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1、一、资产的概念1、含义:过去的交易或事项形成的，由公司拥有或控制,预期会给公司带来经济利益的资源。2、特性:(1）过去时（不是将来时) 财务会计（过去时）会计管理睬计(将来时） 筹划购买的原材料不属于资产 （2）由公司拥有或控制（3)能带来经济利益（4)经济资源(不是人力资源,政治资源）例：下列属于公司资产的有（ ）A阳光和空气 B 寄存在第三方的原材料C经营租赁方式租入机器D筹划采购的物质3、分类：（1）根据有无实物形态分有形资产 如库存钞票及有价证券,存货,固定资产无形资产 如银行存款,应收帐款等（2）按来源不同分 自有资产 外购自制 经营租入（不属于资产）租入资产融资租入（属于资产） 速
2、动资产(货币资金、交易性金融资产、应收帐款和应收)票据）（3)按流动性分为 流动资产 其她流动资产(应收股利、应收利息、其她应收款存货、预付帐款、其她流动资产)非流动资产（固定资产、无形资产、长期股权投资、投资性房地产、长期待摊费用)下列属于流动资产的有（AC)A应收帐款 B预收帐款 C交易性金融资产 D以公允价值模式计价投资性房地产二、货币资金1、含义：以货币形态存在的流动资产2、内容:库存钞票银行存款其她货币资金（银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款、存出投资款）不涉及（1)备用金（其她应收款)(2）商业汇票（也许在应收票据或应付票据)(3)钞票等价物(三个月
3、到期的债券投资）例:下列各项中是其她货币资金(BCD )A公司持有三个月到期的债券投资B为购股票存出投资款C外埠存款 向银行申请银行汇票时的存款3、货币资金在资产负债表中汇总填列，它是流动性最强,变现能力最强，获利能力最弱。4、库存钞票（1） 含义：寄存在保险柜中,由出纳经管的货币资金。(） 性质：资产类，增长记借方,减少记贷方，余额在借方。（3） 使用范畴:公司业务一般转帐（起点如下除外)，个人业务可以转帐,也可以使用钞票。(4) 做出纳应注意的事项不能见钱眼开b做领导最信任的人c提高服务意识防人之心不可无,付款时要先审再付e细心、心静(5）管理规定a限额(5天），最长不超过1天b不能白条抵
4、库,公款私存c不能设小金库,不得随意坐支(6) 有关业务a公司月初库存钞票为300元b向银行提现50元(银付1） c职工张三借支差旅费元(现付） d用钞票购买办公用品50元(现付2）e张三出差归来,报销100元,多余20元退回(现收,转1）。钞票盘点盘盈50元，转入营业外收入（现收2，转2）有关分录a不作分录,自动转入 借:库存钞票500 贷：银行存款 0 借:其她应收款张三贷:库存钞票d 借:管理费用办公费 500 贷：库存钞票 500 e 借:管理费用差旅费180库存钞票 200贷:其她应收款 借：库存钞票 0 贷：待解决财产损溢 5经批准解决,借：待解决财产损溢50贷:营业外收入 50
5、库存钞票借方 贷方期初余额3000 b 000 e200 f50 d 0本期余额 570盘盈盘亏盘盈:因素（已签字未领钱、报销时有尾数误差、公私不分、记帐错误）分录：平时盘盈 借:库存钞票 贷:待解决财产损溢 经批准解决借：待解决财产损溢贷:库存钞票 其她应付款( ）个人 营业外收入盘亏:因素（多付、已付款未签字、零头、被盗、自然灾害、记帐错误)分录:平时盘亏借:待解决财产损溢 贷：库存钞票经批准解决借;其她应收款(）保险公司 库存钞票 管理费用 营业外支出 贷： 待解决财产损溢待解决财产损溢借方贷方 平时盘亏平时盘盈 经批准盘盈 经批准盘亏备注：a待解决财产损溢是资产类抵减科目（平时盘盈时记
6、贷方，平时盘亏时记借方)b期末无余额（迅速解决）,固定资产清理可以有余额。、银行存款1、含义:公司寄存在开户行的款项基本户（1个)一般户（n个）专顾客 (n个)临时户（年）2、性质:资产类，余额在借方3、银行存款余额调节表：、由出纳以外的会计人员编。b、核对属于帐实核对,但不能作为集中记帐根据。c、帐实不一致产生的因素： 帐银行存款日记帐 实银行对帐单未达帐项一方已记帐,另一方未记帐 一方或双方记帐错误d 经调节后帐实一致，也不能阐明记帐一定对的。帐实不一致，则一定存在错误e 调节后余额代表：公司实际可以动用的银行存款数 银行存款余额调节表的编制银行存款余额调节表 单位:元企 业银 行项目金额
7、项目金额银行存款日记帐银行对帐单加：银行已收公司未收加：公司已收银行未收减：银行已付公司未付减:公司已付银行未付调节后的余额调节后的余额例下列各项中,会引起资产总额发生变动的有(CD ）A提现00元B库存钞票盘盈0元用库存钞票购办公用品30元D用银行存款元归还欠债6、其她货币资金（1) 含义：除钞票、银行存款以外的其她货币资金。（2) 内容： 银行本票存款银行汇票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 外埠存款存出投资款 不涉及：支票 在银行存款科目核算商业汇票 商业承兑汇票或银行承兑汇票 存出保证金（押金) 在其她应收款科目核算备用金 在其她应收款科目核算（3) 业务解决a把银行存款转化为其她货
8、币资金 借：其她货币资金( )存款贷：银行存款b 用其她货币资金购货借;原材料 应交税费应交增值税（进项税额) 贷：其她货币资金（ )存款c 余款退回借：银行存款 贷：其她货币资金（ ）存款其中如果销货方收到银行本票，其分录为:借:银行存款 （不是其她货币资金) 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）7、应收款项(1) 内容:应收帐款已销商品应向购货方收取的款项（卖价+销项税+代垫运杂费）应收票据已销商品或提供劳务尚未收到款项而收到商业汇票其她应收款除了平常客户之间交往外，应收其她零星的单位和个人的款项预付帐款购货方为了购买货品而预先支付给销货方的订金。应收利息购买债券,已到付息期，
9、尚未收到的债券利息应收股利购买股票,被投资方已宣布发放但尚未实际发放的钞票股利长期应收款应收取期限在1年以上的款项()除长期应收款是非流动资产,其她均是流动资产(）所有的应收款项均可记提坏帐准备借:资产减值损失贷：坏帐准备-8、应收帐款(1） 定义:销货方销售商品或提供劳务而向购货方收取的款项(） 内容:a 卖价(发票金额） b 代 国家收取的增值税（销项税额） c 代第三方垫付的运杂费、保险费不涉及： 商业折扣 b 押金 性质:属于流动资产类，余额一般在借方借方登记增长数，贷方登记减少数4 商业折扣、钞票折扣、销售折让、销售退回商业折扣公司为了薄利多销，而给购货方的一种价格优惠,如九折，会计上按折扣后的金额入帐。钞票折扣已销商品，为了早日收回货款而给购货方的一种价格优惠 如 “210，1/20,/30”1/100天内付款，价格优惠%1/210天以上0天以内付款，价格优惠%n/300天以上天以内付款,没有优惠会计上按折扣前入帐,实际发生折扣时,记入财务费用。付款方享有折扣冲财务费用，收款方发生折让时记入财务费用销售折让已销商品因质量问题而给购货方的价格让步，会计上,除资产负债表后来事项外,冲减发生折让当期的销售收入销售退回已销商品因质量问题而发生退货,会计上,除资产负债表后来事项外,应冲
