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1、2015年注册会计师税法选择题及答案(十)一、单项选择题1.某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产白酒和果酒。2012年3月采用分期收款方式销售白酒，合同规定，不含税销售额共计200万元，本月应收回60%货款，其余货款于6月10日前收回，本月实际收回货款50万元;销售果酒取得不含税销售额15万元，另收取优质费3.51万元。该企业本月销项税额为( )万元。A、21.76B、23.46C、23.55D、37.06【正确答案】 B【答案解析】 本题考核销项税额计算的知识点。销项税额=20060% 17% +1517% +3.511.1717% =23.46(万元)。2.北京某外贸公司2012年8月份购进
2、及出口情况如下：第一次购电风扇500台，单价150元/台;第二次购进电风扇200台，单价148元/台(均已取得增值税专用发票);将两次外购的电风扇700台报关出口，离岸单价20美元/台，此笔出口已收汇并做销售处理。(美元与人民币比价为16.8，退税率为13%)该笔出口业务应退增值税为( )元。A、13559B、13598C、15106D、17782【正确答案】B【答案解析】本题考核出口货物应退税额计算的知识点。外贸公司出口退税的计算应依据购进出口货物的增值税发票上注明的购进金额和退税率计算。所以本题目应退税=(500150+200148)13%=13598(元)3.某生产企业为增值税一般纳税人
3、，2012年6月外购原材料取得防伪税控机开具的增值税专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入人民币920万元，该企业适用增值税税率17%，出口退税率为13%。该企业6月应退的增值税为( )万元。A、75.4B、100.9C、119.6D、137.7【正确答案】A【答案解析】本题考核出口退税计算的知识点。根据“免、抵、退”的计算方法，当期不予抵扣或退税的税额=920(17%-13%)=36.8(万元);应纳增值税=15017%-(137.7-36.8)=-75.40(万元);免抵退税额=92013%=119.60(万元)
4、;应退税额=75.40(万元)。4.某汽修厂为增值税小规模纳税人，2011年12月取得修理收入为60000元;处置使用过的举升机一台，取得收入5000元。汽修厂12月份应缴纳增值税( )。A、1747.57元B、1844.66元C、1893.20元D、1980.58元【正确答案】 B【答案解析】 本题主要考核增值税应纳税额计算的知识点。应缴纳的增值税=60000(1+3%)3%+5000(1+3%)2%=1844.66(元)。5.2011年12月某期货交易所受客户委托对玉米交易进行实物交割，期货交易所开具的增值税专用发票注明价款1200万元，取得供货会员单位开具的增值税专用发票注明价款1000
5、万元;当月期货交易所购进办公用低值易耗品，取得的增值税专用发票注明价款20万元。期货交易所当月应缴纳增值税( )。A、22.6万元B、26万元C、30.6万元D、34万元【正确答案】B【答案解析】本题考核增值税应纳税额计算的知识点。货物期货增值税按次计算，其进项税额为该货物交割时供货会员单位开具的增值税专用发票上注明的销项税额，期货交易所本身发生的各种进项税不得抵扣。应缴纳的增值税=120013%-100013%=26(万元)6.某制药厂为增值税一般纳税人，2011年9月销售免税药品取得价款20000元，销售非免税药品取得含税价款93600元。当月购进原材料、水、电等取得的增值税专用发票(已通
6、过税务机关认证)上的税款合计为10000元，其中有2000元进项税额对应的原材料用于免税药品的生产;5000元进项税额对应的原材料用于非 免税药品的生产;对于其他的进项税额对应的购进部分，企业无法划分清楚 其用途。该企业本月应缴纳增值税( )元。A、5600B、6200C、6600D、8600【正确答案】 B【答案解析】 本题考核不得抵扣进项税的知识点。外购货物用于免税项目，属于不得抵扣进项税行为。划分不得抵扣的进项税额=(10000-2000-5000)20000(20000+936001.17)=600(元)本月应缴纳增值税=936001.1717%-5000+(3000-600)=620
7、0(元)7.下列各项业务中，属于增值税征收范围的是( )。A、将委托加工的货物分配给股东B、增值税纳税人收取会员费收入C、转让企业全部产权涉及的应税货物的转让D、融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为【正确答案】A【答案解析】 本题考核增值税征税范围的知识点。选项B，对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。选项C，转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。选项D，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。8.下列有关税法概念的表述正确的是( )。A、税法是国家制定的用来调整税务机关和纳税人之间权利与义务
8、关系的法律规范的总称B、税法只具有义务性法规的特点C、税法的综合性特点是由税收的无偿性和强制性的特点决定的D、税法是税收制度的核心内容【正确答案】D【答案解析】 本题考核税法概念的知识点。选项A，税法调整的对象是国家和纳税人之间的权利义务关系，而不是税务机关和纳税人这两个税法主体之间的权利与义务关系;选项B，税法具有义务性法规和综合性法规的特点;选项C，税法属于义务性法规的这一特点是由税收的无偿性和强制性特点所决定的。9.某食品厂为增值税小规模纳税人，2013年5月销售糕点一批，取得含税销售额40000元，经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得的增值税普通发票注明价款1800元。该食品厂当
9、月应纳增值税( )元。A、903.51B、111.05C、1112.62D、1165.05【正确答案】 A【答案解析】 本题考核增值税计算的知识点。小规模纳税人购进税控收款机，取得专用发票或普通发票均可以计算可抵免税额。应纳增值税=40000(1+3%)3%-1800(1+17%)17%=903.51(元)。10.下列各项中，不符合税收征收管理法有关规定的是()。A、采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限B、采取税收强制执行的措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行C、税收强制执行的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人D、税收保全措施的适用范围不仅限于从事
10、生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人【正确答案】 D【答案解析】 本题考核税收保全措施的知识点。税收保全措施的适用范围仅限于从事生产、经营的纳税人，不包括扣缴义务人。11.在税务行政复议范围中，下列行为属于税务机关做出的征税行为的是()。A、税务机关拒绝颁发税务登记证、发售发票B、税务机关委托扣缴义务人作出的代扣、代收税款行为C、税务机关对纳税人少缴税款的行为作出罚款的处罚决定D、税务机关不予退还税款【正确答案】 B【答案解析】 本题考核税务行政复议的知识点。税务机关不予退还税款，不属于征税行为，4个选项中只有B属于征税行为。12.代理人应当在外出经营活动税收管理证明有效期届满后( )日内，持该
11、证明回原税务登记地税务机关办理缴销手续。A、10B、15C、30D、45【正确答案】 A【答案解析】 本题考核企业涉税代理的知识点。代理人应当在外出经营活动税收管理证明有效期届满后10日内，持该证明回原税务登记地税务机关办理缴销手续。13.根据个人股票期权所得的征税规定，员工行权时，从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场的差额，应计算缴纳个人所得税，其适用的应税所得项目为()。A、财产转让所得B、劳务报酬所得C、工资、薪金所得D、利息、股息、红利所得【正确答案】C【答案解析】本题主要考核股票期权的知识点。员工行权时，从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价(指该
12、股票当日的收盘价)的差额，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税，故选项C表述正确。14.中国公民李某2012年将位于某市的房屋出租给他人居住，按市场价格每月收取租金6000元，2月份发生了修缮费1200元，李某2012年租金收入应缴纳个人所得税( )元。(需要考虑营业税等税费的扣除)A、5270.8B、5338.56C、4464D、5356.8【正确答案】B【答案解析】本题主要考核财产租赁所得的知识点。应缴纳个人所得税=6000-60003%2(1+7%+3%)-60004%(1-20%)10%10+(6000-339-800)(1-20%)10%+(6000-339-400)(1-20%)1
13、0%=5338.56(元)15.某公民2012年8月买进某公司债券20000份，每份买价8元，共支付手续费800元，11月份卖出10000份，每份卖价8.3元，共支付手续费415元，12月末债券到期，该公民取得债券利息收入2700元。该公民应缴纳个人所得税()元。A、977B、940C、697D、600【正确答案】A【答案解析】本题主要考核财产转让所得的知识点。(1)一次卖出债券应扣除的买价及费用=(200008+800)2000010000+415=80815(元);(2)转让债券应缴纳的个人所得税=(100008.3-80815)20%=437(元);(3)债券利息收入应缴纳的个人所得税=
14、270020%=540(元);(4)该公民应缴纳个人所得税=437+540=977(元)。16.纳税人未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对纳税人采取的税款征收措施是()。A、采取税收保全措施B、责令提供纳税担保C、税务人员直接征收税款D、核定其应纳税额【正确答案】D【答案解析】本题考核税款征收措施。纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的，主管税务机关可以核定其应纳税额。17.下列关于税款优先的原则中，表述不正确的是()。A、当纳税人发生的欠税在前时，税收优先于抵押权B、对于法律上有规定的无担保债权，税收优先于该无担保债权C、纳税人欠税，同时被税务机关决定处以罚款时，税收优先于罚款D、纳税人欠税，同时被工商局处以罚款时，税款优先于罚款【正确答案】B【答案解析】本题考核税款优先的知识点。选项B中，税收优先于无担保债权，但并不是说优先于所有的无担保债权，对于法律另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权。18.下列案件中，属于税务行政处罚听证范围的是()。A、对法人做出1万元以上
