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1、第三节 典当业务具体经济事项举例 (一） 发放当金 1、经济事项解释 典当公司与当户签订典当(借款）合同，并办理抵押或质押登记,按典当(借款 )合同的商定支付当户当金。2、具体帐务解决 （1)发放当金 典当公司帐务解决: 借:贷款抵/质押贷款 贷:银行存款 核算时点：发放当金时 核算根据:当户收款凭据、信审委员会批准发放贷款的审批单、银行付款单据等 (2)同步扣除合同商定的预收账款、代扣中介机构的公证费、评估费等典当公司帐务解决: 借：贷款抵/质押贷款贷：预收账款预收综合费/应收账款应收综合费 其她应付款核算时点:发放当金时 核算根据:典当合同、银行付款单据等（二) 计息、经济事项解释 典当公
2、司根据合同商定定期收取息费,并确认收入。 2、具体帐务解决 (1）收到各当户贷款有关息费 典当公司帐务解决： 借：银行存款 贷： 应收利息 预收账款预收综合费/应收账款应收综合费 核算时点：期末(月末)核算根据:典当（贷款)合同、银行进账单等 ( ）确认各当户该月贷款的息费收入典当公司帐务解决： 借:应收利息预收账款预收综合费/应收账款应收综合费 贷:利息收入-贷款利息收入 核算时点：期末(月末） 核算根据:典当(贷款)合同等（3）根据息费收入计算营业税金及附加 典当公司帐务解决:借:营业税金及附加 营业税 -都市维护建设税 -教育费附加地方教育费附加等贷：应交税费应交营业税 应交都市维护建设
3、税 -应交教育费附加 应交地方教育费附加等 核算时点:期末(月末) 核算根据:税金计算表等 (三) 收回贷款 1、经济事项解释贷款期结束,收到当户归还的款项。、具体帐务解决典当公司帐务解决：借：银行存款 贷:贷款抵/质押贷款应收利息 预收账款预收综合费/应收账款-应收综合费 核算时点:收到归还贷款时 核算根据:典当合同、银行进账单等（四）绝当解决 、经济事项解释 当户在规定期间内不归还当金，不赎当也不续当,律师函催收无效,典当公司根据有关法规及合同商定进行绝当物品解决,并将剩余款项支付给当户,反之追索局限性款项。 2、具体帐务解决 (1)发生绝当时,根据与当户的合同,法院和解合同等 典当公司帐
4、务解决: 借:存货/投资性房地产/交易性金融资产/可供发售金融资产/持有至 到期投资/应收票据 贷：货款抵/质押贷款应收利息 预收账款预收综合费/应收账款-应收综合费核算时点：当户发生绝当，超过合同规定期限，律师函催收无效时 核算根据：典当合同、法院和解合同等 （)绝当物品发生减值时,确认相应的资产减值损失 典当公司帐务解决： 借：资产减值损失存货/投资性房地产可供发售金融资产/持有至到期投资等 贷：存货跌价准备/投资性房地产减值准备/持有至到期资产减值准 备可供发售金融资产减值准备 核算时点:绝当物品发生减值时核算根据：减值测试表单等 （）处置拍卖绝当物品 处置存货类绝当物品和投资性房地产
5、典当公司帐务解决： 借：银行存款 贷：其她业务收入【辅助核算】 核算时点：处置拍卖绝当物品时 核算根据：处置合同、银行进账单等 同步，结转成本 典当公司帐务解决：借：其她业务成本【辅助核算】 贷：存货投资性房地产等核算时点:处置拍卖绝当物品时 核算根据:有关资产清单等 处置金融工具类绝当物品 典当公司帐务解决：借：银行存款 贷:投资收益 核算时点:处置拍卖绝当物品时核算根据:绝当物品处置合同、银行进账单等 同步,结转成本 典当公司帐务解决： 借:投资收益贷：交易性金融资产/可供发售金融资产/持有至到期投资应收票据核算时点：处置拍卖绝当物品时 核算根据：有关资产清单等 (4)拍卖处置资产的收入在
6、扣除有关费用及当金本息后，剩余部分退还当户帐务解决: 借:其她业务收入【辅助核算】 投资收益 贷:其她应付款 核算时点：处置拍卖绝当物品时 核算根据：典当合同、绝当物品处置合同等 （5）拍卖处置资产的收入在扣除有关费用及当金本息后,局限性部分向当户追索 典当公司帐务解决： 借：其她应收款 贷:其她业务成本【辅助核算】 投资收益 核算时点：处置拍卖绝当物品时 核算根据：典当合同、绝当物品处置合同等 （6）剩余部分退还当户 典当公司帐务解决: 借:其她应付款 贷：银行存款核算时点：处置拍卖绝当物品时 核算根据：典当合同、绝当物品处置合同等(7）向当户追索到局限性部分资金 典当公司帐务解决： 借:银行存款 贷：其她应收款 核算时点：收到当户支付的局限性资金时 核算根据：典当合同、银行进账单等
