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1、2022年税务师考前难点冲刺押题卷带答案1. 多选题 企业在资产负债表日，应当按照准则规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理，下列说法中正确的有()。A 外币货币性项目，采用资产负债表日即期忙率折算B 外币货币性项目，因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计人当期损益C 外币货币性项目，西资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计人资本公积D 以历史成本计量的外币非货币性项目（外币价值束发生变动）.仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额E 外币货币性项目，因资产负债表日即期汇率与初始
2、确认对或者前一资产负债表日即期率不周而产生的汇兑差额，计入其他综合收益答案 A,B,D解析 企业在资产负债表日，应当按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理：(1)外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算，因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计人当期损益；(2)以历史成本计量的外币非货币性项目，除其外币价值发生变动外仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。2. 单选题 甲公司203年12月31日持有的下列资产、负债中，不应当作为203年资产负债表中流动性项目列报的有（）。A 将于204年7月出售的账面价值为800
3、万元的可供出售金融资产B 预付固定资产购买价款1000万元，该固定资产将于204年6月取得C 因计提固定资产减值确认递延所得税资产500万元，相关固定资产没有明确的处置计划D 到期日为204年6月30日的负债2000万元，该负债在203年资产负债表日后事项期间已签订展期一年的协议答案 C解析 选项C，应作为非流动资产列报；选项D，对于在资产负债表日起一年内到期的负债，即使在资产负债表日后事项期间重新签订清偿计划，仍应当做为流动负债列报。3. 单选题 甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2014年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为600万元
4、（不含增值税），成本为400万元。至2014年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的60%。则2014年合并利润表中因该事项应列示的营业成本为()万元。A 640B 240C 360D 160答案 B解析 2014年合并财务报表中应确认的营业成本（即列报金额）=40060%=240（万元）。或：（400+60060%）-（600-20040%）=240（万元）。4. 多选题 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，税务机关的处理符合法律规定的有( )。A 责令改正B 责令限期改正C 处2000元以下罚款D 情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款E 情节严重的，处l万元以上5
5、万元以下的罚款答案 B,C,D解析 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款。5. 多选题 与固定预算法相比，弹性预算法的特点有( )。A 便于预算执行的评价B 扩大了预算的适用范围C 编制预算的弹性较大，不受现有费用约束D 保持预算在时间上的持续性E 有利于企业近期和长期目标的结合答案 A,B解析 与固定预算法相比，弹性预算有两个显著的特点：(1)弹性预算是按一系列业务量水平编制的，从而扩大了预算的适用范围；(2)弹性预算是按成本性态分类列示的在预算执行中可以计算一定实际业务量的预
6、算成本以便于预算执行的评价和考核。知识点：财务预算的编制方法6. 多选题 根据税务行政复议规则的规定，申请人认为税务机关的具体行政行为所依据的（ ）不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请。A 国家税务总局和国务院其他部门的规定B 除国家税务总局外的其他各级税务机关的规定C 地方各级人民政府的规定D 地方人民政府工作部门的规定E 国家税务总局制定的税收规章答案 A,B,C,D解析 根据税务行政复议法律制度的规定，申请人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对有关规定的审查申请：（1）国家税务总局
7、和国务院其他部门的规定；（2）其他各级税务机关的规定；（3）地方各级人民政府的规定；（4）地方人民政府工作部门的规定。值得注意的是，这里的“规定”不包括税收规章和其他规章。知识点：税务行政复议范围7. 单选题 下列关于企业所得税境外所得应纳税额抵免限额的计算，表述错误的是（）。A 纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，低于按规定计算的抵免限额，可从应纳税额中据实抵免B 纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分不得在本年度应纳税额中抵免C 纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分可作为费用列支D 纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额
8、，超过抵免限额的，其超过部分可用以后年度税额扣除的余额补抵，补抵期限最长不得超过5年答案 C解析 C选项错误，纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分不得在本年度应纳税额中抵免，可用以后年度税额扣除的余额补抵，补抵期限最长不得超过5年。知识点：境外所得抵免税额的计算8. 多选题 2014年1月1日，购入乙公司发行的认股权证300万份，成本300万元，每份认股权证可于两年后按每股5元的价格认购乙公司增发的1股普通股。2014年12月31日，该认股权证的市场价格为每份0.8元。下列说法中正确的有()。A 该认股权证作为可供出售金融资产处理B 对乙公司的认股权证按照成本进
9、行后续计量C 持有的认股权证2014年12月31日确认公允价值变动损失60万元D 持有的认股权证2014年12月31日账面余额为240万元E 持有的认股权证2014年12月31日确认资本公积60万元（借方）答案 C,D解析 购入乙公司的认股权证属于衍生金融工具，应作为交易性金融资产核算，期末应按公允价值计量，公允价值变动计入公允价值变动损益，选项A、选项B和选项E错误；2014年12月31日应确认公允价值变动损失=300（1-0.8）=60（万元），选项C正确；2014年12月31日账面余额=3000.8=240（万元），选项D正确。9. 多选题 下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确
10、的有()。A 为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益B 固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失C 工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出D 已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值人账E 由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁掼的净损失计人营业外支出答案 D,E解析 为建造固定资产支付的职工薪酬应该计人建造固定资产的成本，选项A错误；工程完工前工程物资盘亏、报废或毁损计人在建工程成本，工程完工后工程物资盘亏、报废或毁损计入营业外支出，选项B错误；工程完工前正常原因造成的单项工程报废净损失计人在建工程成本，非正常原因造成的单项工程报废净损失
11、计人营业外支出，选项C错误。10. 单选题 2014年度，甲公司涉及现金流量的交易或事项如下：（1）收到联营企业分派的现金股利250万元；（2）收到上年度销售商品价款500万元；（3）收到发行债券的现金5 000万元；（4）收到增发股票的现金10 000万元；（5）支付购买固定资产的现金2 500万元；（6）支付经营租赁设备租金700万元；（7）支付以前年度融资租赁设备款1 500万元；（8）支付研究开发费用5 000万元，其中予以资本化的金额为2 000万元。下列各项关于甲公司现金流量列报的表述中，正确的是()。A 经营活动现金流入750万元B 经营活动现金流出3 700万元C 投资活动现金
12、流出2 500万元D 筹资活动现金流入15 250万元答案 B解析 事项（2）产生经营活动现金流入500万元，故选项A错误；事项（6）和事项（8）产生经营活动现金流出=700+（5 000-2 000）=3 700（万元），故选项B正确；事项（5）和事项（8）产生投资活动现金流出4 500万元（2 500+2 000），选项C错误；事项（3）和事项（4）产生筹资活动现金流入15 000万元（5 000+10 000），事项（7）产生筹资活动现金流出1 500万元，选项D错误。11. 单选题 下列各项中，不属于增量预算基本假定的是（）。A 未来预算期和费用变动是在现有费用的基础上调整的结果B 预
13、算费用标准必须进行调整C 原有的各项开支都是合理的D 现有的业务活动为企业必需答案 B解析 本题考查的是增量预算编制的假定。12. 单选题 某工业企业生产甲产品，甲产品的工时定额为30小时，其中第一道工序的工时定额为20小时，第二道工序的工时定额为10小时，假定各工序内在产品完工程度均为50%，期末在产品300件，其中第一道工序在产品210件，第二道工序在产品90件，该企业甲产品的完工产品和在产品成本分配采用约当产量法计算，则期末甲在产品的约当产量为()件。A 140B 145C 115D 120答案 B解析 期末甲在产品的约当产量=210(2050%、/30+90x(20+iO50)/30:
14、145（件）。13. 多选题 根据刑事诉讼法有关规定，下列关于委托刑事诉讼代理人的做法中正确的有( )。(2014年)A ，公诉案件的被害人自案件移送审查起诉之日起，有权委托诉讼代理人B 公诉案件的被害人的法定代理人或者近亲属，可以为被害人委托诉讼代理人C 自诉案件的自诉人及其法定代理人有权随时委托诉讼代理人D 公诉案件的被害人只能委托1人作为诉讼代理人E 公诉案件的被害人可以委托律师作为诉讼代理人答案 A,B,C,E解析 (1)选项AB公诉案件的被害人及其法定代理人或近亲属，附带民事诉讼的当事人度其法定代理人，自案件移送审查起诉之日起。有权委托诉讼代理人；(2)选项C自诉案件的自诉人度其法定
15、代理人有权随时委托诉讼代理人；(3)选项 D被害人可以委托12人作为诉讼代理人；(4)选项E担任诉讼代理人的可以是律师、人民团体或者被代理人单住推荐的人；被代理人的监护人、亲友。14. 单选题 下列各项中，其计算结果等于项目投资方案年金净流量的是()。A 该方案净现值x年金现值系数B 该方案净现值x资本回收系数C 该方案每年相等的净现金流量x年金现值系数D 该方案每年相等的净现金流量资本回收系数答案 B解析 年金净流量=现金净流量总现值/年金现值系数=该方案净现值资本回收系数。15. 单选题 为遵守国家有关环保的法律规定，2014年1月31日，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置。3月25日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本600万元。至1月3
