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1、小企业会计准则会计分录处理案例一、 日常资金费用类1、 现金业务（1） 取取款从银行提取取现金，按按支票存存根记载载的提取取金额例：20111年22月3日日，A小小企业从从开户银银行提取取100000元元。会计计分录（账账务处理理）如下下：借：库存现现金： 100000贷：银行存存款 1100000（2） 存存款将现金存入入银行，按按银行退退回给收收款单位位的收款款凭证联联上的金金额例：A小企企业的出出纳，在在20111年55月1日日将5000000现金存存入银行行。会计计分录（账账务处理理）如下下： 借借：银行行存款 500000贷：库存现现金 5500000（3） 行行政人员员报销处处理报
2、销行政人人员交通通费/通通讯费例：A小企企业行政政部员工工B,220111年6月月2日来来财务报报销交通通费5000元，通通讯费2200元元。出纳纳支付员员工B7700元元。会计计分录（账账务处理理）如下下：借：管理费费用交通费费 5000管理费用通讯讯费 2200贷：库存现现金 7700（4） 业业务人员员报销报销业务人人员交通通/通讯讯/招待待费例：A小企企业销售售部业务务员C,20111年77月1日日来财务务报销交交通费110000元，通通讯费3300元元，招待待费20000元元，出纳纳支付员员工C333000元。会会计分录录（账务务处理）如如下：借：销售费费用交通费费 10000销售费
3、用通讯讯费 3300销售费用业务务招待费费 20000贷：库存现现金 333000（5） 支支付水电电房租费费例：A小企企业在220111年7月月15日日，出纳纳支付给给房东租租赁费1100000元，支支付给物物业公司司水电费费30000元。会会计分录录（账务务处理）如如下：借：管理费费用水电费费 30000管理费用房屋屋租赁费费 1000000贷：库存现现金 1130000（6） 报报销员工工活动费费例： A小小企业为为了提高高职工素素质，组组织了部部门活动动，期间间通过现现金支付付了50000元元的活动动费，并并已记账账。会计计分录（账账务处理理）如下下：借：管理费费用员工活活动费 500
4、00贷：库存现现金 550000（7） 购购买日常常用品例：A小企企业以现现金支付付企业购购买邮票票款600元。会会计分录录（账务务处理）如如下：借：管理费费用 660贷：库存现现金 660（8）出租租收到的的现金例：A小企企业出租租包装物物，收到到租金220000元现金金。会计计分录（账账务处理理）如下下：借：库存现现金 220000贷：其他业业务收入入 20000（9）收到到押金例：A小企企业收取取出租机机器的押押金1 5000元 。会会计分录录（账务务处理）如如下：借：库存现现金 115000贷：其他应应付款 15000（10）收收到现金金股利例：A小企企业股票票投资收收到现金金股利11
5、 8000元。会会计分录录（账务务处理）如如下：借：库存现现金 118000贷：投资收收益 118000（11）现现金短缺缺处理例：A小企企业在220111年4月月30日日，现金金清查发发现现金金短缺115000元。经经查7000元属属于出纳纳原因造造成，另另外8000元短短缺原因因不明。会会计分录录（账务务处理）如如下：发现库存短短缺时：借：待处理理财产损损溢 115000贷：库存现现金 115000决定出纳赔赔偿7000元借：其他应应收款 7000贷：待处理理财产损损溢 7700确认无法查查明的现现金短缺缺损失借：管理费费用 8800贷：待处理理财产损损溢 8800（12）现现金溢余余处理
6、例：A小企企业在220111年4月月30日日，现金金清查发发现现金金溢余115000元。原原因无法法查明，会会计分录录（账务务处理）如如下：发现现金溢溢余时：借：库存现现金 115000贷：待处理理财产损损溢 115000确认无法查查明溢余余原因时时借：待处理理财产损损溢 115000贷：营业外外收入 15000 2、 银行行存款及及其他货货币资金金业务（1） 银银行存款款利息处处理例：20111年111月330日，AA小企业业本月银银行存款款产生的的利息总总额为220000元，并并与20011年年12月月10日日收到这这部分利利息。会会计分录录（账务务处理）如如下：确认利息收收入：借：应收利
7、利息 220000贷：财务费费用 220000收到利息款款借：银行存存款 220000贷：应收利利息 220000（2） 收收到应收收账款例：A小企企业收到到某公司司转账支支票一张张，价值值60000000元，归归还应收收账款。会会计分录录（账务务处理）如如下： 借：银银行存款款 60000000贷：应收账账款 66000000（3） 承承兑汇票票例：A小企企业兑付付到期商商业承兑兑汇票一一张，支支付票面面金额22917720元元。会计计分录（账账务处理理）如下下： 借借：应付付票据 29117200贷：银行存存款 22917720（4） 将将款项存存入银行行以取得得银行汇汇票、银银行本票票例
8、： A小小企业为为取得银银行汇票票，将2200000元交交与银行行，并与与数日后后使用汇汇票购买买商品取取得发票票价税共共计金额额117700元元，之后后将余额额退还给给开户银银行。会会计分录录（账务务处理）如如下：借：其他货货币资金金银银行汇票票 2000000贷：银行存存款 2200000（5） 缴缴纳税款款例： A小小企业在在20111年66月计算算企业所所得税为为787755元元，通过过银行存存款支付付企业所所得税。会会计分录录（账务务处理）如如下：借：应交税税费应交所所得税 787755贷：银行存存款 7787555（6） 持持未到期期应收票票据向银银行贴现现例：A小企企业持未未到期
9、的的应收票票据向银银行贴现现，应收收票据账账面余额额为20000000元，实实际收到到银行11950000元元.会计分录（账账务处理理）如下下：借：银行存存款 11950000财务费用 50000贷：应收票票据 22000000 云南李李强翔著著（7） 外外币业务务例：20111年112月11日，AA小企业业的记账账本位币币为人民民币。以以人民币币向银行行买入22000000欧欧元。当当日即期期汇率为为1欧元元=9.69人人民币元元、122月311日，AA小企业业又这部部分将欧欧元卖出出，换成成人民币币，当日日银行卖卖出价为为1欧元元=9.75人人民币元元。会计计分录（账账务处理理）如下下：2
10、011年年12月月1日买买入欧元元时借：银行存存款欧元 （2000000099.699）199380000贷：银行存存款 11938800002011年年12月月31日日卖出欧欧元时借：银行存存款 1193880000财务费用汇兑兑差额 120000贷：银行存存款欧元 （2000000099.755）199500000（8） 汇汇兑损失失2011年年12月月1日，AA小企业业的记账账本位币币为人民民币。以以人民币币向银行行买入22000000欧欧元。当当日即期期汇率为为1欧元元=9.69人人民币元元、122月311日，AA小企业业又这部部分将欧欧元卖出出，换成成人民币币，当日日银行卖卖出价为为
11、1欧元元=9.75人人民币元元。在资资产负债债表日（2011年12月31日）对该笔银行存款100万美元进行折算时，当时的即期汇率为1美元=6.10人民币，该笔美元收入折算为人民币610万元。与初始确认相差10万人民币，属于汇兑损失。会计分录（账务处理）如下：借：财务费费用 11000000贷：银行存存款 11000000（9） 汇汇兑收益益2011年年12月月1日，AA小企业业的记账账本位币币为人民民币。以以人民币币向银行行买入22000000欧欧元。当当日即期期汇率为为1欧元元=9.69人人民币元元、122月311日，AA小企业业又这部部分将欧欧元卖出出，换成成人民币币，当日日银行卖卖出价为
12、为1欧元元=9.75人人民币元元。在资资产负债债表日（2011年12月31日）对该笔银行存款100万美元进行折算时，当时的即期汇率为1美元=6.10人民币，该笔美元收入折算为人民币610万元。与初始确认相差10万人民币，属于汇兑损失。 2012年12月31日，该笔银行存款的余额仍为100万美元，改日即期汇率为1美元=6.15人民币，该笔美元收入折算为人民币615万元，与前一次资产负债日差额为5万人民币。会计分录（账务处理）如下： 借：银行存款 50000贷：营业外外收入 500000二、 采购购业务1、 原材材料采购购业务实际成成本法（1）银行行存款采采购货物物，同时时付款和和收料例：A小企企
13、业采购购甲材料料5000千克，材材料验收收入库，货货款1117000元（价价款1000000元，增增值税117000）以支支票支付付。会计计分录（账账务处理理）如下下：借：原材料料 1000000应交税费应交交增值税税 17700贷：银行存存款 1117000 云云南李强强翔著（2）先付付款，后后收料例：A小企企业（工工业企业业）采购购乙材料料一批，货货款1117000元（价价款1000000元，增增值税117000），货货款通过过银行支支付，材材料尚未未入库。会会计分录录（账务务处理）如如下：借：在途物物资 1100000应交税费应交交增值税税 17700贷：银行存存款 1117000材料验
14、收入入库时借：原材料料 1000000贷：在途物物资 1100000（3）先收收料，后后付款（未未收到发发票，做做暂估入入库）在实际业务务发生时时，基于于企业信信用的情情况，外外购材料料先办理理入库，在在收料后后再支付付给供应应商的情情况。例：A小企企业购入入原材料料丙一批批，材料料已验收收入库，月月末结算算凭证未未到达，按按订单价价格40000元元暂估入入账。购购入原材材料丙一一批于次次月收到到发票，货货款 335000，增值值税5995，银银行存款款进行支支付。会会计分录录（账务务处理）如如下：借：原材料料 40000贷：应付账账款暂估应应付账款款 40000下月初，用用红字冲冲销上述述分
15、录借：原材料料 -440000贷：应付账账款暂估应应付账款款 -440000借：原材料料 35500应交税费应交交增值税税 5995贷：银行存存款 440955（4）先收收料，后后付款（企企业欠款款，赊购购，实际际成本）例：A小企企业购入入原材料料丙一批批，货物物和发票票都已收收到，货货款 335000，增值值税5995，但但是B企企业货款款不足尚尚未付款款。会计计分录（账账务处理理）如下下：借：原材料料 35500应交税费-应交增增值税 5955贷：应付账账款B企业业 40095后期通过银银行存款款支付货货款时借：应付账账款B企业业 40095贷：银行存存款 440955（5）预付付货款业业务例：A小企企业与供供应商BB签订的的购销合合同规定定，A企企业向BB供应商商为购买买甲材料料向B企企业预付付800000元元货款的的80%，计6640000元，货货款已通通过汇兑兑方式汇汇出。会会计分录录（账务务处理
