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1、税法自学考试辅导资料1. 财政法基本原则，是指财政法中体现法的根本精神、对财政行为具有一般指导意义和普遍约束力的基础性法律规范；财政法的基本原则一旦被法律确认，它对财政立法反过来又具有法律约束力；2. 财政机关在解释法律时不得违反财政法的基本原则，只能在基本原则的范围内进行；4.试述我国1994年税法改革的具体内容（1）流转税法的改革。流转税改革的主要目标是按照公平、中性、透明、普遍的原则，形成有利于资源优化配置的税收分配机制，贯彻公平税负、鼓励竞争、促进专业化合作化的精神，使总的税收负担基本维持原有水平。改革后的流转税由增值税、消费税和营业税组成，统一适用于内资、涉外企业，取消对外商投资企业
2、和外国企业征收的工商统一税。对商品的生产、批发、零售和进口普遍征收增值税,并选择部分消费品交叉征收消费税，对不实行增值税的劳务交易和第三产业征收营业税。（2）所得税法的改革。企业所得税改革的目标是调整、规范国家与企业的分配关系，促进企业经营机制的转换，实现公平竞争。合并了原国营企业所得税、集体企业所得税、私营企业所得税，取消国营企业调节税，统一为内资企业所得税，并降低了企业所得税税率。合并个人所得税、个人收入调节税和城乡个体工商业户所得税，建立统一的个人所得税法。（3）其他税种法的改革。包括强化资源税，开征土地增值税；拟开征证券交易税、遗产税,将城市维护建设税改为城乡维护建设税；取消产品税、盐
3、税、集市交易税、牲畜交易税、特别消费税、烧油特殊税、资金税、工资调节税，拟取消对外商投资企业和外籍人员征收的城市房地产税和车船使用牌照税，统一开征房地产税和车船税，以及下放屠宰税、筵席税。（4）税收征管制度的改革。改革的目标是建立一个以税收征管法为依据，以计算机现代化手段为依托，征收、管理、检查相互制约，申报、服务、稽核相互配合，科学、严密、实效的税收征管模式。改革的具体内容有：普遍建立纳税申报制度；积极推行税务代理制度；加速推进税收征管计算机化的进程；建立严格的税务稽核制度；适应分税制的需要，组织中央税收和地方税收两套税务机构；较为明确地划分各级政权机关的税收立法权和管理权。5.某彩电厂5月
4、份销售彩电800台，每台含税价3600元，另将20台彩电（每台含税价值3600元）赠送给关系单位。本月购进物料共计支出60万元，专用发票注明税额为8000元。计算该彩电厂5月份应缴的增值税。（1）本期销项税额=（800+20）X36004-（1+17%）X17%=428923.08（元）（2）本期进项税额=8000（元）（3）本期应纳税额=428923.08-8000=420923.08（元）必须遵6. 进入垄断资本主义阶段以后，财政法的行政法色彩逐渐淡化，经济法的色彩逐渐加强；行政法在财政法中发挥着基础性的作用，有关财政行为的作出、财政救济的实施等，都守行政法的一般性规定；7. 事实上，财政
5、法既属于经济法，有属于行政法，是二者交叉综合的产物。8. 中国奴隶社会财政法的内容主要包括贡赋制度、岁用制度和管理制度；一条鞭法从税制上结束了中国二千多年赋役分征的历史，基本上完成了从对人税向对物税、从实物之征向货币之征的转化；9. 甲生产性企业2003年第二季度发生以下经济业务：（1）出口货物80吨，离岸价格为7000美元/吨（1美元=8.5元）；（2）购进原材料，取得的增值税专用发票上注明价款为200万元，适用税率为17%；（3）对内销售货物销售收入2000万元（不含税）。出口货物假定适用17%税率，试计算该企业当期应纳税额。1）当期进项税额为：200X17%=34（万元）2）当期内销货物
6、销项税额为：2000X17%=340（万元）3）出口货物税额为：80X70004-10000X8.5X17%=80.92（万元）4）当期应纳税额为:340+80.92-34=386.92（万元）10. 自1994年起，中国在财政管理体制上改革过去的地方财政包干体制，对省、自治区、直辖市和计划单列市实行分税制财政管理体制。11. 德国实行以共享税为主体，专享税为补充的分税体制；税收征管中的预提税制度和税理士制度是日本卓有成效的特色制度；12. 根据注册税务师管理暂行办法，注册税务师在执业时享有以下权利：（1）可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件；（2）可以要求委托人提供相关会计
7、、经营等涉税资料（包括电子数据）以及其他必要的协助；（3）可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议；（4）可以对税务机关和税务人员的违法、法纪行为提出批评或者向上级主管部门反映。13. 美国历史上1864年的斯普林厄案和1894年的波洛克案。直接导致了当年所得税的存废,并最终带来了1913年的宪法修正案。14. 目前，房产税的税收减免政策主要有：（1）国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位，其本身业务范围内使用的房产免征房产税。经费来源自收自支的事业单位，从实行自收自支的年度起，免征房产税3年。（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免
8、征房产税。（4）个人所有非营业用的房产免征房产税。（5）经财政部批准免税的其他房产。除上面提出的可以免纳房产税的情况以外，如纳税人确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税。15. 中国预算法规定，县级以上各级预算必须设立国库；具备条件的乡、民族乡、镇也应当设立国库；中国中央国库业务由中国人民银行经理，地方国库业务依照国务院的有关规定办理；16. 中国财政国库管理制度改革试点方案要求，必须对财政国库管理制度进行改革，逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。17. 上海市财政局率先开展政府采购试点；深圳经济特区政府采
9、购条例是中国第一部规范政府采购行为的地方性法规；18. 国家外债是一国政府或政府授权的部门、单位在国外举债并承担具有契约性偿还义务的债务。发行国家外债应当遵循的原则主要有国家主权原则、经济效益原则、量力而行原则。19. 2002年，中国第九届全国人大常委会第28次会议审议通过政府采购法，并正式颁布。20. 1994年以前，中国曾广泛实行不同形式的财政承包制；财政法的体系可以解构为财政基本法、财政平衡法、财政预算法、财政支出法、财政收入法和财政监督法。27.1994年，中国推行分税制；分税制根据事权与财权相结合的原则，按税种划分中央与地方的收入。28. 美国政府划分税收权限的做法属于税权分散型，
10、其特点是赋予各级政府很大的税收权限,尤其是地方在税权上的自主性相当大；在税权划分上，德国实行的是适度集中，相对分散的体制；29. 日本实行分税制，按税种划分中央与地方财政收入；税负登记，是纳税人在开业、歇业前以及生产经营期间发生有关变动时，在法定时间内就其经营情况向主管税务机关办理书面登记的一项制度。30. 船舶吨税，是对进出我国港口的外籍船舶征收的一种税。31. 英国于17世纪编制了第一个国家预算；法国在大革命时期的人权宣言里对预算作出了规定36.中国预算法1994年通过，1995年起施行。37. 根据中国预算法的规定，全国人大的预算管理职权包括：审查权批准权变更撤销权。38. 中央预算草案
11、的主要内容提交全国人大财政经济委员会进行初步审查；预算法规定，中央预算由全国人大审查和批准，地方各级政府预算由本级人大审查和批准；国库是办理预算收入的收纳、划分、留解和库款支拨的专门机构；39. 个人所得税的征税对象是指纳税人从中国境内和境外取得的应税所得。40. 预算外资金是国家财政性资金，由财政部门建立统一财政专户，实行收支两条线管理；政府性基金，是政府基于特定的政策目的，或为弥补财政收入的不足，针对特定人或不特定人征收，并设定特定用途的一种费用。41. 预算外资金收入上缴同级财政专户，支出由同级财政部门按预算外资金收支计划，从财政专户中拨付；42. 财政专户是财政部门在银行设立的预算外资
12、金专门账户，用于对预算外资金收支进行统一核算和集中管理。43. 按照收入的归属层次，税收可分为：中央税和地方税。44. 税收最重要和最基本的分类是将税收分为：所得税、流转税、财产税。45. AlbertHensei在1924年出版的税法一书中明确主张税收法律关系在性质上属于一种公法的债权债务关系；46. 德国和日本的税收法律均认为税收的成立无须行政权力的介入；金子宏被认为是日本税收法律关系性质二元论的代表；47. 预算年度，是国家预算收支的起止期限，通常为1年。48. 中国税收征收管理法的立法目的，是为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，而税收法定主义在现代的重点之一，是规范税收授权立
13、法，从这个角度看，税收征收管理法的相关条款不足以成为税收法定主义的法律依据；我国关税分为进口税和出口税两类。49. 从税收法定主义的历史传统和现实功能来看，其法律依据必须从宪法的高度加以确定；从立法目的来看，中国立法法的目的在于规范立法，它不足以覆盖税收法定主义的全部内容。50. 车船税由地方税务机关负责征收，车辆购置税由国家税务局征收。51. 按照税收法定主义，法律是税法的主要渊源；行政法规只有在符合税收法定主义的授权要求下才能成为税法的法源；52. 从性质上看，行政规章只在行政机关内部发生效力，对纳税人没有直接约束力，不是税法的渊源。53. 中国目前税法解释的现状是，法律解释的性质模糊，借
14、解释之名行漏洞补充之实，甚至行立法之实的现象比比皆是；54. 税法行政解释只是行政机关对法律的理解，它是一种内部规则，对相对人并不发生直接的法律效力；55. 税收是一种公法上的金钱给付义务。56. 税收行政法律解释不是外部法律行为，最多只是一个内部行政性为，法院完全不受其约束，只需在审理具体案件时排除适用即可。57. 量能课税原则原则的基本要求是，根据纳税人的税收负担能力课征税收；日本学者北野宏久认为，量能课税原则只是立法原则，不是解释和适用税法的指导性原则；58. 从效力来源看，量能课税的依据是宪法平等原则，要求相同的情况相同对待，不同的情况区别对待；59. 我国的政府预算分为中央预算、地方
15、预算、各级总预算和单位预算。60. 纳税人有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。61. 增值税一般纳税人销售或进口货物，提供加工、修理修配劳务，除适用低税率和个别项目适用征收率外，税率一律为17%。69.小规模增值税纳税人实行按销售额与征收率计算应纳税额的简易办法，小规模纳税人中商业企业适用的征收率为4%o中国对卷烟实行从价和从量相结合的复合计税办法征收消费税，就比例税率而言，每标准条对外调拨价格在50元以上的，从价适用的税率是45%。62. 木制一次性筷子，又称卫生筷，是指以木材为原料经过锯段、浸泡、旋切、刨切、烘干、筛选、打磨、倒角、包装等环节加工而成的各类一次性使用的筷子。一次性筷子的消费税税率为5%o营业税按照行业、类别的不同分别采用不同的比例税率，交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业的营业税税率为3%。63. 营业税按照行业、类别的不同分别采用不同的比例税率，金融保险业、服务业、销售不动产、转让无形资产的营业税税率为5%。64. 统一适用于外国投资企业、外国企业和内资企业的中国企业所得税法，于2008年1月1日起实施。65. 根据中国法律规定，有时个人在中国境内并无住所，也无居所，
