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1、财务报告编制制与分析实实训资料 2010年9月月目 录实训一 编编制会计报表表前的资料准准备-2实训二 资资产负债表的的编制-115实训三 利利润表的编制制-17实训四 现现金流量表的的编制-118实训五 所有有者权益变动动表的编制-28实训六 财务务报表附注的编编制-30实训七 财务务报表分析- 35实训一 编制制会计报表前前的资料准备备1、实训目的掌握企业编制会会计报表的资资料准备与来来源2、实训内容会计分录的编制制、科目余额额表的编制3、实训资料北京申日机电制制造有限公司司有限公司是是从事产品生生产的工业企企业，企业有有关会计政策策、09年发生的经经济业务等资资料如下：资料一：企业的的会
2、计政策（1）公司为增增值税一般纳纳税人，增值值税率为177%。（2）原材料采采用实际成本本法核算。（3）库存商品品采用实际成成本法核算，发发出库存商品品采用先进先先出法计价。（4）低值易耗耗品摊销采用用一次摊销法法。（5）坏账损失失的计提采用用账龄分析法法。（6）长期股权权投资采用成成本法核算。（7）所得税核核算采用债务务法。 （8）按净利润润的10%提提取法定盈余余公积。 资料二：公司22009年年初各账账户的期初余余额 总账账户期初初余额表 单位位：元账户名称借方余额账户名称贷方余额库存现金500坏账准备3 500银行存款4 308 9965累计折旧830 6744其他货币资金310 00
3、00短期借款200 0000交易性金融资产产210 0000应付票据585 3388应收票据368 5800应付账款105 9477应收账款122 5000其他应付款16 700预付账款108 2333应交税费450其他应收款2 500应付职工薪酬3 500原材料400 0000长期借款1 604 8800周转材料20 400股本10 000 000库存商品5 088 0000资本公积235 7000长期待摊费用100 6344盈余公积185 4300长期股权投资302 5322利润分配231 8000固定资产2 253 6647在建工程202 3488无形资产205 0000合计14 003
4、 839合计14 003 839(1)“银行存存款”的余额均为为可随时动用用的银行存款款。（2）“坏账准准备”的余额均为为按应收账款款余额计提数数额，其他应应收款预计无无损失，未提提取坏账准备备。(3)“盈余公公积”的余额中，法法定盈余公积积金123 620元，法法定公益金661 8100元。（4）“长期借借款”余额中，有有一年内将要要到期的长期期借款7500 000元元。资料三：公司22009年发发生的经济业业务（1）管理部门门职工报销预预借的差旅费费1 3000元。借：管理费用 1 3300 贷：其他应收款款 1 3300（2）企业的一一台设备因使使用期满不能能继续使用，予予以报废。该该设
5、备的原价价100 0000元，已已提折旧955 000元元，在清理过过程中，通过过银行支付清清理费用3 000元，残残料变价收入入4 0000元已存入银银行。该项固固定资产已清清理完毕。借：固定资产清清理 5 000 累计折折旧 95 0000 贷：固定资产 100 0000借：固定资产清清理 3 000 贷：银银行存款 3 0000借：银行存款 4 0000 贷：固固定资产清理理 44 000借：营业外支出出处理固定定资产净收益益 4 000（55000-44000+33000） 贷：固固定资产清理理 4 0000（3）购入原材材料一批，材材料的价款1162 0000元，增值值税发票列明明的
6、增值税额额为27 5540元。企企业以一张金金额为2000 000元元的银行汇票票支付价款和和税金，材料料已到并验收收入库。借：原材料 1162 0000 应交税税费-应交增增值税-应交交进项税 277 540贷：其他货币资资金 1899 540（4）接到银行行通知，收到到退回的银行行汇票多余款款10 4660元。借：银行存款 10 4660 贷：其其他货币资金金 110 4600（5）销售产品品一批，销售售价款4000 000元元，开出增值值税专用发票票列明的增值值税额为688 000元元。产品已发发出，企业已已经办好托收收手续。借：应收账款 468 0000 贷：主主营业收入 400 00
7、00 应交税税费-应交增增值税-销项项税额 688 000（6）转让一项项交易性金融融资产，该投投资的账面成成本为2000 000元元，无公允价价值变动损益益，转让收入入220 0000元已存存入银行。借：银行存款 2220 0000 贷：交交易性金融资资产-成本 200 0000 投资收益益 20 0000（7）收到银行行通知，用银银行存款支付付到期的商业业承兑汇票款款160 0000元。借：应付票据 1660 0000 贷：银银行存款 1600 000（8）购入不需需安装的设备备一台，价款款100 0000元，增增值税发票列列明的增值税税额为17 000元，运运费为1 0000元，价价税及
8、运费均均以银行存款款支付，设备备无需安装，已已交付使用。借：固定资产 1118 0000 贷：银银行存款 1188 000（9）公司将一一张尚未到期期的不带息商商业承兑汇票票到银行办理理贴现，汇票票的票面金额额为200 000元，贴贴现息为155 000元元，企业已收收到汇票贴现现款存入银行行。借：财务费用 115 0000 银行存存款 185 0000 贷：应应收票据 200 000（10）从银行行借入3年期期借款4000 000元元，借款已存存入银行账户户，该项借款款用于购建固固定资产。借：银行存款 4000 000 贷：长长期借款 4000 000（11）以银行行存款支付产产品宣传费11
9、0 0000元。借：销售费用 10 000 贷：银行行存款 10 0000（12）开出转转账支票，支支付购买办公公用品款3 000元，办办公用品已交交付管理部门门使用。借：管理费用 3 0000 贷：银银行存款 3 000（13）收回应应收账款1222 5000元，已存入入银行。借：银行存款 1222 500 贷：应应收账款 122 5500（14）购入低低值易耗品6600元，已已验收入库，以以银行存款付付讫。借：周转材料 600贷：银行存款款 6000（15）以银行行存款归还短短期借款本息息，其中，短短期借款本金金100 0000元，已已预提的短期期借款利息44 800元元。借：应付利息 4
10、 8000短期借款 1100 0000贷：银行存款款 104 8800（16）以银行行存款预付商商品款项300 000元元。借：预付账款 30 000 贷：银银行存款 330 0000（17）购入材材料一批，材材料的价款1150 0000元，增值值税发票列明明的增值税额额为25 5500元，企企业以银行存存款支付，材材料未到。借：在途物资 1550 0000 应交税税费 应交增值税税进项税 25 500 贷：银银行存款 1755 500（18）购入工工程用材料一一批，价款2250 0000元，增值值税发票列明明的增值税额额为42 5500元，企企业均已用银银行存款支付付。借：在建工程 250 000 应交税税费-应交增增值税-进项项税 42 5500 贷：银银行存款 2922 500（19）在建工工程领用工程程用材料2000 0000元，用于工工程建设。借：在建工程 2200 0000 贷：原原材料 2000 000（20）在建工工程应负担的的工程人员应应付工资及各各种福利费共共计57 000元。借：在建工程 557 0000 贷：应应付职工薪酬酬 557 0000（21）在建工工程本年应负负担的长期借借款利息177 000元元，该项借款款利息未付。借：在建工程 177 000 贷：应应付利息
