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1、2022年税务师考试模拟卷含答案1. 多选题 下列各项涉及交易费用会计处理的表述中，正确的有（）。A 购买子公司股权发生的手续费直接计入当期损益B 定向增发普通股支付的券商手续费直接计入当期损益C 购买交易性金融资产发生的手续费直接计入当期损益D 购买持有至到期投资发生的手续费直接计入当期损益E 购买合营企业股权发生的手续费直接计入当期损益答案 A,C解析 选项B，定向增发普通股支付的券商手续费冲减发行股票的溢价收入；选项D，购买持有至到期投资发生的手续费直接计入其初始投资成本；选项E，购买非合并企业股权发生的手续费计入投资成本。2. 多选题 下列情形中，纳税人应按照“购销合同”适用税率计算缴
2、纳印花税的有（）。A 房地产开发企业与购房者签订商品房销售合同B 发电厂与电网的购售电合同C 书店与出版社的购书协议D 由受托方提供材料的加工合同中原材料金额部分E 财产抵押后将抵押的车辆转移给贷款银行而签订的车辆抵债协议答案 B,C,D解析 选项A,产权转移数据；选项B,注意发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同，按购销合同征收印花税。电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税；选项E，产权转移时才贴花。知识点：印花税的计算方法3. 单选题 下列有关原材料核算的说法中，错误的是（ ）。A 对原材料采用计划成本法进行日常核算，则原材料科目借方余额反映企业库存材料的计划成本B 对外进行来
3、料加工装配业务而收到的原材料等应直接在“委托加工物资”科目核算C 采用计划成本法对原材料进行日常核算的企业，其原材料计划成本所包括的内容应与其实际成本相一致，并应当尽可能地接近实际D 材料明细账可以由财务会计部门登记，也可以由材料仓库的管理人员登记答案 B解析 企业对外进行来料加工装配业务而收到的原材料等，不是委托加工物资，应单独设置备查簿进行登记。4. 多选题 根据行政强制法规定，下列事项中，属于催告书应当载明的事项有( )。A 当事人申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限B 当事人依法享有的陈述权和申辩权C 当事人拖延履行或者拒绝履行所应承担的不利法律后果及行政机关依法可以采取的具体补救
4、措施D 履行义务的方式和期限E 强制执行的方式和开始时间答案 B,D解析 催告应备以书由形式作出，并栽明下列事项：履行义务的期限；履行义务的方式；涉及金钱给付的，应当有明确的金额和给付方式；当事人依法享有的陈述权和申辨权。当事人收到催告书后有权进行陈述和申辩。行政机关应当充分听取当事人的意见，对当事人提出的事实、理由和证据，应当进行记录、复核。当事人提出的事实、理由或者证据成立的，行政机关应当采纳。知识点：行政强制执行实施的一般规定5. 多选题 甲为抢劫乙，在乙的茶水中投放2小时后起作用的麻醉药，随后离开乙家。2小时后甲回来，见乙不在(乙喝下该茶水后因事外出)，便偷走乙2万元现金。根据刑事法律
5、制度的规定，下列说法正确的有()。A 对甲应按想象竞合犯处B 对甲应按抢劫罪和盗窃罪数罪并罚C 甲构成抢劫罪预备，盗窃罪既遂D 甲构成抢劫罪中止，盗窃罪既遂E 甲构成抢劫罪未遂，盗窃罪既遂答案 B,E解析 选项A为实质的一罪，而本题甲在全过程中基于两个不同的故意，实施了两个犯罪行为，应数罪并罚：(1)基于使用麻醉手段抢劫的故意，实施了抢劫行为（麻醉药已投入，行为进入实施阶段），但因意志以外的原因（乙因事外出）未实施成功，构成抢劫罪未遂；(2)基于乘机盗窃的故意，实施成功盗窃2万元的行为，构成盗窃罪既遂。6. 多选题 不考虑相关税费等因素，下列关于债务重组准则中以非现金资产清偿债务的说法中，正确
6、的有()。A 债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，确认为资本公积，计人所有者权益B 债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，确认为营业外支出，计人当期损益C 债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益D 债务人转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计人当期损益E 债务人对转让的非现金资产公允价值和账面价值的差额不作账务处理答案 C,D解析 债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值
7、与转让的非现金资产公允价值之间的差额，确认为营业外收入，计人当期损益，选项A和B不正确，选项C正确；转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益，选项D正确，选项E不正确。7. 单选题 2016年6月，某企业发生以下交易或事项：支付诉讼费用10万元，固定资产处置净损失8万元，对外公益性捐赠支出5万元，支付税收滞纳金1万元，该企业2016年6月利润表“营业外支出”项目的本期金额为()万元。A 14B 16C 19D 24答案 A解析 计八“营业外支出”项目的本期金额=8+5+1-14（万元），支付的诉讼费用10万元计人管理费用。8. 单选题 依据企业会计准则的规定，下列有关费用和
8、损失的表述中，正确的是()。A 费用源于日常活动，损失也可能源于日常活动B 费用会影响利润，损失也一定会影响利润C 费用源于日常活动，损失源于非日常活动D 费用会导致所有者权益的减少，损失不一定会导致所有者权益的减少答案 C解析 损失是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。损失可能直接计入所有者权益。9. 多选题 根据刑事诉讼法规定，下列关于侦查措施的说法中，符合法律规定的有( )。A 侦查人员询问证人，可以在现场进行B 对在现场发现的犯罪嫌疑人，侦查人员可以强制带离现场讯问C 在犯罪嫌疑人家属、邻居或者其他见证人在场的情况下，侦查人员可以
9、对犯罪嫌疑人住所进行搜查D 侦查人员讯问抓获的犯罪嫌疑人，必须在看守所内进行E 侦查人员在侦查中不得查封、扣押与案件无关的财物、文件答案 A,C,E解析 选项B、D，犯罪嫌疑人被遥交看守所羁押以后，侦查人员对其进行讯问，应当在看守所内进行。对不需要逮捕、拘留的犯罪嫌疑人，可以传唤到犯罪嫌疑人所在市、县内的指定地点或者到他的住处进行讯问，但是应当出示人民检察院或者公安机关的证明文件。对在现场发现的犯罪嫌疑人，经出示工作证件，可以口头传唤，但应当在讯问笔录中注明。知识点：侦查措施10. 多选题 下列关于财务管理目标理论的表述中，正确的有()。(2014年)A 利润最大化不能反映企业财富的增加B 利
10、润最大化和股东财富最大化都未考虑风险因素C 企业价值最大化同时考虑了风险和货币的时间价值因素D 股东财富最大化和企业价值最大化都能规避管理层追求利润的短期行为E 利润最大化、股东财富最大化和企业价值最大化各有优劣、适用于不同企业或同一企业的不同发展阶段答案 C,D,E解析 以利润最大化作为财务管理目标，其主要原因之一是利润代表了企业新创造的价值，利润增加代表着企业财富的增加，所以选项A的说法错误;股东财富最大化考虑了风险因素，所以选项B的说法错误。11. 单选题 蔡某对市国土资源管理局作出的行政处罚决定不服，向法院提起行政诉讼。诉讼期间，市国土资源管理局撤销了原处罚决定，蔡某遂向法院申请撤诉，
11、法院作出准予撤诉的裁定。一个月后，市国土资源管理局又以同一事实和理由作出了与原来相同的处罚决定。根据行政诉讼法律制度的规定，蔡某应当( )。( 2010年)A 申请再审，请求法院撤销原准予撤诉的裁定B 对法院所作的撤诉裁定提出上诉C 重新起诉D 撤回撤诉申请，请求法院恢复诉讼，继续审理本案答案 C解析 行政机关再次作出的处罚决定可以视为一个新的行政行为，蔡某有权就该行政行为重新起诉。12. 单选题 根据刑事法律制度的规定，对于预备犯，可以比照()从轻、减轻处罚或者免除处罚。（2009年）A 中止犯B 既遂犯C 实行犯D 未遂犯答案 B13. 单选题 根据刑事法律制度的规定，有关危害税收征管罪和
12、渎职罪的主观方面，下列表述正确的是( )。A 危害税收征管罪的主观方面只能是故意B 危害税收征管罪的主观方面只能是过失C 渎职罪的主观方面只能是故意D 渎职罪的丰观方面只能是过失答案 A解析 (1)危害税收征管罪在主观方面只能由故意构成；(2)渎职罪在主观方面既可能是故意，也可能是过失。在书中涉及的涉税罪名均为故意。知识点：危害税收征管罪和渎职罪的特征14. 多选题 企业因对外担保事项可能产生的负债，在担保涉及诉讼的情况下，下列说法中正确的有()。A 因为法院尚未判决，企业没有必要确认为预计负债B 虽然法院尚未判决，企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，但如果损失金额不能合理估计的，则不应确认
13、为预计负债C 虽然法院尚未判决，但企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，则应将担保额确认为预计负债D 虽然企业一审已被判决败诉，但正在上诉，不应确认为预计负债E 如果企业一审已被判决败诉、二审未决，则应按照一审判决的结果合理估计应承担损失金额确认预计负债答案 B,E解析 如果法院尚未判决，但估计很可能败诉，且赔款的金额可以合理确定，则应确认预计负债，如果赔款的金额不能合理确定，则不应确认预计负债，选项B正确；如果法院已经判决，但企业不服再上诉，二审尚未判决，则应按照一审判决的结果合理估计应承担损失金额确认预计负债，选项E正确。15. 单选题 丁公司2015年的敏感性资产和敏感性负债总额分别为1
14、6000万元和8000万元，实现销售收入50000万元，公司预计2016年的销售收入将增长20%，销售净利率为8%，净利润留存率为10%.无需追加固定资产投资，则该公司采用销售百分比法预测2016年的追加资金需求量为()万元。(2015年学员回忆版)A 800B 1120C 933D 1600答案 B解析 2016年追加的资金需求量=5000020%（16000/50000-8000/50000）=1120（万元）16. 多选题 对于发行债券的企业来说，采用实际利率法摊销债券折溢价时（不考虑相关交易费用），下列表述正确的有()。A 随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本逐期减少，利息费用则逐期
15、增加B 随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本逐期接近其面值C 随着各期债券溢价的摊销，债券的应付利息和利息费用都逐期减少D 随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本和利息费用都逐期增加E 随着各期债券折价的摊销，债券的应付利息和利息费用各期都保持不变答案 B,D解析 无论是溢价发行债券还是折价发行债券，其到期时摊余成本都会与面值相等，因此随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本会逐期减少且接近其面值，利息费用（期初摊余成本实际利率）也随之减少，选项A错误，选项B正确；债券各期确认的应付利息=债券面值票面利率，不发生变化，选项C错误；随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本会逐期增加且接近其面值，利息费用（期初摊余成本x实际利率）也
