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1、2017年度全国会计专业技术资格考试高级会计实务自测试题及参考答案 X关注成功！加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 自测试题案例分析题一资料一:甲公司是从事化工产品生产经营的大型上市集团企业。甲公司拟投资200万元购置一台新设备, 年初购入时支付50%的款项, 剩余50%的款项下年初付清;新设备购入后建设期一年, 投入使用, 使用年限为5年, 预计净残值率为10%。新设备投入使用后, 该公司每年新增净利润24万元。该项投资要求的必要报酬率为12%。资料二:乙公司是一家建筑装饰材料生产商。已知该公司2016年销售
2、收入20 000万元, 销售净利润率为10%, 现金股利支付率为50%。公司预计2017年销售收入将增长20%。公司财务部门认为, 公司负债是一项独立的筹资决策事项, 它不应随预计销售增长而增长, 而应在新增投资及内部留存融资不足后, 由管理层考虑如何通过负债融资方式弥补这一外部融资“缺口”。管理层认为, 该融资缺口将全部由负债融资来满足。乙公司2016年简化资产负债表如下表所示。乙公司资产负债表 (简化) 2 0 1 6 年12月31日 下载原表 【要求】1.根据资料一, 计算新设备购置项目的净现值。2.根据资料二:(1) 计算乙公司内部融资量;(2) 计算乙公司新增资产额;(3) 计算满足
3、销售增长的外部融资缺口;(4) 分别计算乙公司融资前、融资后的资产负债率;(5) 编制乙公司预计资产负债表。案例分析题二F公司自2015年引入经济增加值业绩评价指标, 资料如下表所示 (单位:万元) 。其有息债务与股权资本成本资料如下表所示 (单位:万元) 。国债利率4%, 市场平均收益率12%, 企业所得税税率为25%。【要求】1.分别计算F公司2015年、2016年的经济增加值。2.说明传统财务指标的局限性, 经济增加值的含义及其特点。3.简述平衡计分卡的理论基础及有效应用。案例分析题三甲公司为某企业集团的投资中心, X是甲公司下设的一个利润中心。资料一:2016年X利润中心的营业收入为1
4、20万元, 变动成本为72万元, 该利润中心副主任可控固定成本为10万元, 不可控但应由该利润中心负担的固定成本为8万元, 分摊的总部管理费用为5万元。资料二:甲公司2017年年初已投资700万元, 预计可实现利润98万元, 现有一个投资额为300万元的投资机会, 预计可获利润36万元, 该企业集团要求的最低投资报酬率为10%。甲公司召开领导班子会议, 有关人员的发言如下:副经理孙某:以产品的贡献毛益作为业绩评价依据, 可能是最好的;以利润中心可控贡献毛益作为评价依据, 可能不够全面;以利润中心税前营业利润作为评价指标, 通常是不适合的;以利润中心税前利润作为业绩评价依据, 可能更适合评价该部
5、门对企业利润的贡献。副总经理刘某:公司运用平衡计分卡系统进行业绩评价, 其中学习与成长体现了“利润来自于员工”的理念。可以为公司实现利润最大化。副经理李某:目前市场运营环境变化比较大, 要做好定期预算的编制。并要求各预算执行单位切实实施。董事钱某:目前公司的实际增长率远高于可持续增长率, 为了答谢股东可多发放股利。副经理赵某:非增值作业并不是企业生产经营所必需的, 属不能为顾客带来价值的作业。因此是企业作业成本控制的重点。【要求】1.根据资料一, 计算X利润中心2016年度的边际贡献、可控边际贡献、部门税前营业利润、部门税前利润。2.根据资料二, 计算甲公司接受新投资机会前的投资报酬率和剩余收
6、益。3.根据资料二, 计算甲公司接受新投资机会后的投资报酬率和剩余收益。4.根据2、3的计算结果, 从企业集团整体利益的角度, 分析甲公司是否应接受新投资机会, 并说明理由。5.针对甲公司召开领导班子会议有关人员发言中的观点做出评论, 指出不当之处, 并说明理由。6.试述评价指标投资报酬率、剩余收益的优缺点。案例分析题四A企业专门从事甲、乙两种产品的生产, 有关这两种产品的基本资料如下表所示。A企业每年制造费用总额为6 000 000元, 甲、乙两种产品复杂程度不一样, 耗用的作业量也不一样。A企业与制造费用相关的作业有5个, 为此设置了5个成本库。有关制造费用作业成本的资料如下表所示 (单位
7、:元) 。【要求】分别用传统成本计算法和作业成本法计算甲、乙两种产品的总成本和单位成本 (用“机器小时数”作为费用分配依据) 。案例分析题五甲股份有限公司 (下称甲公司) 是在2016年上市的企业, 为加强内部管理、提高工作效率、完善内部控制体系, 甲公司对内部控制系统有效性拟定期评估并制定了实施工作方案。(1) 企业应当遵循全面性原则、重要性原则和客观性原则对内部控制设计与运行的有效性实施评价。(2) 2016年, 全面开展全公司范围内的内部控制评价工作, 全面检查内部控制制度的运行情况, 特别要求将下属分、子公司作为重中之重, 切实提高甲公司总部对分、子公司的管控能力。(3) 授权内部审计
8、部门作为内部控制评价部门, 根据经批准的评价方案, 组成评价工作组。评价工作组根据评价工作方案确定的内部控制评价范围, 开展现场检查测试, 最终编制现场评价报告。评价工作组将评价结果及现场评价报告向被审计单位进行通报, 由被审计单位相关负责人签字确认后, 提交董事会, 董事会审批后确定, 直接用于企业内部管理, 不对外披露。(4) 内部控制缺陷报告应当采取书面形式。对于一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷, 都及时向董事会及其审计委员会、监事会报告。另外, 考虑到甲公司现阶段经营压力较大, 为了减轻评价工作对正常经营活动的影响, 在本次内部控制评价中, 仅采用调查问卷和专题讨论法实施测试和评价。(5)
9、 聘请某会计师事务所对甲公司内部控制系统有效性进行审计。2016年内部控制审计主要对甲公司内部控制评价报告中存在的重要性错误进行审计。【要求】根据企业内部控制基本规范及其配套指引的要求, 逐项判断 (1) 至 (5) 是否存在不当之处;如存在不当之处, 请逐项指出不当之处, 并说明理由。案例分析题六甲科研单位 (下称甲单位) 是已实行国库集中支付制度的省级事业单位, 执行事业单位会计制度, 2016年10月, 甲单位总会计师主持召开会议, 听取财务处、资产管理处近期工作汇报, 研究讨论以下事项:(1) 甲单位由于承担重大省级课题, 2016年2月收到省科委拨款80万元 (拨入专款) 。甲单位3
10、月购入专用设备40万元, 支付课题费、资料费10万元, 11月支付鉴定费20万元, 项目已实施完毕。甲公司及时对项目结余资金10万元进行了清理, 并由财政部收回。(2) 由于国家政策对环境保护的要求越来越高, 客观上要求在科技研究的时候加大对环境保护的资金投入。为此, 财务处建议, 按照适应性原则调整甲单位内部控制目标, 除了原有“合理保证单位经济活动合法合规、合理保证单位资产安全和使用有效、合理保证单位财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败、提高公共服务的效率和效果”外, 增加“以经济效益为中心增收节支”。(3) 甲单位上年A项目结转资金260万元, 由于国家政策的重大调整, 预计本年难以
11、支出, 经甲单位集体研究, 决定将项目资金用于急需资金的B项目。(4) 甲单位由于内部调整办公用房, 需要加装空调 (属于集中采购目录范围内货物, 已经财政部批准列入预算支出) , 由于金额不大并且天气炎热, 经单位领导指示后勤部门直接从苏宁电器商场购买安装完毕。(5) 甲单位在编制下年度的预算工作中, 对依据国家相关规定发放给职工的购房补贴支出, 拟安排预算250万元。对该项支出, 单位建议按照政府支出功能分类科目列入“科学技术支出”类;按照政府支出经济分类科目列入“工资福利支出”类。【要求】根据国家部门预算管理、政府采购管理、内部控制制度等有关规定, 逐项判断事项 (1) 至 (5) 的处
12、理决定是否正确;如不正确, 分别说明理由。案例分析题七甲公司是一家较大的生产型上市公司, 以生产加工橄榄油、大豆油为主, 产品主要原材料是橄榄、大豆, 在国内市场销售。2016年发生的经济业务如下:(1) 2016年1月1日, 甲公司从二级市场上购入A公司于当日发行的分期付息、到期还本的债券作为可供出售金融资产核算, 该债券期限为3年, 票面年利率为5%, 每年1月5日支付上年度的利息, 到期日为2018年12月31日。购入债券时的实际年利率为4%。甲公司购入债券的面值为1 000万元, 实际支付价款1 021.26万元, 另支付相关交易费用6.5万元。假定按年计提利息。2016年1月1日,
13、甲公司该项债券投资的初始入账价值1 027.76万元;2016年12月31日, 该债券的公允价值为1 080万元, 确认的投资收益61.13万元。(2) 2016年10月, 甲公司资金周转出现问题, 遂出售一部分其于2016年l月购入的B公司当月发行的债券。在出售前, 甲公司将其划分为持有至到期投资核算。在出售该金融资产时, 甲公司将剩余部分重分类为可供出售金融资产。重分类日, 甲公司将该投资的账面价值与其公允价值之间的差额计入所有者权益。(3) 近年来, 某些国内大型企业由于各种原因发生境外衍生品交易巨额亏损事件, 造成重大负面影响。鉴于此, 公司应当慎重利用境外衍生品市场对原材料橄榄进口进
14、行套期保值, 不应开展境外衍生品投资业务。(4) 甲公司与某外商签订了销售合同, 约定于2016年10月1日销售橄榄油给该外商。经计算生产该批橄榄油需要购入橄榄4 000吨, 签订合同时橄榄的现货价格为8 500元/吨。甲企业为规避橄榄价格波动带来的风险, 经董事会批准, 在期货市场买入了9月份交割的4 000吨橄榄期货, 并将其指定为橄榄油生产所需橄榄的套期工具。将该套期划分为公允价值套期。(5) 甲公司就套期保值业务展开了讨论, 管理层认为在进行套期保值时应该坚持套期保值的基本原则, 做到套期保值期货市场和现货市场商品或资产的种类相同或相关、数量相等或相当、交易方向相反以及月份相同或相近。
15、假定不考虑其他因素。【要求】根据资料 (1) 至 (5) , 逐项指出各项处理是否正确;对不正确的, 分别说明理由。案例分析题八甲公司是一家上市公司, 为提高市场占有率及实现多元化经营, 甲公司从2015年开始进行了一系列投资和资本运作。资料一:甲公司2016年自由现金流量为20 000万元, 预计未来三年增长10%, 以后进入稳定增长期, 保持固定增长率为5%。A公司加权平均资本成本为15%。甲公司并购A公司后新公司价值670 000万元, 甲公司价值420 000万元, A公司要求的股权转让价格为245 000万, 产生并购费用1 000万元。资料二:甲公司于2015年1月1日以900万元
16、银行存款取得乙公司20%的普通股股份, 对乙公司有重大影响。甲公司对该股权采用长期股权投资核算, 至年末该股权账面价值为1 080万元。2016年1月1日, 甲公司基于对乙公司发展前景的信心, 以银行存款3 800万元增持乙公司60%的普通股股份, 至此甲公司持有乙公司80%的股权, 能够对乙公司实施控制。购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为5 500万元, 所有者权益账面价值为4 900万元, 差额由乙公司办公大楼产生, 其账面价值为850万元, 公允价值为1 450万元, 剩余使用年限为20年, 预计净残值为零, 采用直线法计提折旧。当日甲公司之前持有的乙公司20%股权的公允价值为1 100
