单位：元项目行次金额一、经营活动产生的现金流量：销传商品、提供劳务收到的现金1727000收到的税费返还0收到的其他与经营活动有关的现金0现金流入小计1727000购买商品、接受劳务支付的现金613495支付给职工及为职工支付的现金550000支付的各项税费189750支付的其他与经营活动有关的
7、现金78100现金流出小计1431345经营活动产生的现金流量净额295655二、投资活动产生的现金流量收回投资所收到的现金0取得投资收益所收到的现金40000处置固定资产、无形资产和其他长期资产400000所收回的现金净额收到的其他与投资活动有关的现金0现金流入小计440000构建固定资产、无形资产和其他资产所支付的现金402100投资所支付的现金0支付的其他与投资活动有关的现金0现金流出小计402100投资活动产生的现金流量净额37900三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资所收到的现金0其中：子公司吸收少数股东权益性投资收到的现金借款所收到的现金800000收到的其他与筹资活动有关的现金0
8、现金流入小计800000偿还债务所支付的现金1050000分配股利、利润或偿付利息所支付的现金10000其中：子公司支付少数股东的股利支付的其他与筹资活动有关的现金0现金流出小计1060000筹资活动产生的现金流量净额-260000四、汇率变动对现金的影响0五、现金及现金等价物净增加额73555补充资料：1.将净利润调节为经营活动现金流量：净利润174780力口：计提的资产减值准备38250固定资产折旧120000无形资产摊销80000长期待摊费用摊销50000待摊费用减少（减：增加）37000预提费用增加（减：减少）0处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失70000固定资产报废损失0财务
9、费用32500投资损失（减：收益）-40000递延税款贷项（减：借项）0存货的减少（减：增加）-179900经营性应收项目的减少（减：增加）-28000经营性应付项目的增加（减：减少）-58975其他0经营活动产生的现金流量净额2956552.不涉及现金收支的投资和筹资活动：债务转为资本一年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产3,现金及现金等价物净增加情况：现金期末余额1874655减：现金的期初余额1801100力口：现金等价物的期末余额0减：现金等价物的期初余额0现金及现金等价物净增加额73555案例分析：（_）现金流量的初步分析1. 经营活动现金流量分析海外公司2005年度经营活动产生
10、的现金净流量为295655元。2005年度经营活动产生 的现金流量大于零，从现金流量附表中可以计算出非附现成本，小于本期的经营活动的现金 流量，即在补偿当期的非付现成本后仍有剩余。这意味着企业通过正常的购销活动带来的现 金流入量能支付因经营活动而引起的货币流出、补偿全部的非付现成本后还能为投资活动贡 献力量。这种状态是企业经营活动现金流量运行的良好状态。2. 投资活动现金流量分析海外公司2005年度投资活动产生的现金流量为37900,大于零。这意味着企业在构建 固定资产、无形资产和其他长期资产、权益性投资以及债权性投资等方面所支付的现金之和, 小于企业因收回投资、分得股利或利润、取得债券利息收
11、入、处置固定资产、无形资产和其 他长期资产而收到的现金净额之和。这种情况的发生，或者是由于企业投资活动回收的规模 大于投资支出的规模，这是比较好的现象；或者是由于企业在经营活动与筹资活动方面急需 现金而不得不处理手中的长期资产，这种情况必须加以重视。海外公司2005年度投资活动 产生的现金流量中处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额400000元， 与构建固定资产、无形资产和其他资产所支付的现金402100相差不多，主要原因为取得投 资收益所收到的现金。3. 筹资活动现金流量分析海外公司2005年度筹资活动产生的现金流量为一260000元，小于零，这意味着企业在 吸收权益性投资、
12、发行债券及借款等方面所收到的现金之和，小于企业在偿还债务、支付筹 资费用、分配股利或利润、偿付利息、融资租赁以及减少注册资本等方面所支付的现金之和。 这种情况的出现，或者是由于企业在本会计期间集中发生偿还债务、支付筹资费用、分配股 利或利润、偿付利息、融资租赁等业务，或者是因为企业经营活动与投资活动在现金流量方 面运转较好，有能力完成上述各项支付。（二）现金流量财务比率分析1. 现金偿债比率（1）现金比率现金比率二现金余额：流动负债X 100%=18746554-2072970X 100%=0. 904现金比率是衡量企业短期偿债能力的一个重要指标。对于债权人来说，现金比率总是越 高越好。海外公司现金比率为0.904,现金比率越高，说明企业的短期偿债能力越强；反之, 则越弱。如果现金比率超过1,即现金余额等于或大于流动负债总额，那就是说，企业即使 不动用其他资产，如存货、应收账款，仅靠手中的现金就足以偿还流动负债。对于债权人来 说，这样当然最好。而对于企业的所有者和经营者而言，现金比率并不是越高越好。因为资 产的流动性和其盈利能力成反比，流动性好的资产，往往盈利能力差，如现金的流动性最好, 同时其盈利能力最低。因此不
