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1、第一章资产资产负债表（茴表） 2014年9月3口日变现能力 大 流动性大小 小货币资金充交易性金融费产通应收及预付款项存货资可供出售金融资产短期借猱应付及预收款项应付职工期酬应交税费应对股利及其他应付款长期借款应付债券及长期应付款近 流动性大小负债- 流动 非流动非流动持有至到期投资长期股权投资固定资产和投资性房地产无形资产和耳他资产实收资本资本公租留存收益（蜜余公秘、未分配利闰）斯者益有权还债日期的远近提示：1 .本章平均分值30分，属于非常重要的一章，是不定项选择题和客观题（单选、多选、判断）的必然出题点；2 .在冲刺班讲解中，调整了章节次序，将四项投资调到最后讲解，并进行比较性归纳总 结
2、；单选多选判断不定项总计题量分值题量分值题量分值题量分值885102211232第一节货币资金一、库存现金二、银行存款三、其他货币资金、库存现金清查审批前审批后盘盈借：库存现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：其他应付款-应支付贷：营业外收入-无法查明原因一一 盘勺借：待处理财产损溢 贷：库存现金借：其他应收款-责任人赔偿 借：管理费用-无法查明原因 贷：待处理财产损溢、银行存款项目金额项目金额银行存款日记账余额加：银行已收、企业未收款 减：银行已付、企业未付款银行对账单余额加：企业已收、银行未收款 减：企业已付、银行未付款调节后的存款余额调节后的存款余额1,掌握银行存款余额调节表的编制
3、;3 .银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账 依据；4 .未达账项对双方记录的影响 -导致哪方记录多？（已加未减）三、其他货币资金1.种类包括银行汇票存款、银行本票存款、闱卡存款、存出投资款、 信用证保证金存款、外埠存款。（不含现金等价物：3个月内到期的债券投资）2,取得、使用的核 算借：其他货币资金- 贷：银行存款借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金-3退回余款借：银行存款贷：其他货币资金-熟悉教材例1-2例1-6,目的：掌握什么是其他货币资金？小点小结:1.银行汇票、银行 本票收款人可以 背书转让；银行汇票的 提示付款 期限1个月，银行
4、 本票是2个月；2.信科单位卡账户的资金 一律从基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项 存入其账户；持卡人可持信闱卡在特约单位购物、消费，但单位卡不得用于10万元以上的商品交易，不得支付现金。3.外埠存款汇入地银行以汇款单位名义开立米购账户，该账户存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金， 一律采用转账结算。第二节应收及预付款项一、应收票据商业汇票的 付款期限，最长不得超过 6个月。比较：银行汇票，记入“其他货币资金”。、应收票据1.核算票据商业汇票（商业承兑汇票）（银行承兑汇票）2.增加核算销售收到借：应收票据贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销
5、）抵付货款借：应收票据贷：应收账款容易有爆弹|3.减少核算到期收回借：银行存款贷：应收票据背书转让借：原材料应交税费一应交增值税（进）贷：应收票据 教材12页【例1-8 贴现借：银行存款-实际收到的金额财务费用-贴现息贷：应收票据、应收账款1.入账价包括：货款、劳务款、销项税额、代购货单位垫付包装费、运杂费等；值扣除商业折扣不扣除现金折扣2.核算教材12页例1-9代垫运费教材149页例4-5商业折扣和现金折扣三、预付账款1.核算预付货款借：预付账款贷：银行存款收货借：原材料应交税费 应交增值税（进项税额）贷：预付账款（货款全额冲减）容易有爆弹补付与预付分录相同2.未设账 户预付款项情况/、多的
6、企业，可以/、设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。教材13页，例1-10四、其他应收款1,应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公 司收取的赔款等；1.内2,应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的容医药费、房租费等；3,应收的出租包装物 租金;-出租方4,存出保证金，如租入包装物 支付的押金；-承租方2,核教材15页，例1-14、例1-15五、应收款项减值1,初次计提借：资产减值损失贷：坏账准备2,发生坏账借：坏账准备贷：应收账款都发生变化，不影响应收账款账面价值3,发生坏账又收回借：银行存款贷：坏账准备4,再次计提应提=应后
7、一已提教材16页，例1-18补提：借：资产减值损失贷：坏账准备冲减：借：坏账准备贷：资产减值损失1,3,4影响应收账款账面价值发生变化第三节存货（教4）一、存货成本噌加计量二、发出存货的计价方法减少计量三*原材料按实际成本核算1四、原材料技计划成本核毒五包装物五面六、低值易耗品）七、委托加工物资八、库存商品,九、存货清查期末计量十、存货减值从成中去不总本减、存货成本1 .工业：包括采购成本、加工成本和其他成本。运摘途中的合理损耗。入库前的挑选整理费用存货采购成本不计入T非正常消耗的直接材料、直接人工及制造费用。如自然灾害。瓶业设计产品发生的设计普用通常应计入当期损益; 但是为特定客户设计产品所
8、发生的、可直接踊定的 设计费用应计入存货的成本.企业在采购存货入库后发生的储存费用，应计入当 期损益。但是在生产过程中为达到下一个生产阶段 所必需的仓储费用则应计入存货成本（生产）.2.商业分摊也可以先行归集，期末根据所购商品的存销情况进行 分摊。对于已售商 品的进货费用，计入当期损益，对于未售商品的进货费用，计入期末存 货成本。不计入如果商品流通企业米购商品的 进货费用金额较小，可以在发生时直接计 入当期损益。计入商品流通企业在存货采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的进货费用，应当计入存货采购成本。、存货发出计价方法个别计价法适用于一般 不能替代使用的存货、为
9、特定项目专门购入或制造的存货 以及提供的劳务。先进先出法在物价持续上升时，而发出成本偏低，会高估企业 当期利润和库存存 货价值，反之，会低估企业存货价值和当期利润。期末存货成本接近 十巾价。加权平均法=（月初存货结存金额+本期购入存货金额）一 （月初存货结存数量 +本期购入存货数量）移动加权平 均法=（原后库存的实际成本 +本次进货的实际成本）+ （原后存货存货数 量+本次进货数量）三、原材料按实际成本核算（一）采购核算：借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（1）借方变化货款已付，而材料未入库（2）贷方变化材料入库，货款尚未支付：材料入库，开出商业汇票：材料入库，以银行汇票支付
10、：材料入库，款已预付；材料入库，商业汇票背书转让；（二）发出核算材料1.基本生产车间生产成本基本2.辅助生产车间生产成本辅助3车间管理部门制造费用4行政管理部门管理费用5.错售材料领用其他业务成本6-工程领用在建工程7.集体福利领用应付职工薪酬进项税额转出:建筑物工程领用材料借：在建工程贷：原材料应交税费-应交增值税（进项税转出）集体福利领用材料借：应付职工薪酬贷：原材料应交税费-应交增值税（进项税转出）四、原材料按计划成本核算1 .材料成本差异率明初材料成本差异+本期入库材料成本差异=X 100%期初材料计划成本土本期入库材料计划成本2 .发出材料应负担的成本差异=本月发出材料的计划成本x
11、材料成本差异率3 .发出材料成本=发出材料的计划成本土应负担的成本差异【例题单选题】（2012年）某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为200万元，材料成本差异为节约20万元，当月购入材料一批，实际成本为 135万元，计划成本为150万元，领用材料的计划成本为 180万元。当月结存材料的实际成本为（）万元。A.153B.162C.170D.187正确答案A答案解析材料成本差异率=（20 15） / （200+ 150） = 10%结存材料实际成本=170X （ 1 10% = 153 （万元）。五、包装物1 .生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的 包装物生产成本2 .随同商品出
12、售而 不单独计价 的包装物销售费用3 .随同商品出售 单独计价 的包装物其他业务成本4 .出租给购买单位使用的包装物其他业务成本5 .出借给购买单位使用的包装物销售费用六、低值易耗品科目：周转材料一一低值易耗品摊销方法：按照使用次数分次计入1 .分次：低值易耗品等企业的周转材料符合存货定义和条件的, 成本费用。2.一次：金额较小的，可在领用时一次计入成本费用，以简化核算，但为加强实物管理,应当在备查簿上进行登记。七、委托加工物资八、库存商品库存产成品外购商品存放在门市部准备出售的商品发出展览的商品寄存在外的商品接受来料加工制造的 代制品和为外单位加工修理的 代修品己完成销售手续、 但购买单位在
13、月末未提取的产品，不应作为企业的库存商品，而应作为代管商品处理，单独设置代管商品备查簿进行登记。【例题单选题】（2008年）某商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。本月 月初库存商品进价成本总额30万元，售价总额46万元；本月购进商品进价成本总额40万元，售价总额54万元；本月销售商品售价总额80万元。假设不考虑相关税费，该商场本月销售商品的实际成本为（）万元。A.46B.56C.70D.80正确答案B答案解析商品进销差价率=（ 4630） + （ 5440）/ （46+54） X 100* 30% 销售商品应该结转的实际成本=80X （ 1 30%） = 56 （万元）。【例题单选题】（2011年）某商场采用毛利率法计算期末存货成本。甲类商品2010年4月1日期初成本为3 500万元，当月购货成本为500万元，当月销售收入为4 500万元。 甲类商品第一季度实际毛利率为 25% 2010年4月30日，甲类商品结存成本为 （）万元。A.50B.1 125C.625D.3 375正确答案C答案解析本期销售毛利=4 500X25%=1 125（万元）销售成本=4 500 1 125=3 375 （万元）
