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1、商丘职业技术学院毕业论文试论会计造假的防备与治理论文作者姓名：胡卓如作 者学 号:所在 院 系:经贸 系所 学 专 业：会计电算化指引教师姓名：徐冰 年4月0日试论会计造假的防备与治理摘要 随着国内经济的迅猛发展:会计信息在多种领域所发挥的作用也日益重要，但是会计造假事件的不断浮现,严重扰乱了国内正常的社会经济秩序，在一定限度上影响了经济的发展。本文对上述造假的因素进行了仔细分析,并提出理解决的措施,加强会计法制建设,完善内部会计控制制度,加强社会外部的监督审计,改善会计人员等一系列管理体制，培养高素质会计人才，加强会计人员的职业道德建设,使会计造假真正消失，增进国内经济协调发展。核心词国民经
2、济 ；会计行业;防备与治理; 法制建设目 录、会计造假的成因4()会计人员个人缺少职业道德,业务不精，法律意识不强4（二)会计人员屈从领导压力,被动作假4(三)超常规的发展欲望是公司财务舞弊的一种诱因5(四)会计理论自身所具有的弹性给会计造假提供了可乘之机5二、会计造假的重要危害6(一)直接影响财务信息的有效性6（二）直接影响法律法规的严肃性6三、注重会计诚信建设（一)建立会计职业道德规范体系6（二)不断加强会计职业道德教育用7(三）完善会计职业道德的奖惩与建立舆论评论机制7(四）全面倡导会计人格道德教育7四、会计造假的防备与治理措施8(一)建立规范运营的现代公司制度8（二)建立法律制度（三)
3、大力发展注册会计师事业，不断强化社会会计监督（四）提高会计人员素质是会计信息质量的保障8五、结论8参照文献：后 记：10试论会计造假的防备与治理随着国内经济的迅猛发展,会计的作用越来越大，会计信息在宏观调控、增进经济发展等方面都发挥了很重要的作用，会计信息已日益成为公司管理者、政府管理部门进行决策的重要根据。但社会经济的迅速发展也使会计环境变得复杂多样，不拟定经济事项目增多,在会计法制不断改善完善的过程中，部分人和单位运用自身的条件,进行会计造假行为，严重影响社会经济。会计信息造假，是指会计活动中当事人为达到提高分红数额,博取股东信任,刺激股票市价，表达营业或偿债能力高强，或隐瞒营业亏损，或者
4、避免股东规定多分红利，减低甚至逃避纳税，加大秘密公积以保持其稳健性,减低股票市价以便收回库藏股票等目的，事先通过周密安排而故意导致的信息虚假。此种行为具有欺诈的意向，以蒙蔽股东，债权人,银行或政府部门，显然有蔑视会计准则，破坏会计的真实性及一致性，并违背法令做出不对的的表达，歪曲财务报表内容使利益关系人的判断和决策错误,损害社会公共利益的安全。例如前几年在美国浮现了安然、世通、施乐、默课等一系列王牌大公司巨额会计假账的丑闻。世人震动尚未平息。中国也相继浮现了银广夏、琼民源、红光实业和黎明服饰等一批大型公司会计造假事件会计造假行为已经像流行病毒同样蔓延全球。正视会计造假案的事实,从职业道德、会计
5、监管、信息、内部控制等方面入手,建立和完善会计经济机制，防备和治理睬计造假行为，减少会计造假案的发生。 、会计造假的成因（）会计人员个人缺少职业道德,业务不精，法律意识不强在建立市场经济体系的过程中,社会不良风气给会计人员职业道德导致了重要的影响。人们在追求物质利益时,个人主义、利己主义、享乐主义等不良思想逐渐昂首。私欲不断膨胀,部分会计人员不顾会计事实就是、客观公正的道德规范，在个人利益的驱使下，不顾一切地故意伪造、变造、隐匿、毁损会计资料,她们运用职务之便坚守自盗，大肆贪污、挪用公款,最后以身试法，甚至走向断头台。随着市场经济管理体系的不断完善，此类造假在所有会计造假案件中所占比例越来越小
6、。(二)会计人员屈从领导压力,被动作假会计人员并非为个人利益，主管故意造假,而是为了公司领导某方面考虑，迎合公司决策，体现公司意志被动造假。在目前经济社会中，会计人员与单位负责人在地位上属附属关系，单位负责人为了打到某种利益往往会向会计人员施压，致使会计人员违背有关法律,在会计工作中弄虚作假。这是目前绝大多数会计造假的形成背景，具体有如下几种状况:新建立的公司为了抽逃资金而挂往来账款。公司虚设某些往来账户虚拟资金哄骗有关部门和社会大众。私营公司为了逃避税收而虚减利润,少做或不做收入,多列成本费用。例如一家技术服务公司根据合同已经完毕项目建设并已验收，为了晚交或少交税金而没有开具发票,也未作收入
7、,将已收到的款项挂在“预收账款”科目里,使本期利润减少。其危害是破坏了国家税收政策和收入平抑政策,影响了社会福利制度的发展实行，使社会贫富差距拉大,影响社会稳定。国有公司、上市公司为了营造业绩、树立公司形象，一方面多做收入，提前确认收入和人为发明收入，另一方面少列成本费用,从而虚增利润。如一国有公司为了完毕领导的考核指标,将积压的存货，以高于市场的价格卖给关联公司,伪造了高额利润。其危害是公司虚增利润势必导致公司上交税金的增长，公司留成局限性，影响了本公司的发展后劲,并减少了本公司职工应享有的福利待遇,压抑了职工的生产积极性。(三）超常规的发展欲望是公司财务舞弊的一种诱因如世通在20世纪90年
8、代形成的外延扩张战略思路是:面对电信市场的鼓励竞争，应力求壮大资本实力、保持技术更新、扩大电信网络设施来巩固客户基本。为此应当以换股的方式,实行收购兼并等外延扩张方略,为使这一方略奏效,应当维持高股价，保持高速增长,形成良性循环。相应的财务方略是：铤而走险，不惜采用会计造假手法迎合华尔街对世通的赚钱预测。其危害是非常大的，公司异常脆弱,禁不住一点风浪,一旦有些风吹草动,公司就会全线崩溃,给投资者和债权人带来很大损失,使公司信用丧失,持资者不敢容易投入,阻碍经济繁华。(四)会计理论自身所具有的弹性给会计造假提供了可乘之机会计利润是会计确认与计量的成果,尽管有严格的准则规范，但弹性仍然很大。会计利
9、润的真实性从某种限度来说也只是一种相对模糊的概念,并无绝对的原则。有的专家觉得，老式的会计利润计量只局限于提供一种短期利润,而不需要对长期利润作任何反映，因而给某些人以可趁之机。制度的缺陷和监督执行的不利是导致会计造假泛滥的最主线因素。一是道德环境恶化，国内在筹划经济向市场经济转变的过程中，利己主义和机会主义盛行,市场经济需要的合伙精神、诚实信用等价值观念尚未建立起来。二是道德法规建设滞后。国内在向市场经济转轨的过程中,会计环境的频繁变动，会计法规的建设明显滞后，给会计失信行为预设了“真空带”。随着市场经济的发展,新的经济行为、经济业务、市场工具不断涌现,会计准则的缺位使会计事项的确认、计量和
10、报告带有很大的弹性和不拟定性。三是法律惩办力度不够。有关的法律法规不健全,对已有的法律法规又执行不严，对会计造假等违法行为的惩办力度不够,起不到足够的震慑和防备作用。会计造假短期内给某些人带来了很大的经济利益,但同步损害了更多其她人的合法权益。经济学家觉得,诚信是一种经济资源，是市场经济正常运营的基本,如果人们都做假账,向市场提供错误信号,将会使市场经济秩序混乱，资源优化配备无法实现，市场经济的优越性就失去了，最后成果对人们都没好处;它对造假者本人的身心伤害也是很大的，但凡事会计做账均有痕迹，有痕迹就必然有据可查,做假者只是抱着侥幸的心里蒙混过关。然而山外有山，高人背面尚有高人，在经验丰富的会
11、计人面前,假账究竟会露馅，迟早要还原为真账。纸是包不住火的,不是不报,时候未到，时候一到，无论你造假手段多高明,也难有容身之地。做假账,最后受害的还是自己，是本公司；造假者整日惴惴不安地等待东窗事发,是一种心灵备受煎熬的漫长过程。二、会计造假的重要危害(一）直接影响财务信息的有效性 会计信息最重要的特性是真是精确、透明和负责。而会计假账提供的是一种虚假的财务信息，因而这是一把双刃剑。一方面，虚假的财务信息势必对其投资者、债权人、潜在投资者、潜在债权人等利益有关者导致一定的危害。公司做假账无非是为了骗,有的是为了“骗上”,有的是为了“骗下”。“骗上”糊弄的是上级领导和行政管理部门,特别是糊弄税务
12、部门,还可以进税避税。“骗下”糊弄的是广大投资者。谁要是上了当受了骗,一买就挨套，一卖准割肉。同步,虚假的会计信息也必然会导致内部信息系统的混乱。从而使内部决策受到虚假信息的干扰。由于上市公司不仅是财务信息的供应主体,也是信息的第一使用者。（二）直接影响法律法规的严肃性 做假账不仅是一种公司的经营行为，公司运用重组、资产置换、关联交易、资产评估,提前确认收入,经济利润支出和债务、编造上市公司前三年的报表、篡改缓交利润的批文、隐瞒重大事项等手段虚增利润、资产,误导消费者，这些作假行为严重违背会计法,也违背了公司法、证券法,是严重的违法行为。三、注重会计诚信建设（一）建立会计职业道德规范体系建立与
13、国内国情相符的会计职业道德规范体系,市场经济也是法制经济，随着市场经济的发展,会计人员的思想观念也在不断的变化,通过法律的手段来维护和建立会计职业道德规范体系，可以说是职业发展到一定限度的成果，是一种道德的进步。根据市场经济发展的规定,国内拥有庞大的会计人员队伍，这支队伍的定理不能仅靠凭着良心的职业道德一溜烟完毕,还要依赖健全的法规法制来约束，建立与国内目前阶段社会、经济和政治发展水平相适应的会计职业道德准则，对提高国内会计人员的职业道德水平,增强市场经济中参与各方对于会计信任等方面具有重要作。(二）不断加强会计职业道德教育用会计教育不仅要加强业务靠靠方面的技术传授和学习，并且要加强职业道德的
14、教育，会计职业道德教育光靠职业道德准则的推广实行,法规法制的约束是不够的,由于道德的观念是靠教育和引导的手段,将外在的规定转化为内在的规定,通过潜移默化会计人员的道德意志，提高会计人员的道德觉悟，促使会计人员自学遵守会计职业道德规范，进一步达到规范会计人员职业行业行为的目的。（三)完善会计职业道德的奖惩与建立舆论评论机制针对以往会计造假事件的状况,我们可以看出在老的会计造假结束后就会有新的会计造假事件的发生,必须建立和完善会计职业道德与会计从业管理相结合的考核与奖惩机制，建议结合会计从业资格发证、注册、年检等工作，对全国会计人员进行注册登记，建立道德行为档案管理制度。对在多种财政、审计、税务检
15、查中提供虚假信息,有会计造假行为的会计人员,进行量化考核，在会计年检时根据档案记录,采用相应的奖惩措施。建立扬善抑恶的舆论评论机制,社会舆论具有强有力的宣传鼓动作用，它会使道德主休受到强大的精神压力,甚至变化其行为，因此政府如是可以运用多种社会舆论大力宣传“诚信、真实”的会计职业道德观,批判个人主义的职业观念,指引群众舆论，使其纳入集体主义舆论机制，形成全方位、多层面的会计职业道德社会舆论范畴。(四）全面倡导会计人格道德教育会计人格道德亦称会计人道德品质，是社会道德在会计人个休身上的体现,是会计人通过长期的会计道德实践所形成的稳定的、整体的个人心理和行为品质上的倾向与状态。会计人世间人格道德具体内容根据国内社会主义市场经济需要和历史文化老式的继承及国际惯例等因素,对会计个人品质提出某些最基本的规定，一般由忠直、诚信、智慧、坚毅、积极、谦洁等道德品质范畴构成。四、会计造假的防备与治理措施(一）建立规范运营的现代公司制度明确所有者经营者的约束职能,在股份制公司制度下，厂长（经理）由董事会任免,对董事会负责。厂长（经理)作为经营者，是受托人,只拥有
