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1、广州市蓝舜税务师事务所有限公司GUANGZHOU LANSHUN REGISTERED TAX AGENT CO., LT D_所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告 （适用于查账征收的单位） 报告文号： 错误!链接无效。 报 备 号： 使用说明（阅后应删除）：1. 简版是在完整版基础上删除大部分中小企很小发生的事项文字说明 后后形成的，仅起减少删除操作作用，一切应以原版为准。2. 强烈建议在十分熟悉完整版的基础上再使用简版。 当需要补充部分简版内容时，可在完整更新所需内容，断开链接后复制到 简版中。错误!链接无效。：错误!链接无效。错误!链接无效。我们的责任是，本着独立、客观、公正的原则，按照注册税
2、务师管 理暂行办法（国家税务总局第 14 号令）、国家税务总局关于印发注册税 务师执业基本准则的通知（国税发2009149 号）、企业所得税汇算清缴 纳税申报鉴证业务准则（试行）（国税发200710 号）和其他有关规定, 对申报表反映的纳税信息的真实性、准确性、完整性和合法性实施鉴证， 并发表鉴证意见。一、企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况：（一）仅限于与企业所得税有关的内部控制及其有效性的审查： 错误!链接无效。本纳税年度仅限于与企业所得税有关的内部控制情况如下：错 误!链接无效。（二）内部证据和外部证据的相关性和可靠性的审查在审核过程中，为核实错误!链接无效。与企业所得税有
3、关资料的正确性， 我们通过询问、审阅、复查正本后复印等方式取得了我们认为必要的、有 关企业所得税的内部证据和外部证据，主要包括以下方面：1、主要证件：营业执照，国、地税税务登记证，增值税一般纳税人证2、内部证据：现金盘点表、存货盘点表、固定资产盘点表等；3、外部证据：纳税申报表、银行存款对账单、银行询证函、往来询证 函、税款缴款书、新增固定资产发票等。经审查上述证据，未见异常。（三）实施审核、验证、计算和进行职业推断的情况： 在审查过程中，我们对错误!链接无效。的会计资料及纳税申报资料进行了 审核、验证、计算等职业推断，包括以下主要方面：1、 通过执行对应付账款等往来科目的余额钩稽核对、询问、
4、函询等 审核程序，审核错误!链接无效。是否存在无需支付的应付款项。2、 通过对存货进行计价测试或成本倒扎，审核错误!链接无效。是否存在 变更成本核算方法的情况。3、通过对营业收入、存货等科目的截止测试，审核错误!链接无效。是否 存在跨期记录收入，跨期结转成本情况。4、通过抽查贷款利息单、贷款合同、抵押清单等资料，审核 错误!链接 无效。是否存在高于银行同期利率的贷款情况，是否存在需资本化而未资本 化的利息支出。5、通过抽查土地使用证等相关无形资产产权证明，审核贵公司是否 存在加速摊销无形资产情况。二、鉴证结果报告在鉴证过程中，我们考虑了与企业所得税纳税申报表编制相关的内部 控制的存在性和有效性
5、，考虑了内部证据、外部证据的相关性和可靠性， 对贵公司提供的会计资料及纳税资料等实施了审核、验证、计算和职业推 断等必要的鉴证程序。我们相信，我们获取的鉴证证据是充分的、适当的, 为发表鉴证意见提供了基础。现将鉴证结果报告如下：（无保留意见采用）:我们认为，本报告后附的企业所得税年度纳税申报表已经按照中 华人民共和国企业所得税法及其实施条例以及其他税收法律法规的相关 规定编制，在所有重大方面真实地反映了贵公司本年度的所得税纳税情况。 部分数据摘录如下：（保留意见采用）:（一）除XX保留意见的事项外，我们认为，本报告后附的企业所 得税年度纳税申报表已经按照中华人民共和国企业所得税法及其实 施条例
6、以及其他税收法律法规的相关规定编制，在所有重大方面真实地反 映了贵公司本年度的所得税纳税情况。部分数据摘录如下：序号项日金额1利润总额0.002其中：营业收入0.003营业成本0.00具体纳税调整项目及说明详见企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明（二） 对保留意见审核事项的说明1、 说明内容2、附件资料：详见以下目录清单错误!链接无效。错误!链接无效。错误!链接无效。 中国注册税务师：中国注册税务师：中国广东错误!链接无效。附件一：企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明一、企业基本情况1、 成立日期：错误!链接无效。2、注册地址：错误!链接无效。3、法定代表人：错误!链接无效。4、 注册资本
7、：错误!链接无效。元，其中实收资本错误!链接无效。元。出资者及其出资比例如下：错误!链接无效。增资、变更情况：5、企业类型：错误!链接无效。6、经营范围：错误!链接无效。7、税务登记：主管税务机关：错误!链接无效。；纳税识别号：错误!链接无效。；纳税人编码错误!链接无效。8、会计机构负责人：错误!链接无效。9、联系电话：错误!链接无效。10、是否设置分支机构：错误!链接无效。；总分机构是否存在税率差：错误!链接无效。（1）境内分支机构情况 错误!链接无效。本纳税年度没有设立境内分支机构。（2）境外营业机构情况 错误!链接无效。本纳税年度没有设立境外营业机构。11、长期股权投资情况（1） 境内长
8、期股权投资情况 错误!链接无效。本纳税年度没有发生境内长期股权投资。（2） 境外长期股权投资情况 错误!链接无效。本纳税年度没有发生境外长期股权投资。二、企业基本的税收政策（一）主要税（费）项目及税（费）率税（费）项目计税依据税（费）率税（费）项目计税依据税（费）率增值税按销售货物或者提供应税劳务的销售额错误!链接无效。 计算销项税额错误!链接无效。营业税按营业额错误!链接无效。消费税按销售额错误!链接无效。按销售数量城市维护建设税按应缴流转税税额计征错误!链接无效。教育费附加按应缴流转税税额计征错误!链接无效。地方教育费附加按应缴流转税税额计征2%文化事业建设费堤围费错误!链接无效。企业所得
9、税按应纳税所得额错误!链接无效。（二） 主要的税收优惠错误!链接无效。本纳税年度没有享受税收优惠。优惠项目国豕文件依据具体优惠政策规定税务机关 批准文号备注小型微利企 业税收优惠企业所得税 法及其实施 条例符合条件的小型微利企业，减按20%的 税率征收企业所得税。过渡期税收 优惠企业所得税 法、实施条 例及国发2007 39 号 文自2008年1月1日起，原享受企业所 得税“两免三减半”等定期减免税优惠 的企业，新税法施行后继续按原税收法 律、行政法规及相关文件规定的优惠办 法及年限享受至期满为止，但因未获利 而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从 2008年度起计算。三、企业主要的会计政策1、会
10、计制度：执行错误!链接无效。2、会计年度：自公历1 月1日起至12月31日止。3、记账本位币：采用错误!链接无效。为记账本位币4、记账基础和计价原则：以权责发生制为记账基础，以实际成本为计价原则。5、外币业务核算方法：按照错误!链接无效。的规定核算。6、短期投资的核算方法：按照错误!链接无效。的规定核算。7、错误!链接无效。：按照错误!链接无效。的规定核算。8、存货核算方法：(1) 按照错误!链接无效。的规定核算。(2) 存货以错误!链接无效。，发出存货采用错误!链接无效。法核算。(3) 存货的盘存制度：采用错误!链接无效。制。(4) 低值易耗品、包装物领用时采用错误!链接无效。法计入当期成本
11、、费用。(5) 由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因造成的存货成本不可 收回的部分，期末采用成本与可变现净值孰低原则计量，按错误!链接无效。9、长期股权投资核算方法：按照错误!链接无效。的规定核算。 长期股权投资减值准备：按照错误!链接无效。的规定核算。 长期股权投资减值准备：小企业会计制度没有要求计提。10、固定资产计价和折旧方法(1) 按照错误!链接无效。的规定核算。 固定资产折旧采用直线法计算，并按固定资产类别、估计经济使用年限和预计净残值率确定折旧率 计提折旧，各类固定资产的折旧年限和年折旧率如下：错误!链接无效。(2) 固定资产的减值，按照错误!链接无效。的规
12、定处理。11、无形资产的核算方法按照错误!链接无效。的规定核算。无形资产的减值，按照错误!链接无效。的规定处理。小企业会计制度没有要求计提无形资产的减值。12、长期待摊费用摊销方法(1) 筹建期间发生的费用错误!链接无效。(2) 其他长期待摊费用按受益年限平均摊销。13、借款费用的核算方法按照错误!链接无效。的规定核算。14、债务重组未发生债务重组事项，未制订相关核算方法。/按照错误!链接无效。的规定核算。15、非货币性交易 按照错误!链接无效。的规定核算。16、收入确认原则 按照错误!链接无效。的规定核算。17、所得税的会计处理方法 按照错误!链接无效。的规定核算。18、会计政策、会计估计变
13、更和差错更正 按照错误!链接无效。的规定处理。四、企业所得税纳税申报表项目注释说明(一) 利润总额的审核 错误!链接无效。 错误!链接无效。错误!链接无效。1. 营业收入的审核1.1 主营业务收入的审核(1) 主营业务收入 错误!链接无效。(2) 审核调整事项 错误!链接无效。1.2 其他业务收入的审核错误!链接无效。2. 营业成本的审核2.1 主营业务成本的审核(1) 成本核算方法说明 错误!链接无效。(2) 审核调整事项错误!链接无效。2.2 其他业务支出的审核错误!链接无效。3. 营业税金及附加的审核错误!链接无效。本纳税年度没有发生应缴纳营业税金及附加的经济事项。错误!链接无效。错误!
14、链接无效。本纳税年度没有发生应缴纳营业税的经济事项。错误!链接无效。说明：错误!链接无效。营业税年末欠交数 XXXXXX 元，于 XXX 年 XXX 月 XXX 日缴交 XXXX 元，。3.1城市维护建设税、教育费附加计税依据说明错误!链接无效。错误!链接无效。增值税的申报缴纳情况如下： （增值税一般纳税人）错误!链接无效。增值税（增值税小规模纳税人）错误!链接无效。审查调整说明：企业所得税计税收入与增值税申报收入差异分析：3.2 审核调整事项错误!链接无效。错误!链接无效。错误!链接无效。错误!链接无效。错误!链接无效。房产税、土地使用税、堤围防护费的审核错误!链接无效。错误!链接无效。 错误!链接无效。错误!链接无效。错误!链接无效。错误!链接无效。错误!链接无效。错误!链接无效。错误!链接无效。错误!链接无效。错误!链接无效。错误!链接无效。错误!链接无效。错误!链接无效。(二) 纳税调整后所得额的审核错误!链接无效。1. 纳税调整增加、减少额的审核(详见附件一(2)纳税调整项目审核确认明细表)1.1 收入类调整项目的审核(1) 视同销售收入的审核错误!链接无效。(2) 接受捐赠收入的审核错误!链接无效。(3) 不符合税收规定的销售折扣和折让的审核 经审核，我们没有发现不符合税收规定的销售折扣和折让。(4) 未按权责
