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1、财务分析练习题一、资料 宏达公司2011年度有关财务资料如下表所示。 项 目期初数期末数本期数或平均数存 货流动负债速动比率流动比率总资产周转次数总资产3600万元3000万元0.754800万元4500万元1.61.218000万元（假定该公司流动资产等于速动资产加存货）要求1.计算该公司流动资产的期初数与期末数； 2.计算该公司本期营业收入； 3.计算该公司本期流动资产平均余额和流动资产周转次数。答案：1该公司流动资产的期初数30000.75+3600=5850（万元）该公司流动资产的期末数=45001.6=7200（万元）2. 该公司本期销售收入=180001.2=21600（万元）3.
2、 该公司本期流动资产平均余额=(5850+7200)2=6525（万元）该公司本期流动资产周转次数=216006525=3.31（次）二、大华公司流动资产由速动资产和存货构成，年初存货为170万元，年初应收账款为150万元，年末流动比率为2，年末速动比率为1，存货周转率为4次，年末流动资产余额为300万元。 要求：1.计算该公司流动负债年末余额； 2.计算该公司存货年末余额和年平均余额； 3.计算该公司本年营业成本； 4.假定本年赊销净额为1080万元，应收账款以外的其他速动资产忽略不计，计算该公司应收账款周转天数。答案：1.流动负债年末余额300/200%150（万元）2.存货年末余额300
3、150100%150（万元）存货年平均余额（170+150）/2160（万元）3.本年营业成本1604640（万元）4.应收账款年末余额300150150（万元）应收账款平均余额（150150）/2150（万元）应收账款周转天数150360/108050（天）三、某公司XX年度简化的资产负债表如下:资产金额负债及所有者权益金额货币资金应收账款存货固定资产资产合计50应付账款长期负债实收资本留存收益负债及所有者权益合计100100100其他有关财务指标如下:（1）长期负债与所有者权益之比:0.5； （2）销售毛利率:10%；（3）存货周转率（存货按年末数计算）:9次； （4）平均收现期（应收账款
4、按年末数计算,一年按360天计算）:18天；（5）总资产周转率（总资产按年末数计算）:2.5次。 要求：利用上述资料，列示所填数据的计算过程。答案：（1）所有者权益=100+100=200（万元） 长期负债=2000.5=100（万元）（2）负债和所有者权益合计=200+（100+100）=400（万元）（3）资产合计=负债+所有者权益=400（万元）（4）销售收入资产总额=2.5=销售收入400销售收入=4002.5=1000（万元）销售成本=（1-销售毛利率）销售收入=（1-10%）1000=900（万元）销售成本存货=9=900存货存货=9009=100（万元）（5）应收账款360天销售
5、收入=18=应收账款360天1000应收账款=100018360天=50（万元）（6）固定资产=资产合计-货币资金-应收账款-存货=400-50-50-100=200（万元）四、资料 兴源公司2011年12月31日的资产负债表如下表所示。该公司的全部账户都在表中，表中打问号的项目的数字可以利用表中其他数据以及补充资料计算得出。兴源公司资产负债表2011年12月31日 单位：万元资 产金 额 负债及所有者权益金 额货币资金应收账款净额存 货固定资产无形资产2500?294002000应付账款应交税费长期负债实收资本未分配利润?2500?25000?资产总计45200负债及所有者权益总计45200
6、补充资料：（1）年末流动比率15；（2）产权比率06；（3）以营业收入和年末存货计算的存货周转率16次；（4）以营业成本和年末存货计算的存货周转率115次；（ 5）本年毛利 31500万元。要求1.计算应收账款、存货账户余额；2.计算应付账款、长期负债账户余额；3.计算未分配利润账户余额；4、计算有形资产债务率和有形净值债务率答案：1营业收入存货=16 营业成本存货=11.5 （营业收入一营业成本）存货=4.5又因为: 营业收入营业成本=销售毛利=31 500（万元）所以: 存货=315004.5=7 000（万元）2. 应收账款净额=45 2002 5007 00029 4002 000=4
7、 300（万元）流动负债=流动资产流动比率=（2 500+4 300+7 000）1.5=9 200（万元）应付账款余额流动负债应交税费9 2002 5006 700（万元）3. 产权比率=负债总额所有者权益总额=0.6资产总额=负债总额所有者权益总额=45 200（万元）所有者权益总数= 45200 0.6所有者权益总额所有者权益总额=28 250（万元）未分配利润=28 25025 000=3 250（万元）长期负债=45200-9200-28250=7750（万元）4. 有形资产负债率=(4520028250)(452002000)=39%有形净值负债率=(4520028250)(282
8、502000)=65%五、资料 红星公司2011年年度有关财务资料如下：（1）年初存货为15 000万元，年初应收账款为12 700万元，年末流动资产合计为27 000万元。（2）年末流动比率为30，速动比率为 13，存货周转率为4次。 要求1.计算公司的本年营业成本；2.如果本年营业收入为96 000万元，除应收账款外的速动资产是微不足道的，其应收账款周转天数为多少天？3. 计算公司的本年营业毛利率。4. 计算公司的本年流动资产周转次数。答案:1. 期末流动负债=27 0003=9 000（万元）期末存货=27 0009 0001.3=15 300（万元）平均存货=（1530015 000）
9、2=15150（万元）营业成本=15 1504=60 600（万元）2. 期末应收账款=27 00015 300=11 700（万元）平均应收账款=（11 70012 700）2=12 200（万元）应收账款周转天数=12 20036096 000=45.75（天）3.本年销售毛利率=（96 000-60 600）96 000=36.88%4. 流动资产周转次数=96 000（27700+27 000）2=3.51（次）六、资料 新远公司对2011年度的财务预测部分结果如下：（1）本年度营业收入200万元；（2）本年年末流动比率 2.2，速动比率 1.2；（3）营业净利率 5，净资产收益率 2
10、5，产权比率 80；（4）流动负债与股东权益之比为l：2，应收账款与营业收入之比为l：10。要求 根据以上信息，编制完成资产负债表（简表）。 资产负债表 2011年12月31日 单位：元资 产金额 负债及所有者权益金 额货币资金应收账款存 货固定资产 流动负债长期负债所有者权益100100100100资产总计 负债及所有者权益总计400 七、资料 东方公司2011年度资产负债表（简表）如下表所示。 东方公司资产负债表（简表） 2011年12月31日 单位：千元 资 产金 额金 额货币资金(年初764)应收账款(年初1156)存货(年初700)固定资产(年初1170)31013449661170
11、应付账款应付票据其他流动负债长期负债实收资本51633646810261444资产总计(年初3790)3790负债及所有者权益总计37902011年利润表的有关资料如下：营业收入 6 430 000元，营业成本5 570 000元，营业毛利860 000元，管理费用 580 000元，利息费用 98 000元，利润总额 182 000元，所得税72 000元，净利润 110 000元。 要求1.计算填列表中的该公司本年年末有关财务比率数据；2.与行业平均财务比率比较，说明该公司经营管理可能存在的问题。答案：1. 该公司本年年末有关财务比率数据 财务比率本公司行业平均流动比率资产负债率已获利息倍
12、数存货周转率应收帐款周转天数固定资产周转率总资产周转率销售净利率资产净利率净资产收益率1.9861.902.866.6970天5.59次1.70次1.712.97.621.9862%3.86次35天13次3次1.3%3.4%8.3%2.该公司可能存在的问题有：一是应收账款管理不善；二是固定资产投资偏大；三是营业收入较低。理由：已获利息倍数低，不是负债过大，而是盈利低，盈利低不是销售净利率低，而是营业收入小；应收账款周转天数大，说明应收账款管理不善；固定资产周转率低，可能是营业收入低或固定资产投资偏大。八、东方公司产销A产品，销售条件是“2/10，n/30”。2013年度资产负债表（简表）如下表
13、所示： 东方公司资产负债表（简表） 2013年12月31日 单位：千元 资 产金 额金 额货币资金应收账款存货固定资产5290600800应付账款其他应付款银行借款长期负债普通股留存收益380225140300100550资产总计1695负债及所有者权益总计16952013年利润表的有关资料如下：营业收入3 800千元，营业成本3 300千元，净利润100千元。要求1. 根据以上信息，填充该公司本年年末有关财务比率数据，并列示所填数据的计算过程。 财务比率20132012流动比率速动比率资产负债率产权比率存货周转率应收账款周转天数总资产周转率资产报酬率毛利率销售净利率1.240%61.65%1.615.5次27.47天2.24次5.90%13.16%2.63%1.2543%58%1.47.5次22天2.76次13%16.3%4.7% 2.与本企业2012年财务比率比较，说明该公司经营管理可能存在的
