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1、房地产开发企业建账指南2010-11-16 16:53互联网 【大 中 小】【 打印】【我要纠错 】房地产又称不动产，一般指土地、土地上的永久建筑物和由它们衍生的各种物权。房地产开发企业是 指专门从事上述不动产开发的企业，它的费用支出主要有土地征用及拆迁补偿费，前期规划、设计、水文、 勘察、测绘、三通一平费，建筑安装工程费，道路、供水、供电、供气、排污、排汽、通讯、照明、环卫、 绿化等基础设施费，公共配套设施费，开发间接费等。为核算各项上述费用，需设置 “开发成本 ”、“开发产 品”等总账和明细账。房地产企业低值易耗品的摊销方法2010-11-16 10:28中华会计网校 【大 中 小】【 打
2、印 】【我要纠错 】房地产企业低值易耗品的摊销有两种方法：一次摊销法和五五摊销法，中华会计网校小编整理了该行 业两种摊销方法的特点，如下所示：为了核算低值易耗品成本和摊销情况，企业要设置 “周转材料 低值易耗品 ”账户，该账户借方登记 入库低值易耗品的实际成本，其贷方登记发出或摊销的低值易耗品的成本。其借方余额表示在库和在用的 低值易耗品的实际成本。1. 一次摊销法低值易耗品一次摊销法是指在领用低值易耗品时，将其全部价值一次转入有关成本费用。在低值易耗 品报废时，收回残料的价值，冲减有关成本费用。一次摊销法适用于经常领用价值较小且容易损坏的低值 易耗品。低值易耗品的一次摊销法， 在领用时， 要
3、直接借记有关成本费用账户， 贷记 “周转材料 低值易耗品 ” 账户。【例】某房地产企业发生下列业务： 开发现场管理机构领用低值易耗品一批， 成本 3200 元，企业管理部门领用低值易耗品一批， 成本 1300 元，采用一次摊销法进行摊销。做如下会计分录：借：开发间接费用 32001300管理费用贷：周转材料 低值易耗品 4500 本月企业管理部门报废低值易耗品一批，收回残料300元；开发现场报废低值易耗品一批，收回残料 200 元；残料均已入库。作如下会计分录：借：原材料500贷：管理费用300开发间接费用2002. 五五摊销法低值易耗品的五五摊销法是指在领用低值易耗品时， 将其价值的 50%
4、 摊入有关成本费用， 在其报废时，将余下的 50% 部分扣除收回残料的价值后摊入有关成本费用的一种方法。采用五五摊销法，要在 “周转材料 低值易耗品 ”二级账户下，设置 “在库低值易耗品 ”、“在用低值易耗品 ”、和 “低值易耗品摊销 ”三个三级账户。账务处理如下：购入低值易耗品时：借：周转材料 低值易耗品 在库低值易耗品贷：银行存款等领用低值易耗品时，按低值易耗品全部价值将在库转为在用：借：周转材料 低值易耗品 在用低值易耗品贷：周转材料 低值易耗品 在库低值易耗品在领用的同时，通过 “周转材料 低值易耗品 低值易耗品摊销 ”三级账户，摊销低值易耗品成本的 50% ：借：管理费用等贷：周转材
5、料 低值易耗品 低值易耗品摊销低值易耗品报废时：将收回残料价值借记 “库存材料 ”账户，贷记 “在用低值易耗品 ”明细账户。借：原材料贷：周转材料 低值易耗品 在用低值易耗品同时将在用低值易耗品 50% 的价值扣除残料后借记有关成本费用，贷记 “周转材料 低值易耗品 低值易耗品摊销 ”明细账。将低值易耗品摊销完以后， “低值易耗品摊销 ”三级账的贷方发生额，与 “在用低值易耗品 ”三级账的借方余额正好相等，然后将两个明细账户进行对冲：借：周转材料 低值易耗品 低值易耗品摊销贷：周转材料 低值易耗品 在用低值易耗品经过上述对冲，已将两个明细账的余额全部冲平。【例】某房地产开发企业开发现场管理机构
6、领用办公用具一批，价值 5000 元，采用五五摊销法摊销。 领用时，将在库低值易耗品转为在用。借：周转材料 低值易耗品 在用低值易耗品 5000贷：周转材料 低值易耗品 在库低值易耗品 5000领用的同时，通过 “低值易耗品摊销 ”明细账摊销其价值的 50% 。借：开发间接费用2500贷：周转材料 低值易耗品 低值易耗品摊销 2500 一定时期后，该批低值易耗品已报废，收回残料价值300元。残料入库时：借：原材料300贷：周转材料 低值易耗品 在用低值易耗品 300同时，将原低值易耗品价值的 50% 扣除残料价值后，进行摊销。5000X 50% - 300 = 2200（元）借：开发间接费用2
7、200贷：周转材料 低值易耗品 低值易耗品摊销 2200 将“低值易耗品摊销 ”与“在用低值易耗品 ”两个明细账户进行对冲。借：周转材料 低值易耗品 低值易耗品摊销 4700贷：周转材料 低值易耗品 在用低值易耗品 4700说明：考虑到房地产开发企业的周转材料主要是低值易耗品，所以也可以不设 “周转材料 ”账户，而直接将 “低值易耗品 ”设为一级账户，这样可以减少账户层次。房地产企业预付账款的核算2010-11-12 10:46 中华会计网校 【大 中 小】【 打印 】【我要纠错 】预付账款是指房地产开发企业按照工程合同预付给工程承包单位的款项，包括预付工程款和预付备料 款，以及按照购货合同规
8、定预付给供货单位的购货款。预付账款属于企业的一项债权资产。为了核算预付 账款，房地产开发企业可以设置 “预付账款 ”账户进行核算， 也可以不设预付账款账户， 将预付账款直接在 “应 付账款 ”账户进行核算。中华会计网校小编整理了相关的核算方法：单独设置 “预付账款 ”账户的核算如果企业单独设置 “预付账款 ”账户，发生的预付账款登记在该账户的借方，与对方结算款项时将预付 账款转入到应付账款的借方。预付账款账户的期末借方余额反映的是已经预付尚未进行结算的款项。该账 户应按预付账款的对方单位设置明细账进行明细核算。如：预付账款 某单位 其会计处理举例如下：【例 1 】某房地产开发企业发生下述业务：
9、 某房地地产开发企业准备开发一项准备出售的房屋建筑工程，按合同规定，预付给A承包施工企业房屋建筑工程款 40 万元，备料款 20 万元。分录如下：借：预付账款 一一A施工企业 600 000贷：银行存款600 000 企业按合同规定拨付材料一批给承包单位抵作备料款，材料作价8万元。借：预付账款 A 施工企业80 000贷：原材料80 000 该项房屋建筑工程完工， A 承包施工企业单位转来 “工程价款结算账单 ”，应结算工程款一共 96 万元，做如下分录：借：开发成本 房屋开发成本 960 000贷：应付账款 A 施工企业960 000同时将原来预付的账款转入应付账款，以冲减应付的工程账款：借
10、：应付账款 A 施工企业680 000经过上述账务处理，预付账款一一A施工企业”明细账户已被冲平。 应付账款一一A施工企业”明细账户的贷方有 96 万元，而借方从预付账款账户转来 68 万元，结果贷方的余额为 28 万元。这是该房地产开发企业应对 A 施工单位补付的承包工程款。待支付该项工承包程款时作如下分录：借：应付账款 A 施工单位 280 000贷：银行存款280 000该房地产企业为该项房屋工程前后一共支付了银行存款 88 万元，拨付了材料 8 万元，最后都计入到 房屋开发成本，一共 96 万元。不设 “预付账款 ”账户的会计处理如果不设 “预付账款 ”账户，企业的预付账款可直接在 “
11、应付账款 ”账户进行核算， “应付账款 ”账户如果 出现了借方余额，就是预付账款，应作为一项债权资产在资产负债表中列示。【承例1】某房地地产开发企业按合同规定，预付给A承包施工企业房屋建筑工程款 40万元，备料款 20 万元。根据企业开出的转账支票存根，编制记账凭证如下：借：应付账款 A 施工企业600 000贷：银行存款600 000企业按合同规定拨付材料一批给承包单位抵作备料款，材料作价证，编制记账凭证如下：8 万元，根据材料出库单等原始凭借：应付账款 A 施工企业80 000贷：原材料80 000（注意：上述应付账款账户借方一共登记了68 万元，应作为债权资产来看待。） 该项房屋建筑工程
12、完工， A 承包施工企业单位转来 “工程价款结算账单 ”，应结算工程款一共 96 万元， 编制如下记账凭证：借：开发成本 房屋开发成本 960 000贷：应付账款 A 施工企业960 000经过上述账务处理， “应付账款 A 施工企业 ”明细账户的贷方登记了 96 万元， 而借方登记了 68 万 元，结果贷方的余额为 28 万元。这是该房地产开发企业应对 A 施工单位补付的承包工程款。与上述第一种方法核算的结果是一样的因为核算结果一样，所以建议企业一般不要设预付账款只能过户，发生的预付账款直接在应付账款账户进行核算。以避免在预付账款与应付账款之间互相转账。还需要说明：如果发包工程工期较长，而且
13、事先没有预付款项，发包单位按合理估计的发包工程进度分期向承包单位结算工程进度款时，不需通过预付账款和应付账款账户核算，而将分工期结算的工程进度款直接计入 开发成本”或 在建工程”账户即可。支付工程进度款时：借：开发成本一一房屋开发交通运输企业建账指南2010-11-16 16:52互联网 【大 中 小】【打印】【我要纠错】交通运输企业是处于流通领域里的产业部门，从事旅客运输和货物运输活动。它的特点是流动性大、营运点多、面广和线路多，企业与有关部门以及企业内部各部门之间的经济关系比较复杂，核算的环节多、业务量大。成本计算要按被运输对象的不同、按不同的运输工具、运输作业项目、运输组织方式计算各种运
14、输成本。运输途中的各种消耗就是运输产品成本，所以在建账时要设置运输支岀”、运输成本”、辅助营运费用”、营运间接费用”、装卸支岀”等总账和明细账。（或：在建工程一一某工程）贷：银行存款1 #大中 小 发表于2010-6-19 19:04只看该作者t UV* 房地产企业会计分录大全房地产企业会计分录（一）发短消息1、资产类主要会计科目核算：（1）现金*加为好友从银行提取现金借：现金当前离线贷：银行存款支取现金或是预支现金借：其他应收账 一一XX成本类或材料类科目贷：现金（2）银行存款（3）应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品， 提供出租房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。 出售租赁商品房而应收取的未收到的款项（所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票）借：应收账款 XX 公司或个人 贷：主营业务收入 出让材料而应收取的未收款项借：应收账款 XX 公司 贷：其他业务收入收回款项时： 学会计论坛 借：银行存款贷：应收账款（ 4）坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有 两种核算方法：一种直接转销法，二是备抵法 提取坏账准备金借：管理费用贷：坏账准备发生坏账时借：坏账准备
