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1、小议中小企业金融财税决策 中小企业在国民经济中占有举足轻重的地位，工业总产值、实现利税和出口总额都占较大比重。中小企业不仅为解决社会就业问题发挥着巨大作用,而且以其灵活的经营机制和旺盛的创新活动，为经济增长提供了最基本的原动力。 中小企业虽然数量众多,但随着市场取向的经济改革的深化，在与大企业的激烈竞争中,中小企业却暴露出明显的弱势。由于遭遇了原材料成本上升、新劳动合同法实施、人民币升值和从紧货币政策等诸多不利因素的影响，中小企业目前正面临困难。据官方统计数据，2021年上半年共有6.万家中小企业倒闭。 资金是企业生存和发展不可或缺的资源，但融资难却是中小企业发展中的先天性问题。在各种融资方式
2、中,银行信贷是重要的资金来源,由于中小企业有天生的劣势，即一方面,中小企业尽管有些资产总额较大,但负债率高,因此企业拥有处置权利的自有资产少;另一方面,企业拥有的资产往往不符合银行对变现能力、保值能力的偏好，抵押率不高，所以。银行从自身利益出发,通常不愿开展中小企业信贷业务。融资难已成严重制约中小企业发展的瓶颈。 为减轻中小企业在发展过程中的税收负担，中央财政近年来出台了一系列针对中小企业的税收优惠政策。其中包括新企业所得税法中规定小型微利企业按照20的企业所得税税率征收,提高增值税和营业税的起征点以及近期提高纺织业等企业的出口退税税率。尽管如此,仍有不少企业感到税负较重，而中小企业对解决就业
3、的贡献在当前的经济形势下是非常重要的。对中小企业的支持政府应该施展组合拳：财政、金融协同政策才能有效解决中小企业的融资难问题。 一、中小企业融资难及其解决途径 中小企业是国民经济中最活跃的经济成分之一。在经济和社会发展中的地位和作用日益显着，但融资难已成为困扰中小企业发展的重要问题。特别是近年来,能源、粮食和劳动力价格的不断上涨，进一步加大了中小企业成本支出，使本来就捉襟见肘的中小企业资金越发困难。尤其是目前，我国经济出现下滑的势头，如何解决中小企业融资难的问胚，就成为事关中国经济发展全局的大问题。 在市场经济条件下,企业的融资一般是通过以下几个渠道完成的：一是直接融资,即通过发行企业债券、企
4、业股票上市等形式；二是间接融资,即主要通过银行贷款;三是民间借贷，民间融资活动的主要形式为企业向个人借贷；四是政府设立基金直接扶植。融资难已成严重制约中小企业发展的瓶颈,造成我国中小企业融资困难的主要原因: 1我国没有专门针对中小企业的银行和证券市场。在国际上，很多国家和地区都有专门为中小企业服务的银行和证券市场。由于证券市场门槛高，创业投资体制不健全,公司债发行的准人障碍,中小企业难以通过资本市场公开筹集资金。由于我国创业投资体制不健全,缺乏完备法律保护体系和政策扶持体系，影响创业投资的退出，中小企业也难以通过股权融资。我国还没有专门对中小企业的政策银行。 2银行信贷管理体制还不完善。商业银
5、行加强风险管理以后,在信贷管理中推行的授权授信制度，以及资信评估制度主要是针对国有大中型企业而制定的,使信贷资金流向国有企业和其他大中型企业的意愿得以强化,而且近两年来，银行信贷资金向“大城市、大企业、大行业”集中有进一步强化的趋势。同时,由于中小企业贷款具有金额小、频率高、时间急等特点，银行对中小企业贷款的管理成本相对较高，在商业银行尚未将盈利最大化作为主要经营目标的前提下。这就影响了银行的贷款积极性。 民间融资加重了中小企业的负担。中小企业缺乏自有资金，为求得发展，这类企业往往只能从非正式金融活动中寻求资金。主要渠道就是民间借贷,民间融资活动的主要形式为企业向个人借贷。但民间借贷加大了中小
6、企业的融资成本,直接加重了企业的负担。 二、解决中小企业融资的途径 要促进中小企业发展,必须解决中小企业融资难的问题。在现阶段，应采取积极措施,拓宽中小企业融资渠道,加快建立中小企业融资体系。 1推进信用体系建设。由于在现阶段,中小企业融资的主要途径是来自银行的贷款,因此，中小企业信用体系未建立是造成融资难的原因之一。中小企业自身应提高其信用度,构建融资信誉。中小企业为取得融资信誉，必须比一些大中企业多付出成本，即可称为信誉成本,为取得银行的金融支持而做好自身的努力。 2加快中小企业信用担保体系建设。运用必要的政策扶持，创造条件重点扶持一批经营业绩突出、制度健全、管理规范的担保机构,加快组建中
7、小企业信用再担保机构。目前,我国的担保机构和担保基金还比较单一,几乎都是由政策出资建立的,担保机构也是官方或半官方的。今后，随着改革的深化。担保基金应当逐步扩大到由民间筹集;担保机构也应当是多种多样的。 3解决间接融资问题的关键是银行。银行对中小企业贷款审批程序复杂,手续繁琐,贷款门槛高，与中小企业贷款“短、小、急、频、快”的特点相矛盾。在现行金融体系中，多数金融机构主要面向大型企业,以中小企业为主要服务对象的中小金融机构发展滞后,服务范围、服务品种难以满足中小企业需要。中小企业数量多，资产规模小，信用水平低或尚未建立起信用、可抵押资产少、财务制度不健全、资金需求数量少但频率高等问题,银行部门
8、不敢轻易放款，贷款条件也相当严格。因此,金融机构要及时整合现有资源，针对中小企业资金运作的特点,建立有别于其他法人客户的中小企业信贷业务处理流程，简化业务处理流程，适当下放信贷审批权限,合理简化审批程序，提高市场反应速度。 各商业银行要积极为中小企业(包括国有中小企业、城镇集中中小企业、乡镇企业、民营企业和个体私营企业等）提供贷款服务,各家商业银行要设立小型企业信贷部;城市商业银行、城乡信用合作社要把主要的信贷资金用于支持各种中小企业和个体经济单位的发展。 建立支持高新科技企业发展的专项基金。国家对高新科技发展十分重视，并逐步扩大此项基金。加之对高新科技企业税收等方面的优惠政策，将会更快地促进
9、高新科技企业的发展。 5进一步扩大中小企业资金市场,适时推出创业板。在金融政策上,金融机构对中小企业提供贷款,应享受一系列政策优惠。对中小企业创业和创新的小额贷款，政府应提供财政资金给予支持，并逐步完善和健全相关的法律政策，为中小企业提供比较宽松的融资环境。 三、支持中小企业发展的财政措施 中小企业行业种类繁杂,行业门类齐全、所有制形式多样化，投资规模小，资金人员少，竞争力、抗风险度差，个别企业的投资人和经营管理者为了企业或个人的利益。往往重经营、重效益，忽视对企业财务的重视程度,忽视对国家税收政策的研究和运用。 为帮助解决中小企业发展面临的困难和问题，中央财政将加大支持力度,安排中小企业专项
10、资金支持中小企业健康发展。支持中小企业的发展，一种是对中小企业的贷款进行补贴，即财政贴息的方式，另外一种是通过政府投资公司直接投资中小企业。 近年来，财政部先后设立了科技型中小企业技术创新基金、中小企业国际市场开拓资金、农业科技成果转化资金、中小企业服务体系专项补助资金、中小企业发展专项资金和中小企业平台式服务体系专项补助资金等六项专项资金,支持中小企业发展。 为帮助解决中小企业发展面临的困难和问题，中央财政加大支持力度，安排中小企业专项资金减轻中小企业在发展过程中的税收负担。中央财政还出台了一系列针对中小企业的税收优惠政策，有力地支持了中小企业发展。 中央政府为有效解决中小企业的融资难问题,
11、对中小企业的支持施展组合拳，综合运用财政、金融措施。逐步完善中小企业融资担保体系。中央财政自2021年起在中小企业发展专项资金中,安排专门支出用于支持中小企业信用担保业务开展,逐步建立中小企业贷款担保损失补偿机制。财政部相关统计显示，221221年,中央财政共安排238亿元,支持了266家担保机构。201年开展的中小企业担保业务总额约700亿元,占全国担保机构担保业务总额的22。02年，中央财政安排.8亿元支持的18家担保机构，约占全国担保机构总户数的%。 0年，中央财政预算将安排2亿元支持中小企业信用担保业务。此外，对纳入全国试点范围的非营利性中小企业信用担保、再担保机构,对其从事担保业务取
12、得的收入,3年内免征营业税。 财税政策对担保行业的发展起到了积极的导向作用，增强了担保机构的抗风险能力，有效地激励了担保机构为中小企业提供担保贷款的积极性，促进了担保行业的规范发展。同时提升了中小企业的信用度,扩大了金融机构对中小企业的信贷规模。对缓解中小企业融资难和担保难问题发挥了积极作用。 政府在财税政策上出台优惠政策支持中小企业发展是非常及时的。我国现行税收政策中有一些减免税优惠政策,如企业所得税政策、福利企业政策、乡镇企业政策、新办企业政策、技术企业政策、贫困地区政策、鼓励综合利用的政策、支持中小企业发展的政策、促进再就业的政策。这些优惠政策虽然不都是专为中小企业制定的,但受益的基本上
13、是中小企业。这些优惠政策对中小企业的发展起到了一定的积极促进作用。但总体来看，对中小企业的优惠政策比较零散,而且有一定的局限性。现行的税收政策在实际上还存在对中小企业不公平的问题。 四、我国现行的税收政策存在的不足 中小企业发展中的主要问题,远非自身努力所能解决，任凭市场的自发调节只能使中小企业的劣势地位更加不利。鉴于中小企业在走向市场经济过程中发挥的重要作用，在未来社会经济发展中的战略地位，以及在就业、创新和结构转换中所具有的不可替代的功能,亟需建立和健全支持、促进中小企业发展的各项政策,尤其是制度建设。 中小企业的生存和发展事关重大,我国对中小企业的现行税收优惠政策不足,我国现行的税收政策
14、对中小企业的倾斜不够，给中小企业的发展带来一定的阻力。主要表现在： 1税收优惠的目标不明确、针对性不强。现行税收优惠政策有按所有制性质和经济性质制定的,也有按地区制定的，还有按产业导向制定的,但没有从中小企业本身的特殊性考虑，对中小企业在经济发展和社会稳定中的地位缺乏应有的重视。 2税收优惠政策的法律层次不高,稳定性差且内容零散。我国税收优惠政策都是在暂行条例、实施细则中制订的,立法层次不高,缺乏系统性、完整性的政策,在各种税的暂行条例及实施细则里的规定都不是很多，且很少一些原则性的规定，更多的是财政部、国家税务总局根据经济的发展状况和国家产业政策的调整变化以通知、规定等形式随时下达的系统性、
15、完整性较差。 3中小企业的负担偏重。中小企业大都被划为小规模纳税人，小规模纳税人的进项税额不能抵扣，相对于增值税的一般纳税人而言，其税负仍偏高,同时也严重影响了中小企业的正常经营。就企业所得税而言,由于中小企业税前扣除项目少和经济效益低，根据量能负担的原则,更显得中小企业税收负担重。而且外资企业和内资大型企业相比，中小型企业明显存在企业所得税税收优惠政策过少,费用列支标准过严，折旧方法和折旧年限规定过死等问题。在税收征管方面,有些基层税务部门往往对中小企业不管是否设置账簿,不管其财务会计核算是否健全,都采用“核定征收”,人为扩大“核定征收”的范围。在正常的税收负担之外,中小企业的“费负”过重已成为影响其发展的重要因素。有些地方财政在难以收支平衡的情况下，把收费作为解决财政困难的手段，这无疑增添了企业发展的困难。 4税收优惠形式单一。税收优惠形式单一,支持力度不够。我国税收优惠的主要形式是减免税和优惠税率,其他形式较少。实行的基本上是直接优惠,间接优惠较少。同时,我国中小企业税收优惠的力度也有限。 五、支持中小企业发展的税收政策措施研究 中小企业在创造就业机会、确保财政收支稳定、实现技术创新方面的优势决定中小企业的发展理应成为政府支持的重点。但中小企业仅靠自身努力是不够的，这决定了政府必须对中小企业加以政策扶持以促进其发展,而其中最有效、最直接的是税收政策。因此，必须制定切
