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1、2、注册司帐师王胜、李明接受利洋股份W公司实施财W公司往来款项的1审编制2001年度司帐报表时，已为该项应收账款提取坏账准备2900千元假定坏审计案例研究期末复习要点一、揣摸并改错务收支审计。为证实账准备提取比例为5%，12月31日资产负债表上“应收账款工程的余额是1工业企业关于为花费产品领而未用的真实性，采用了如下次序跟办法：材料做“假退料处理，会阻碍花费成阅应收账款跟应付账款明细账，并采用核对的办法证实各明细账户是否账账、80000千元，“坏账准备工程的余额是本的精确核算。答案：X4000千元，该项应收账款已按58000千因由：工业企业树破“假退料制度，会保证花费本钞票的精确核算。账证符合
2、；2理解赊销、赊购营业内控元列入资产负债表“应收账款工程制度的健全性、无效性。经调查觉察W内。华光公司于2002年2月1日收到B企业通知，B企业已停顿开业清算，无力2注册司帐师在查察某公司暂时借钱业务时，为判定“暂时借钱账户余额的公司的相关内把持度存在诸多漏洞。3王胜、李明为提高审计任务效能，决定仅就市内的客户采用面询的办法证实其真实性，而关于当地客户只要账账、账证符合即可认定事实上在性，详细如表：出借所欠部分货款，估量华光公司可收回应收账款的40%。该事项属于资产负债表日后事项中的调解事项，但华光公司未予调解。真实性，可以停顿函证。函证的东西应当是该公司的要紧股东。答案：X因由：函证的东西应
3、当是银行跟有关债权人。应收账款审计明细表客户地区、数量审恳求：指出该审计人员对此事项的处理见解。3被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。计办法市内客户19家当地客户108家答：该事项属于资产负债表日后事答案：X面询19项中的调解事项，审计人员应建议华光公司于2002年2月补提并调增坏账准备58000*1-40%-2900=31900千元、并记入“往终年度损益调解账户，因由：应以结账日的实有数额为准。批阅、核对19404如期初余额对本期司帐报表存在严格阻碍，但无法对其猎取充分、适当的审应付账款审计明细表客户地区、数量审计办法市内客户23家当地客户187计证据，注册司帐师应当
4、对本期司帐报表发布无保管带阐明段典范见解的审计家再将“往终年度损益调解余额调解面询232001岁尾的留成收益；2001年相关的报告。答案：X批阅、核对2360司帐报表工程一并停顿调解追溯法假定公司甘心调解，注册司帐师应按呼应。因由：审计范畴受阻，注册司帐师应当对本期会汁报表发布保管或拒绝表表示见的审计报告。恳求：1分析本案例中往来款项的固有风险、把持风险。的报表工程、在“已调解不符事项任务底2分析注册司帐师王胜、李明制订的审计次序跟使用审计办法的适当性，以及由此发生的审计风险。稿中编制调解分录不应用“往终年度二、案例分析题损益调解账户；注册司帐师的审计报告中不再反响此事项。1、审计人员接受委托
5、，于1999年2月1日至15日对某公司1998岁终的司帐报表停顿审计，审计人员狐疑“存货有可以有咨询题。因此，在1999年2月1日早八时，对该公司材料、产成品答：往来款项的固有风险是指购销业务中不存在相关内部把持时，某一账户或买卖类不单独或连同其他账户、买卖不发生严格错报或漏报的可以性；把持风险是指购销营业中某一账户或买卖类不单独或连同其他账户、买卖不发生重大年夜错报或漏报，而未能被内部把持防止、觉察或矫正的可以性；该公司赊销、赊购营业内把持度存在诸多漏洞，阐明其内部把持不健全即固有风险高、内部控华光公司不调解时，注册司帐师应按呼应的报表工程、编制“未调解不符事项任务底稿，按该事项的要紧程度、
6、出具保管见解或否定见解的审计报告；并在审计报告的见解段之前增加阐明段、对该事项停顿表白，以阐明注册司帐师所持见解的因由以及对司帐报表的阻碍。实施了监督盘点，因A材料跟甲产品在材料跟产成品在存货中所占比重相当大年夜，故以二者为重点停顿查察，查察过程中猎取的有关证据如下：4、结合案例一诚信司帐师事情所营业A材料1999年2月1日实存数20000公斤，1998年12月31日账面金额为15000公斤，不的，A材料明细账还表示：1999年1月1日至1月31日A材料入库数为10000公斤，出库数为4000公斤。甲产品1999年2月1日实存数8000件，1998年12月31日甲产品明细账显承接前期调查审计案
7、例本案例中，美林股份公司更换了司帐师事情所，诚信所制可以无效即把持风险高。是新任所，前所是信利司帐师事情所。现假定经客户赞成后，王越已与后任注册司帐师取得联系，他应当怎么样与后任审计人员停顿一样？当固有风险、把持风险高时，注册会计师必须扩大审计范畴、将检查风险尽量落低，以使全部审计风险落低至可接受的程度；为提高审计任务效能而仅实施面询、批阅、核对次序，注册司帐师面临极大年夜的审计风险。为证实应收账款的真实性，注册司帐师必须实行函证程答：与后任审计人员停顿一样的目的在于帮助后任审计人员理解有关管理政府的全然情况，精确评价是否可接受审计委托。示其他额为10000件；1999年1月1日至1月31日入
8、库数为3000件，出库数为2000件。恳求：阐明本案例的审计目的；验证序；未函证的应收账款应抽查有关原始把柄，如销售公约、销售订单、销售发票副本及发运把柄等。当把持风险较高、某应付账款明细账金额较大年夜或被审单位处于财政艰辛阶段，注册司帐师应停顿应付账款的函证。为防止应付账款低估，注册司帐师应结合存货监盘，检查被审计单位是否存在有材料入库把柄但未收到购货发票的经济营业；检查资产负债表日后收到的购货发票确认其入账时刻是否精确；检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的呼应把柄，确认其入账时刻是否精确；还应询咨询被审单位有关人员；等等。按照独破审计详细准那么前后任注册存货的精确性。司帐师的一样搜
9、罗见解稿：1一样的需要性及办法答：本案例的审计目的是：验证存货的真实性、残缺性；以证实管理政府的存在或发生、残缺性认定有无咨询题。与后任审计人员停顿一样的目的在于帮助后任审计人员理解有关管理政府的基本情况，精确评价是否可接受审计委托，这些一样可在接受委托之前或之落伍行，以增加或把持审计风险。后任注册司帐师应当取得被审计单位管理政府的授权，主动与后任注册司帐师一样。一样可以采用举动或书面办法进行。A材料1998岁终实存数量=盘点日数20000+查察日至盘点日发出数4000-查察日至盘点日入库数10000=14000公斤；该公司账存数为15000公斤；盘亏1000公斤。甲产品1998岁终实存数量=
10、盘点日数8000+查察日至盘点日发出数2000-查察日至盘点日入库数假定被审计单位不赞成后任注册司帐师作出答复，或限制答复的范畴，后任注册司帐师应当向被审计单位询咨询缘故，并考虑是否接受委托3000=7000件；该公司账存数为10000件；盘亏3000件。按照现行企业司帐制度规那么，审计3、材料：某审计人员于2002年2月对华光公司2001年度司帐报表停顿审计时，查察觉察华光公司2001年5月销售给B企业一批产品，价款为58000千人员在次年应建议公司按制度规那么，将上述盘亏的存货转作上年的管理费用、并冲减上年度资产负债表的存货工程2一样的内容后任注册司帐师向后任注册司帐师询咨询的内容应当详细
11、、公正，包括：元含应向购货方收取的增值税额，B注：1998年可作“待处理财产损溢；企业于6月份收到所购物资并验收入库。按公约规那么B企业应于收到所购物资后a.关于管理政府是否正直的信息；追查存货盘亏的缘故，并在1999年按b.后任注册司帐师与被审计单位管理当局在严格司帐、审计等咨询题上存在的意差异的缘故停顿呼应的账务调解。一个月内付款。华光公司于12月31日见分歧；2该公司2000年的盈余程度严格恶化，净资产收益率由99年的比行业平均方可停顿。倾销部按照经赞成的请购单发出订购单。物资运达后，验收部分根c.后任注册司帐师从被审计单位审计委员会、监事会或其他类似机构理解到的管理政府舞弊、违犯法则举
12、动以及内部把持相关事项；程度超越近一倍而跌至2000年的据订购单的恳求验收物资，并编制一式多联的连续编号的验收单。客栈按照验收单验收物资，在验收单上签字后，将物资移入客栈加以保管。验收单上有数0.07%。而值得关注的是，主营业务毛利率竟然着落逾越22个百分点。由于该公d.后任注册司帐师认为导致被审计单位变更司帐师事情所的缘故。司属于毛利率较为坚定的零售行业，其大年夜幅坚定显然分歧常理，审计人员有理由对其去年的业绩表示狐疑，可以有资产置换等办法形成的非畸形利润作为主量、品名、单价等要素。验收单一联交倾销部登记倾销明细账跟编制付款凭单，付款凭单经赞成后，及时交司帐部；需要时，后任注册司帐师还可向后
13、任注册司帐师询咨询其他事项。假定需要查阅后任注册司帐师的任务底稿，后任注册司帐师应当提请被审计单位书面授权后任注册司帐师赞成其查阅。营业务利润反响，以虚饰报表。审计人员应就此恳求被审计单位管理政府作出合了阐明。一联交司帐部登记材料明细账；一联由客栈保管并登记材料明细账。司帐部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。3应收账款跟存货周转率都远远低于行业平均程度，表示企业不仅经营情况恶化，同时经营资金的周转可以发生困难。4司帐部考察付款凭单后，按商定时刻支付倾销款项。支付货款时，应由司帐人员开出？(3)后任注册司帐师对一样结果的使用后任注册司帐师不应在审计报告中表明，其审计见解全部或部分地依靠于前任
14、注册司帐师的审计报告或任务。假定接受委托对已审计司帐报表停顿重新审计，后任注册司帐师可通过询咨询前任注册司帐师以及查阅后任注册司帐师4以上的分析使得审计人员在计划审计任务时，必须着重考虑企业的接着经营才干，并考虑其对司帐政策使用的影响。付款把柄，交出纳员料理付款手续；出纳员付款后，在进货发票上加盖戳记，再转交司帐人员记账。付讫5A企业股东大年夜会赞成董事会的投资权的任务底稿猎取信息，但这些信息并不足以成为后任注册司帐师发布审计见解的基础。6、结合案例三查察瑞丰公司的对外投资的司帐报告流露，应留意哪些咨询题？答：在流露投资活动信息时，应把握以下内容：限为亿元以下，董事会的决定由总经理担负实施。总经理决定由证券部负责总额在亿元以下的股票买卖。企业规那么：企业划入营业部的款项由证A(4)觉察后任注册司帐师审计的司帐报表可以存在严格错报时的处理当期发生的投资净损益，其中严格的投资净损益工程应单独流露；券部恳求，由司帐部考察，总经
