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1、附录：小企业会计准则则会计科目、主主要账务处理理和财务报表表一、会计科目会计科目和主要要账务处理依依据小企业会会计准则中确确认和计量的的规定制定，涵盖盖了各类小企企业的交易和和事项。小企企业在不违反反会计准则中确认、计量量和报告规定定的前提下，可可以根据本企企业的实际情情况自行增设、分拆、合合并会计科目目。小企业不不存在的交易易或者事项，可可不设置相关会计科科目。对于明明细科目，小小企业可以比比照本附录中中的规定自行设置。会计计科目编号供供小企业填制制会计凭证、登登记会计账簿簿、查阅会计账目、采采用会计软件件系统参考，小小企业可结合合本企业的实实际情况自行确定其他他会计科目的的编号。顺序号编
2、号会计科目名称一、资产类11001库存现金21002银行存款31012其他货币资金41101短期投资51121应收票据61122应收账款71123预付账款81131应收股利91132应收利息101221其他应收款111401材料采购121402在途物资131403原材料141404材料成本差异151405库存商品161407商品进销差价171408委托加工物资181411周转材料191421消耗性生物资产产201501长期债券投资211511长期股权投资221601固定资产231602累计折旧241604在建工程251605工程物资261606固定资产清理271621生产性生物资产产28162
3、2生产性生物资产产累计折旧291701无形资产301702累计摊销311801长期待摊费用321901待处理财产损溢溢二、负债类332001短期借款342201应付票据352202应付账款362203预收账款372211应付职工薪酬382221应交税费392231应付利息402232应付利润412241其他应付款422401递延收益432501长期借款442701长期应付款三、所有者权益益类453001实收资本463002资本公积473101盈余公积483103本年利润493104利润分配四、成本类504001生产成本514101制造费用524301研发支出534401工程施工544403机械
4、作业五、损益类555001主营业务收入565051其他业务收入575111投资收益585301营业外收入595401主营业务成本605402其他业务成本615403营业税金及附加加625601销售费用635602管理费用645603财务费用655711营业外支出665801所得税费用二、主要账务处处理资产类1001 库存存现金一、本科目核算算小企业的库库存现金。小企业有内部周周转使用备用用金的，可以以单独设置“11004 备备用金”科目。二、库存现金的的主要账务处处理。小企业增加库存存现金，借记记本科目，贷贷记“银行存存款”等科目目；减少库存现金，做做相反的会计计分录。三、小企业应当当设置“库
5、存存现金日记账账”，由出纳纳人员根据收收付款凭证，按照业业务发生顺序序逐笔登记。每每日终了，应应当计算当日日的现金收入合计额、现现金支出合计计额和结余额额，将结余额额与实际库存存额核对，做到账款相相符。有外币现金的小小企业，还应应当分别按照照人民币和外外币进行明细细核算。四、每日终了结结算现金收支支、财产清查查等发现的有有待查明原因因的现金短缺或溢余余，应通过“待待处理财产损损溢”科目核核算：属于现现金短缺，应按照实际际短缺的金额额，借记“待待处理财产损损溢待处处理流动资产损溢”科目目，贷记本科科目；属于现现金溢余，按按照实际溢余余的金额，借记本科目，贷贷记“待处理理财产损溢待处理流流动资产损
6、溢溢”科目。五、本科目期末末借方余额，反反映小企业持持有的库存现现金。1002 银行行存款一、本科目核算算小企业存入入银行或其他他金融机构的的各种款项。二、银行存款的的主要账务处处理。小企业增加银行行存款，借记记本科目，贷贷记“库存现现金”、“应应收账款”等科目；减减少银行存款款，做相反的的会计分录。三、小企业应当当按照开户银银行和其他金金融机构、存存款种类等设设置“银行存款日记记账”，由出出纳人员根据据收付款凭证证，按照业务务的发生顺序逐笔登记。每每日终了，应应结出余额。“银行存款日记记账”应定期期与“银行对对账单”核对对，至少每月月核对一次。小企业业银行存款账账面余额与银银行对账单余余额之
7、间如有有差额，应编制“银行存存款余额调节节表”调节相相符。有外币银行存款款的小企业，还还应当分别按按照人民币和和外币进行明明细核算。四、本科目期末末借方余额，反反映小企业存存在银行或其其他金融机构构的各种款项。1012 其他他货币资金一、本科目核算算小企业的银银行汇票存款款、银行本票票存款、信用用卡存款、信用证保保证金存款、外外埠存款、备备用金等其他他货币资金。二、本科目应按按照银行汇票票或本票、信信用卡发放银银行、信用证证的收款单位，外埠埠存款的开户户银行，分别别“银行汇票票”、“银行行本票”、“信用卡”、“信信用证保证金金”、“外埠埠存款”等进进行明细核算算。三、其他货币资资金的主要账账务
8、处理。小企业增加其他他货币资金，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”科目；减少其他货币资资金，做相反反的会计分录录。四、本科目期末末借方余额，反反映小企业持持有的其他货货币资金。1101 短期期投资一、本科目核算算小企业购入入的能随时变变现并且持有有时间不准备备超过1年（含1年年，下同）的的投资。二、本科目应按按照股票、债债券、基金等等短期投资种种类进行明细细核算。三、短期投资的的主要账务处处理。（一）小企业购购入各种股票票、债券、基基金等作为短短期投资的，应应当按照实际支付付的购买价款款和相关税费费，借记本科科目，贷记“银银行存款”科目。小企业购入股票票，如果实际际支付的购买买价款中包含含已宣
9、告但尚尚未发放的现金股利利，应当按照照实际支付的的购买价款和和相关税费扣扣除已宣告但尚未发放的的现金股利后后的金额，借借记本科目，按按照应收的现现金股利，借记“应收收股利”科目目，按照实际际支付的购买买价款和相关关税费，贷记“银行存款款”科目。小企业购入债券券，如果实际际支付的购买买价款中包含含已到付息期期但尚未领取的债券券利息，应当当按照实际支支付的购买价价款和相关税税费扣除已到付息期但尚尚未领取的债债券利息后的的金额，借记记本科目，按按照应收的债券利息，借借记“应收利利息”科目，按按照实际支付付的购买价款款和相关税费，贷记“银银行存款”科科目。（二）在短期投投资持有期间间，被投资单单位宣告
10、分派派的现金股利利，借记“应收股利利”科目，贷贷记“投资收收益”科目。在债务人应付利利息日，按照照分期付息、一一次还本债券券投资的票面面利率计算的利息息收入，借记记“应收利息息”科目，贷贷记“投资收收益”科目。（三）出售短期期投资，应当当按照实际收收到的出售价价款，借记“银银行存款”或“库库存现金”科科目，按照该该项短期投资资的账面余额额，贷记本科目，按照尚尚未收到的现现金股利或债债券利息，贷贷记“应收股股利”或“应收利息”科科目，按照其其差额，贷记记或借记“投投资收益”科科目。四、本科目期末末借方余额，反反映小企业持持有的短期投投资成本。1121 应收收票据一、本科目核算算小企业因销销售商品
11、（产产成品或材料料，下同）、提提供劳务等日常生产产经营活动而而收到的商业业汇票（银行行承兑汇票和和商业承兑汇票）。二、本科目应按按照开出、承承兑商业汇票票的单位进行行明细核算。三、应收票据的的主要账务处处理。（一）小企业因因销售商品、提提供劳务等而而收到开出、承承兑的商业汇票，按照商业业汇票的票面面金额，借记记本科目，按按照确认的营营业收入，贷记“主营业务务收入”等科科目。涉及增增值税销项税税额的，还应应当贷记“应交税费应交增值税税（销项税额额）”科目。（二）持未到期期的商业汇票票向银行贴现现，应按照实实际收到的金金额（即减去贴现息息后的净额），借借记“银行存存款”科目，按按照贴现息，借记“财
12、务费用用”科目，按按照商业汇票票的票面金额额，贷记本科科目（银行无追索权情况况下）或“短短期借款”科科目（银行有有追索权情况况下）。（三）将持有的的商业汇票背背书转让以取取得所需物资资，按照应计计入取得物资成本的的金额，借记记“材料采购购”或“原材材料”、“库库存商品”等科目，按照商商业汇票的票票面金额，贷贷记本科目，如如有差额，借借记或贷记“银行存款款”等科目。涉涉及按照税法法规定可抵扣扣的增值税进进项税额的，还应当借借记“应交税税费应交交增值税（进进项税额）”科科目。（四）商业汇票票到期，应按按照实际收到到的金额，借借记“银行存存款”科目，贷记本科科目。因付款人无力支支付票款，或或到期不能收收回应收票据据，应按照商商业汇票的票面金额额，借记“应应收账款”科科目，贷记本本科目。四、小企业应当当设置“应收收票据备查簿簿”，逐笔登登记商业汇票票的种类、号数和出出票日、票面面金额、交易易合同号和付付款人、承兑兑人、背书人的姓名或单单位名称、到到期日、背书书转让日、贴贴现
