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1、个人所得税制改革建议摘要 与发达市场 经济 国家形成鲜明对比的是，现今我 国财政收入中个人所得税明显偏低 （2001 年 1.5万多亿元税收中个人 所得税估计不到 1 千亿元）。因此，在今后 5 至 10 年中我们应逐步改 革我国的个人所得税制， 使个人所得税逐步成为主体税种。 具体建议 如下： 1、把个人所得税真正改为中央与地方共享税。 2、尽可能减少 个人所得税的免征减征项目， 争取收入面前人人平等， 实现公平纳税。 3、简化并优化个人所得税制， 降低征税成本， 协调各方利益。综观市场经济比较发达的国家， 其在税制上有这样的特点： 90以上的 财政收入来源于税收， 中央财政收入要占到整个财
2、政收入的一半以上， 个人所得税是中央财政收入的最大来源。香港学者薛天栋 20 年前对 这一特点作过 理论 解释。他认为，与间接税相比，直接税不可转嫁， 更能反映税之本质； 与其他直接税相比， 个人所得税更能兼顾公平与 效率， “最值得推举 ”（薛天栋， 现代 西方财政学，上海人民出版社 1983 年 ， P73 P78 ， P116 P120 ） 。开 题 报 告/html/lunwenzhidao/kaitibaogao/与发达市场经济国家形成鲜明对比的是， 现今我国财政收入中个 人所得税明显偏低（ 2001年 1.5万多亿元税收中个人所得税估计不到 1千亿元）。因此，在今后 5 至 10
3、年中我们应逐步改革我国的个人所 得税制，使个人所得税逐步成为主体税种。具体建议如下： 思想汇 报 /sixianghuibao/1、把个人所得税真正改为中央与地方共享税（本文完稿之时已得知，国务院已决定所得税实行分享体制。其中个人所得税 2002 年 由中央与地方五五分成， 2003 年由中央与地方 * 分成，2004 年及以 后另定），逐步使大多数人都成为个人所得税纳税义务人。这是主体 税种的两个基本特点。可采取如下操作措施。 代写论文 把个人所得税改为中央与地方共享税后，把由地税机关征收 改为由地税与国税共同征收或逐步由国税单独征收。 这样，对防止逃 税漏税作用巨大。 因为由地税征收个人所
4、得税， 由于公民的跨区流动， 其往往鞭长莫及。而由国税介入，则极易查征。这也说明：把房产税 列入地方税，而把个人所得税归入中央税是有其客观必然性的。 毕 业论文 为逐步使多数人成为个人所得税的纳税义务人，就必须要降 低税率，既要降低最低税率，又要降低最高税率。这已为 历史 经验 与 发展 趋向所证明。降低最低税率就可以取消所谓的 800 元或过高 的起征点， 不再纠缠于起征点高低的无谓争论。 这并不是说没有起征 点，只是不要僵化的或过高的起征点， 而是以必要的扣除即最低收入 （生计费用、社保费用）作为起征点。当今世界，发达的市场经济国 家其个人所得税起征点均是定在一个较低的水平上而不是平均收入
5、 水平上。我国 800 元起征点多年前是一个高收入水平， 今日仍是一个 中等收入，显然偏高，也许再过 5 年它是合适的。 论文网实际征收个人所得税，首先要除去失业者、最低生活保障对象， 其他所有人的收入则须扣除 社会 保障等免税支出， 之后的余额为应 纳税所得。其最低税率可设为 2（应税所得低于 1000 元者， 2是 一个完全可承受的税率，今后也可提高至 5），当应税所得为 1001 元至 2500 元时，边际税率可为 6，2500 元至 5000 元时，边际税率 可为 10； 5001元至 1万元，边际税率可为 15； 1万元以上可为 20。这样的税率水平比现行水平要低 50以上。如此，可
6、以逐步 培养公民的纳税意识， 减弱高收入者逃税的动力， 减少化整为零的避 税。在具体操作上可首先抓住重点人群， 如 企业 家、律师、 会计 师、 明星、高级职称者、科级以上干部等，之后逐步扩大到一般员工。为 了稳妥，可以先从大中城市开始， 之后推广到县城、 镇、发达的乡村。在个人所得税征收面逐步扩大同时， 可相机降低增值税率。 比如 由 17逐步降到 5。增值税率降低必然会增加个人所得， 并且可大 大减少增值税征收中的偷税、 逃税等现象。如此，税收总额不会减少。 目前 我国每年征收增值税 4 千多亿元，相当于城市居民可支配收入 的 20 （城市居民人均可支配收入 6 千多元，人口在 3.5 亿
7、左右）， 因此实现税种结构的逐步优化是可能的。 简历大全 /html/jianli/ 在笔者草就此文过程中， 有报刊发表有关官员的意见， 认为个人 所得税的 800 元起征点不仅不取消， 而且还要提高。笔者认为，第一， 即使目前正在修改的个人所得税法提高起征点， 并不意味着不可以讨 论了，更不意味着今后长期如此；第二， 800 元起征点不仅不应提高 还应降低，理由已如上所述。 论文代写2、尽可能减少个人所得税的免征减征项目，争取收入面前人人平等，实现公平纳税。 论文代写 省部军级以上及外国机构颁发的奖金（包括特聘教授奖金） 免征个人所得税既不与国际接轨，又不符合情理。据笔者了解，世界 最高的
8、科学 奖&#O; &#O;诺贝尔奖金的获得者，只要是 发达市场经济国家的， 均需交纳个人所得税， 发达市场经济国家的名 星在国外所得到的奖金也均需要交纳个人所得税， 没有免税特权。 退 一步讲，以奖金级别高来划分是否免税则明显水对低级别奖金的歧视。 从税理（累进税率）上讲，级别越高数额越大的奖金越应纳税，因为 一则奖金额高，纳一点也并不见其少，二则对国家更应贡献大。不能 把纳税看成是一种惩罚。 此外，外国机构颁发的奖金不纳税则明显是 对国外机构的超国民待遇，是对国内机构的歧视，与WTO的平等原则相背离。 毕业论文 对存款利息、股票分红、企业债券利息征收 20的个人所得 税，而对财政部发行的债券与国务院批准发行的 金融 债券利息免征 个人所得税也是一种不平等做法， 影响 了税制的统一性。 以笔者之 见，如果免税目的是为了鼓励个人购买，不妨采取这样的做法：让利 率高一些，同时征收个人所得税。如此个人不增加负担。这样做不仅 是形式变化，更是实质变化，即不同收入之间是平等的，不应有贵贱 之分，这就是市场经济的本质要求。对军人的转业费、复员费，干部 职工的安家费也应同样处理。 论文代写转贴于
