税制改革感想

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1、税制改革感想 我国19年进行的全国税制改革，以统一税法、公平税负、简化税制、合理分权、理顺分配关系、规范分配方式,保障财政收入为指导思想,建立了适应社会主义市场经济运行的税制体系，形成了比较完整的税制框架。但这么多年来,新税制在运行过程中出现了许多问题,有些问题还相当严重,需要进一步改革和完善。 一、我国税制现状 第一，流转税占主导地位的税收体制。目前，我国的税制结构中占主体税种的是流转税,包括对销售货物进口货物及提供加工、修理分配劳务征收的增值税；选择部分消费品征收消费税；对特定行业征收营业税等。在近年的实施过程中,我国的税收收入保持较快的增长速度，年均增长1，40多亿元。1994年全国税收

2、收入126亿元，1999年突破 10000亿元,到了20X年全国税收收入突破了150000亿元,22X年达到2X0亿元。在连续增长中,流转税的增长一直处于主导地位,202X年流转税收入占全部税收收入的9.3。 第二，企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税法及个人所得税法并存。194年税制改革时,将原先的个人所得税、个人收入调节税和城乡个体工商户所得税三税合并成一税,统一开征个人所得税;将原来的国营企业所得税、集体企业所得税和私营企业所得税合并,统一开征企业所得税，以适用于内资企业。同时,原实施的中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法继续执行，形成了“企业所得税”、“外商投资企业和外国企

3、业所得税”、“个人所得税”三种所得税并存的现状。将所得税分设为内资企业所得税与外商投资企业和外国企业所得税。主要是考虑我国开放初期，有利于吸引外资，鼓励外资机构来华投资。所得税在我国税制中处于与流转税并重地位。202X年，所得税收入占全部税收收入的23.9。 第三，资源税、财产税、行为税、农牧业税为流转税及所得税的必要辅助税种。 第四，税务征管实行分级财政管理,由中央与地方两级税收征管体系和金库体系分别负责中央税和地方税的征收管理及收入入库工作。 二、我国税制中存在的问题 我国税制改革的目标包括简化税制、提高税收比率、促进经济持续稳定发展以及建立双主体税制模式。可是，简单的税种合并,并不能代表

4、征纳制度、程序、手续的简化;税收比率（税收收入占gd的比例)仍然连年下滑;生产型增值税不利于鼓励技术更新和发展高新技术产业，有碍潜在的经济增长;流转税比重过大,并没有形成双主体税制,特别是增值税一项收入就占整个税收收入的3%(1995年)，税收很难成为稳定经济运行的杠杆。在所得税会计制度尚未建立，个人收入福利化的情况下,全面实施自行申报纳税制度是否行之有效值得怀疑。地下经济活动猖獗,工资之外的福利分配日益普遍,逃税行为有增无减，特别是假造、倒买倒卖增值税发票行为屡禁不止，这些都说明了新税制的副产品是不合意的。 首先，生产型增值税抑制投资增长，不利于企业技术进步、产业结构调整以及国内产品竞争力的

5、提高;流转税中消费税及营业税的有关政策已不能适应经济发展和人民生活的变化，不利于刺激消费需求和经济结构调整。 其次,内外两套企业所得税税制造成内外资企业税负不公平，不符合世贸规则,不利于企业公平竞争,抑制国内投资,影响企业深化改革。 再次，个人所得税税制与经济发展、收入分配格局的变化很不适应，其组织收入与调节分配的功能受到抑制。主要表现在以下几个方面:一是对高收入阶层调节不力;二是在个人所得税制中，还存在着应税所得额确定不合理，不能适应收入形式分配多元化的现实及申报制度不健全等方面的问题。 最后，税收法制建设方面还存在一些不容忽视的问题。突出的表现是税法立法层次低、权威性差。多数税收法律法规是

6、以条例的形式发布,很少有正式立法；同时,由于立法层次低、立法程序难以保证，法律漏洞问题严重。 三、深化税制改革的基本思路 税制改革是否成功,需要用三个标准来判断： 第一，税制改革在多大程度上实现了政府确立的目标。 第二,税制改革的可持续性。 第三,税制改革产生的合意的或不合意的副产品的程度，这些副产品是指税制改革所产生的（可能预测到也可能没有预测到的)主要影响,在估价这些影响时,加之判断是不可避免的。例如,税制改革明显地加重了收入分配的不公平性,那么，这项税制改革是否成功，就取决于对这种收入分配状况的价值判断。 从这三个标准来看，我国要真正实现成功的税制改革还需要进一步努力。我们首先应当明确一

7、下我国在今后一段时期内的税制模式。根据税收理论,一般认为商品税有助于提高效率，所得税有助于促进公平。我国是一个发展中大国，提高效率、促进经济增长仍然是主要政策目标。 、合理调整直接税和间接税,建立双主体税制结构模式 (1)优化流转税体系 第一,改革增值税。改生产型增值税为消费型增值税，将固定资产购入时所支付的增值税纳入增值税进项税额的抵扣范围,并允许一次性全部扣除，这样不仅有利于企业加速更新设备和积极采用新技术，也有利于减少资源配置中的税收扭曲、公平税负。目前,在东北老工业基地的八个行业已经开始试行消费型增值税，待总结经验和时机成熟后,便可在全国范围内全面实施消费型增值税。同时,要拓宽增值税的

8、征税范围，将交通运输业和建筑业并入增值税的征收范围，使增值税的抵扣链条能够顺利连接。在保证财政收入的前提下，逐步降低税率，以充分发挥税收中性的作用。 第二,改革营业税。调整营业税的征收范围，按照新的三次产业划分规定,将第三产业(主要是单环节经营的服务业)，全部征收营业税。同时简化税目税率，以促进从事第三产业的各类企业平等竞争。但为了保持对某些行业的特殊税收调节,可以对这些行业实行幅度比例税率，其中奢侈性消费项目税率还应当从高。 第三,改革消费税。调整征税范围。对酒精、汽车轮胎、护肤护发品等普通消费品停止征税;对一些收入一般的消费者极少问津的高档消费品、奢侈品和不利于资源、环境保护的消费品征税，

9、并课征高税率，这不仅符合优化商品税理论的原则，也能加强消费税的调节力度。 (）优化所得税体系，增强其经济调控功能 首先,统一内外资企业所得税,并适当降低税率，减轻企业税负，使企业能在同一起跑线上,公平地展开竞争。税收优惠应按照产业性优惠政策为主、区域性优惠政策为辅，间接优惠方式为主、直接优惠方式为辅的原则,把优惠的重点放在基础产业、高新技术产业和环保产业，并采用加速折旧、投资抵免、特定扣除、亏损弥补等多种优惠方式，以促进企业技术改造和产品的升级换代,实现经济模式和经济增长方式的转变。 其次，改革个人所得税。一是实行综合和分类相结合的个人所得税制。二是根据我国目前的经济发展水平,调整个人所得税的

10、免征额,将纳税人界定为中等以上收入者。费用扣除项目应综合考虑纳税人抚养子女、赡养老人的情况,以及子女受教育支出等因素,同时适当考虑纳税人配偶收入的情况，并设置费用扣除随物价变动而相应调整的规范方法,以便更充分发挥个人所得税的征管效率。三是健全个人收入监测办法,逐步扩大征收范围,拓宽税基，加大收入分配调节力度，同时简并税率档次，并适当调低最高边际税率，适度降低税收负担,更好地体现税收的公平和效率。 再次，开征社会保障税。彻底取消各种社保的统筹收费,设立养老、失业、医疗、工伤、生育等保障项目,以雇员的工资总额为计税依据,由单位和单位雇员按同一比例税率共同承担，个体经营者以其收入总额计税。社会保障税

11、的开征，为财政实施转移支付提供了稳固的资金来源,是配合个人所得税调节收入分配的良好工具。 2、规范税费改革，进一步优化我国税制 名目繁多的收费，严重侵蚀了税基，不仅加重了纳税人的负担,而且对经济产生了极强的扭曲作用,不利于税收公平和效率两大目标的实现。因此，必须取缔一切不合理的收费。对某些具有合理性但不宜改为税的费，可继续采取收费形式,但管理办法和制度一定要加以完善，而且要尽可能转为预算内的规费形式。对具有税的性质的合理性的收费，加快创造条件改为开征新的税种。 3、建立适应知识经济发展的税收制度 高新技术产业是知识经济的支柱,它以知识、技术、智力等无形资产的投入带动经济高速发展，而中小企业则是

12、个人创新和创业活动的主要载体。但现行的科技税收政策不适应高新技术产业各个阶段的发展要求,也无法有效地调动中小企业技术创新的积极性。因此,在税制改革时,对高新技术的发展和中小企业的创建必须制定相应的税收优惠,如中小企业创办高新技术企业投资的税收抵免；允许企业设立科研开发费用和风险准备金，并可在税前扣除；加速先进设备的折旧等等，其实这些优惠政策的制定与企业所得税税收优惠的改革方向是不谋而合的。另外,要大力促进人力资本的形成。制定企业对科研人才培训投入支出方面的优惠政策。对个人的专利收入免征个人所得税。对因科技创新所获得合 法的个人高收入不采取税收歧视,适用低的边际税率，这也是符合优化所得税理论最高

13、收入边际税率应下降的理论。 、建立实现可持续发展的税收制度 税收制度如何适应可持续发展战略的要求，在我国尚处于摸索阶段，可考虑建立绿色环保税,保护资源和生态环境,控制污染，使经济与环境协调发展。环保税在设计上要充分发挥税收的引导和激励作用,制定相应的税收优惠,鼓励企业减少污染,进行绿色产品生产，提高环保生产技术，促进绿色产业的发展。此外，在我国税制改革配套措施方面必须做到以下几点。 （1）合理划分中央和地方的税权。划分税权必须先科学界定各级政府的事权，使税权与事权相适应。税权的划分和下放也必须通过宪法或建立相关法律加以固定，并制定健全的监督约束机制。 (）加强征收管理。税务机关的征收管理能力对税制改革能否顺利推行十分重要,因此，强化征收管理能力也是税制改革的一个重要组成部分。 (3）抓住改革机遇,大力推进依法治税。完备的税收法律体系是依法治税的前提条件,因此,税制改革为依法治税工作提供了良好的机遇。我们要充分把握这一机遇，把促进依法治税的要求贯穿改革始终和改革的各个方面，以带动全面的体制创新和制度建设,努力构建依法治税的监督制约和保障体系，从体制和制度上彻底解决依法治税方面存在的问题。（第 1 页 共 1 页本资料来源搜集与网络和投稿，如有侵权，牵扯利益关系，请告知上传人联系删除。