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1、第二十章控制方法一、教学要点1、各种类型预算控制的内涵。2、预算的作用及其局限性。3、各种类型的非预算控制的内涵。4、审计控制的内涵、类型。5、损益控制的内涵、作用及其局限性。6、投资报酬率控制的内涵、作用及其局限性。7、亲自观察控制的内涵及其作用。8、报告分析法的内涵及其作用。9、成本控制的基础、步骤和作用。10、关键名词：预算、静态预算、弹性预算、增量预算、零基预算、收入预算、支出预算、现金预算、资金支出预算、资产负债预算、比率分析、审计、外部审计、内部审计、管理审计、损益控制、投资报酬率控制、亲自观察控制、报告分析控制、成本控制二、习题(一 )填充题1、企业在未来的几乎所有活动都可以利用
2、_进行控制。2、预算预估了企业在未来时期的_或 _，同时也为各部门或各项活动规定了在资金劳动、材料、能源等方面的支出不能超过的额度。3、静态预算是指_。4、弹性预算主要用于：_ 。5、一般来说，预算内容要涉及以下几个方面：_ ，_，_，_。6、 _和 _ 都是从财务角度计划和预测未来活动的成果以及为取得这些成果所需付出的费用。7、收入预算的主要内容是_。8、把成本准确地分配至各成本对象有两种方法：_和 _9、利用财务报表提供的数据，常用的有两种类型：_和 _ 。10、成本分配的追溯法有两种：_ 和 _。11、 _反映了企业所有者提供的资金与外部债权人提供的资金的比率关系。12、 _是由外部机构
3、选派的审计人员对企业财务报表及其反映的财务状况进行独立的评估。13、动因追溯使用两种动因类型来追溯成本：_和 _。(二 )选择题1、下列关于分预算说法正确的是_。A. 分预算是按照部门和项目来编制的B. 它们详细说明了相应部门的收入目标或费用支出的水平C. 规定了他们在生产活动、销售活动、采购活动、研究开发活动或财务活动中筹措和利用劳动力、资金等生产要素的标准D. 分预算必须用统一的货币单位来衡量2、关于增量预算说法正确的是_。A. 增量预算又称基线预算法，是以上一年度的实际发生数为基础，再结合预算期的具体情况加以调整B. 它会考虑某项费用是否必须发生，或其预算额有没有必要这么大C. 在增量法
4、下，预算编制单位的负责人常常竭力用完全年的预算指标，以致到了年底毫无剩余D. 这种行为在政府部门、事业单位以及财政投资性的国有企业尤为明显3、关于零基预算说法正确的是_。A. 零基预算受前一年度预算水平的影响B. 它对现有的各项作业进行分析，并根据其对组织的需要和用途，决定作业的取舍C. 零基预算依据未来一定期间生产经营活动的需要和各项业务的轻重缓急，对每项费用进行成本一效益分析和评定分级，从而确定其开支的必要性、合理性和优先顺序D. 零基预算依据企业现有资金的实际可能，在预算中对各个项目进行综合性费用预算4、关于销售预算说法正确的是_。A. 是在销售预测的基础上编制的B. 通过分析企业过去的
5、销售情况、目前和未来的市场需求特点及其发展趋势，比较竞争对手和本企业的经营实力，确定企业在未来时期内为了实现目标利润必须达到的销售水平C. 往往需要按产品、区域市场或消费者群(市场层次 ) ，为各经营单位编制分项销售预算D. 通常还需预计不同季度和月度的销售收入5、 _是销售总额与库存平均价值的比例关系。A. 库存周转率B. 固定资产周转率C. 资金利润率D. 销售利润率6、关于现金预算正确的是_。A. 它是对企业未来生产与销售活动中现金的流入与流出进行预测B. 现金预算只能包括现金流程中的项目C. 赊销所得的应收款在用户实际支付以前不能列作现金收入D. 通过现金预算，可以帮助企业发现资金的闲
6、置或不足，从而指导企业及时利用暂时过剩的现金，或及早筹齐维持营运所短缺的资金。7、资金支出预算的项目包括：_。A. 用于更新改造或扩充包括厂房、设备在内的生产设施的支出B. 用于增加品种、完善产品性能或改进工艺的研究与开发支出C. 用于提高职工和管理队伍素质的人事培训与发展支出D. 用于广告宣传、寻找顾客的市场发展支出8、 _是企业的流动资产与流动负债之比。A. 负债比率B. 盈利比率C. 流动比率D. 经营比率9、 _是销售总额与固定资产之比A. 库存周转率B. 固定资产周转率C. 资金利润率D. 销售利润率10、外部审计的优点是_。A. 审计人员与管理当局不存在行政上的依附关系，不需看企业
7、经理的眼色行事B. 可以保证审计的独立性和公正性C. 了解内部的组织结构、生产流程和经营特点D. 内部组织成员可能产生抵触情绪，不愿积极配合11、投资报酬率控制_。A. 是以某企业或企业内的某经营单位的投资报酬率来衡量该企业或单位的经营绩效B. 与损益控制相类似，都是建立在财务数据的基础上C. 把当期利润视为一项投资的收益D. 主要适用于事业部或其他分权制的部门12、报告分析法的关键在于_。A. 报告内容的真实性、准确性B. 报告形式的扼要性、可读性C. 报告时间的及时性D. 报告人员的高效性13、 _是数量标准的三个潜在来源。A. 竞争对手的资料B. 工程研究C. 历史经验D. 生产操作人员
8、的意见(三 )简答题1、 1、什么叫盈利比率，常用的比率有哪些？2、什么叫审计？包括哪些类型？3、简述预算编制步骤。4、内部审计作用主要表现在哪些方面？5、内部审计的局限性主要表现在哪些方面？6、损益控制不足之处有哪些？(四 )问答题1、解释预算的内容。2、论述预算的作用及其局限性3、反映企业管理绩效及其影响因素主要有哪些？4、简述损益控制、投资收益率控制、报告分析法、亲自观察法的基本内涵。 5、简述成本控制的基础是什么，其步骤怎样？三、习题答案(一 )填充题1. 预算 2. 经营收入、 现金流量3. 为特定的作业水平编制的预算4. 编制成本预算和利润预算 5. 收入预算、支出预算、现金预算、
9、资金支出预算、资产负债预算6. 收入预算、支出预算 7. 销售预算8.直接成本分配方法、间接成本分配方法9. 财务比率、 经营比率10. 直接追溯法、动因追溯法11. 负债比率12. 外部审计13. 资源动因、作业动因(二 )选择题 1. ABC 2. ACD 3. BCD 4. ABCD 5. A 6. ABCD 7. ABCD 8. C 9. B 10. AB 11.ABCD 12. ABC 13. BCD(三 )简答题1. 盈利比率是企业利润与销售额或全部资金等相关因素的比例关系，它们反映了企业在一定时期从事某种经营活动的盈利程度及其变化情况。常用的比率有：(1) 销售利润率。销售利润率
10、是销售净利润与销售总额之间的比例关系，它反映企业从一定时期的产品销售中是否获得了足够的利润。(2) 资金利润率。资金利润率是指企业在某个经营时期的净利润与该期占用的全部资金之比。2. 审计是对反映企业资金运动过程及其结果的会计记录及财务报表进行审核、鉴定，以判断其真实性和可靠性从而为控制和决策提供依据。 根据审查主体和内容的不同， 可将审计划分为三种主要类型：(1) 由外部审计机构的审计人员进行的外部审计；(2) 由内部专职人员对企业财务控制系统进行全面评估的内部审计；(3) 由外部或内部的审计人员对管理政策及其绩效进行评估的管理审计。3. (1) 选择业务量的计量单位。(2) 确定适用的业务
11、量范阳。(3) 根据成本与产量之间的相互关系，应用多水平法、公式法和图式法等把企业成本分解为固定、变动、半变动成本三类。(4) 确定预算期内各业务活动水平。(5) 编制预算，若企业于事后按实际业务量编制弹性预算，可按实际业务水平编制。若企业预选编制弹性预算，则可利用多栏式的表格分别编制对应于不同经营水平的预算。(6) 进行分析、评价，考核预算控制的执行情况。4. 内部审计提供了检查现有控制程序和方法能否有效地保证达成既定目标和执行既定政策的手段。根据对现有控制系统有效性的检查，内部审计人员可以提供有关改进公司政策、和方法的对策建议，以促使公司政策符合实际，工作程序更加合理，作业方法被正确掌握，
12、从而更有效地实现组织目标。内部审计有助于推行分权化管理。工作程序5. (1) 内部审计可能需要很多的费用，特别是如果进行深入、详细的审计的话。(2) 内部审计需要对审计人员进行充分的技能训练。(3) 许多员工可能在心理上产生抵触情绪。 如果审计过程中不能进行有效的信息和思想沟通，那么可能会对组织活动带来负激励效应。6. (1) 它是一种事后控制。事后控制无法改善前期工作为后期工作提供借鉴。(2) 由于许多事项不一定能反映在当期的损益表上，比如某项活动的失误 (如投资于不良项目 )、外部环境的变化等，从而仅在损益表上不能准确地判断利润发生偏差的主要原因。(四 )问答题1. 不同企业，由于生产活动
13、的特点不同，预算表中的项目会有不同程度的差异。但一般来说，预算内容要涉及以下几个方面：收入预算，由于企业收入主要来源于产品销售，因此收入预算的主要内容是销售预算。支出预算，包括直接材料预算、直接人工预算、附加费用预算。现金预算， 现金预算是对企业未来生产与销售活动中现金的流入与流出进行预测，财务部门编制。资金支出预算，资金支出预算则可能涉及好几个阶段，是长期预算。资产负债预算。资产负债预算是对企业会计年度末期的财务状况进行预测。通常由2. 作用：它使得企业在不同时期的活动效果和不同部门的经营绩效具有可比性，可以使管理者了解企业经营状况的变化方向和组织中的优势部门与问题部门，从而为调整企业活动指明了方向；通过为不同的职能部门和职能活动编制预算，也为协调企业活动提供了依据。预算的编制与执行始终是与控制过程联系在一起的；编制预算为企业的各项活动确
