投资审计案例

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1、第十节审计案案例审 计 项 目目：工工程竣工决算算审计根据中华人民民共和国审计计法第二十十二条、江江汉区国家建建设项目审计计办法第二条和江汉区区审计局关于于审计江汉区区工工程项目竣工工决算的通知知(杭审投投通号)，我我局对负责建设设的改造工程项项目的竣工决决算进行了审审计。现出具以下审计计报告： 一一、 基本情情况江汉区工程项目(以下简称“该项目”)位于。工程程内容包括 。该项目于年年月根据市市计委号号文予以立项项，计划投资资万元，资资金来源 为为全额财政拨拨款。年年月市建委委号文批批复概算万元。该项目由单单位负责具体体实施，单位负责责设计，单位负责责监理， 公司等等施工单位负负责施工。该该项

2、目于年月开工工，年月基本竣工工，年月组织了竣竣工验收。 截止年年月底，账账面反映：市市财政拨入资资金万元元，财务支出出数万元元(其中在建建工程万万元、往来款款项万元元)。二、 审计实施施情况 本次次审计范围是是工程项项目的竣工决决算。审计实实施分两个阶阶段：年年月日至至年月月日，我局局委托工工程咨询有限限公司对该项项目的工程价价款结算进行行了审计，而而后我局对该该价款结算审审计结果进行行了复核；年月日至月日，我局委委托会计计师事务所有有限公司对该该项目的竣工工决算实施了了就地审计。在在审计过程中中，审计组按按照审计实施施方案要求，根根据审计机关关的相关审计计准则，结合合被审计单位位的实际情况况

3、，实施了包包括查阅资料料、审核竣工工图纸和变更更联系单、计计算和核对造造价、踏勘现现场、详查和和分析性复核核费用支出、向向相关人员查查询等必要的的审计方法。并并在工程价款款结算审计中中利用计价软软件开展计算算机辅助审计计。单位位向审计组提提供了与本次次审计相关的的工程资料、财财务资料、经经济资料和其其他证明材料料等，并作出出了承诺，被被审计单位应应对其提供上上述资料的真真实性和完整整性负责。三、 审计评价价审计情况表明，在在该项目建设设过程中，被被审计单位及及其主管部门门针对项目标标准高、难度度大的特点，精精心组织、认认真实施。注注重规范管理理，如工程立立项及审批均均已经取得合合法手续，所所有

4、的设计、监监理及施工单单位都通过招招投标确定。加加强督促工程程质量和进度度，工程建设设达到了设计计标准，较好好地完成了建建设任务。专专门设立单独独的基建帐户户，建立了严严格的财务制制度，提供的的工程基基本建设财务务收支决算基基本真实、较较为规范。该该项目建成后后发挥了较好好的社会效益益和经济效益益四、 项目竣工工决算情况经审计，截止年月底底，该项目已已到位资金(市财政拨款款)元元；总投资元，其其中：建安投投资元元、设备投资资元、待待摊投资元(其中中建设单位管管理费元元)、其他投投资元；货币资金元；应付付未付款项元。(详详见附件 11)五、 审计发现现的问题和处处理意见1. 送审工程程造价不实。

5、本本次审计对公司等等家施工单单位承建的等个单单位工程的价价款结算进行行了审计，合合计送审结算算造价元，审定结结算造价元，净核核减元，净净核减率%(详见附件件 2)。上上述送审造价价不实不符合合国家、省、市市有关工程造造价的计价依依据、相关规规定和建筑筑工程施工发发包与承包计计价管理办法法(建设部部令第 1007 号)第第三条“工程发承包包计价应当遵遵循公平、合合法和诚实信信用的原则”的规定，根根据建设项项目审计处理理暂行规定第第十四条“工程价款结结算中多计少少计的工程款款应予调整”的规定，单位应按按审定造价与与施工单位进进行结算；另另外，根据江江汉区国家建建设项目审计计办法(市市政府令第 19

6、3 号号)第二十四四条“审计核减资资金，按照下下列规定处理理：(一)财财政资金直接接投资部分，其其核减额全额额上缴财政专专户；尚未拨拨款的，停止止拨款”，市财政局局应按规定进进行拨付款。2. 工程变更更和联系单管管理不当。(1)随意变变更材料规格格且无相关变变更文件；(2)部分联联系单的签证证价不符合招招投标口径；(3)部分分联系单签证证手续不全，如如未及时签发发变更联 系系单导致施工工单位送审时时高报单价，部部分联系单签签“由审计定”而逃避建设设管理职责， 重要设计变变更文件未按按要求进行多多方确认等。上上述均给工程程质量和投资资控制带来一一定难 度，也也使审计在核核定工程造价价时无法兼顾顾

7、合法性和合合理性。3. 建设单位位管理费超支支。经审计，截截止年月底，该项项目共列支建建设单位管理理费元，超超过规定控制制标准元元，超支幅度度%。不符符合财政部基基本建设财务务管理规定(财建200023994 号)第第十九条“建设单位要要严格按照规规定的内容和和标准控制待待摊投资支出出”，根据该规规定第二十二二条“特殊情况确确需超过上述述开支标准的的，须事前报报同级财政部部门审核批准准”，单位位应补报市财财政局审核批批准。六、 审计建议议(一) 完善善工程管理。建建设单位应严严格按规定，进进一步完善项项目管理制度度，在招投标标环节，结合合项目特点有有重点地选择择合理的招标标方式；在合合同签订环

8、节节，注重合同同严密性，尽尽量制定闭口口条款，减少少不合理变更更的风险；在在施工环节，严严把变更和联联系单审核关关，出现变更更要依据有关关规定和合同同、招投标精精神及时对涉涉及的工程量量和价格进行行签证。(二) 强化化财务管理。建建设单位应加加强基建项目目日常开支的的管理，按规规定按标准采采取有力措施施控制建设单单位管理费支支出，以确保保项目资金使使用和管理的的规范、有效效。附件：1. 基基本建设项目目竣工决算报报表(1)基本建设设项目概况表表(2)基本建设设项目竣工财财务决算表(3)基本建设设项目待摊投投资明细表(4)基本建设设项目交付使使用资产总表表(5)基本建设设项目交付使使用资产明细细

9、表(6)基本建设设项目往来款款明细表2.政府投资项项目工程造价价审定汇总表表工程竣工决决算审计组组长：二年月月日江汉区审计局政府投资项项目审计手册册审计案例终-8中华人民共和国国驻武汉特派员办办事处审计 署审 计 报 告告2005 年第第号被审计单位：某某市交通建设设投资有限公公司审 计 项 目目：X、Y 国道主干线线某市绕城公公路东北段建建设项目根据中华人民民共和国审计计法第二十十三条规定和和审计署 2005 年度统一组组织审计项目目计划(审审办发200057 号)安排，我我办于 20005 年 4 月中旬旬至 9 月月中旬对 XX、Y国道主主干线某市绕绕城公路东北北段建设项目目(以下简称称

10、某市绕城公公路)进行了了就地审计。在在某市交通建建设投资有限限公司(以下下简称某市交交投公司)等等单位的支持持和配合下，审审计工作已顺顺利结束。一、基本情况(一)项目概况况某市绕城公路是是“十五”期间国家的的重点建设项项目之一，全全长 公里，是XX、Y 国道道主干线在某某市交汇形成成的环形公路路，也是某省省规划的“六纵五横一一环”公路主骨架架的重要组成成部分。该项项目起于甲区区 a 村，途途经甲区、乙乙区、丙区、丁丁区、戊区等等五个区，横横跨长江，止止于 b 镇镇，全线贯通通某市高新技技术开发区、某某市经济技术术开发区、某某高科技工业业园区、某工工业园区，使使某市所有郊郊区、发展新新城和卫星城

11、城镇通过某市市绕城公路连连接起来，形形成了一个整整体。该项目目按路基宽 28 米、行行车速度 1120 公里里小时、四四车道沥青混混凝土路面高高速公路标准准设计，是目目前国内中心心城市在建的的最长的环城城高速公路，项项目建设法人人为某市交投投公司。2001 年 4 月，交交通部批复该该项目总概算算为 亿元。截止止 20055 年 8 月底，交通通部应出资 亿元，已到到位 亿元；某省省交通厅应出出资亿元，已到到位亿元；某市市交通委员会会应出资 亿元，已到到位 亿元；银银行贷款 亿元，已到到位 亿元，其中中：A 银行行贷款亿元、B 银行贷款亿元、C 银行贷款亿元、D 银行贷款亿元。项项目具体承建建

12、单位为某市市人民政府于于 20000 年 8 月组建的某某市绕城公路路建设指挥部部(以下简称称指挥部)。22001 年年 10 月月 8 日，交交通部批复开开工报告，路路基工程正式式动工； 2004年122 月 299 日工程竣竣工通车，历历时三年两个个月，较预定定工期提前近近一年。 (二)实施审计计的基本情况况及被审计单单位的会计责责任这次审计本着“揭露问题、分分析原因、评评估效益”的原则，通通过揭露建设设过程中存在在的违纪违规规问题，分析析政策制定或或控制环节上上存在的漏洞洞缺陷，提出出改进建议，促促进高等级公公路建设健康康、稳定发展展。审计工作作主要分为三三个阶段：第第一阶段审前前调查，

13、收集集建设项目的的初步设计报报告、计划、资资金、合同等等有关资料，利利用计算机对对会计数据进进行了转换和和分析。第二二阶段集中培培训，介绍工工程建设概况况，讲解审计计方案，重点点强调审计范范围和审计重重点。第三阶阶段现场实施施，将工程管管理与财务管管理相结合，全全面审查工程程建设情况，重重点是工程价价款结算审查查、施工单位位施工成本分分析和工程建建设资金流向向调查。工作中审计组充充分发挥社会会审计专家的的作用，制定定专家管理办办法，确保专专家审计工作作规范、有序序地进行。同同时紧跟资金金流向，注重重延伸调查，与与纪检、监察察及司法机关关紧密配合，加加大对案件的的查处力度。另另外，通过现现场审计

14、实施施系统的项目目管理和数据据分析功能，查查找疑点，发发现线索；通通过使用 AAUTOCAAD 和其他他建筑工程软软件，核实项项目工程量和和单价，积极极利用计算机机开展辅助审审计。某市交投公司、指指挥部及有关关的设计、施施工、监理等等单位对其所所提供的与审审计事项相关关的会计资料料、工程管理理资料和其他他证明材料的的真实性、完完整性作出了了书面承诺，承承担相应的会会计责任。二、审计评价意意见审计结果表明，某某市交投公司司、指挥部借借鉴国内外先先进技术和管管理经验，充充分发挥全体体建设者的积积极性、主动动性和创造性性，本着“凭数据说话话、按科学办办事、以质量量为纲、 建建精品工程”的原则，紧紧抓“三个控制”和“两个管理”(即质量控控制、进度控控制和资金控控制，合同管管理和信息管管理)，全面面提高某市绕绕城公路的建建设质量和管管理水平。质质量控制方面面，建立了“政府监督、社社会监理、企企业自检”三级质量保保障体系，实实施全过程监监督；进度控控制方面，建建立了严格的的计划管理制制度和日、周周、月报制度度，在确保质质量的前提下下抓进度，科科学调度、交交叉运作；资资金控制方面面，坚持以概概算为基础，以以合同为依据据，以资金管管理为主线，做做好建设资金金的筹集、使使用、监督和和核算管理工工作，严格控控制建设成本本，提高投资