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1、材料采购流程图存在异议无异议报价汇总米购主管下达米购指令采购人员向供货方询价办公室整理合同，入档公司负责人审批计划签订采购合同*制定材料采购计划原料部收货财务部付款专业人员审核计划计划下达至采购部（一）按照材料采购流程，风险点如下：1. 材料采购计划制定不合理，制定计划受到管理层影响。2. 专业人员审核采购计划时存在舞弊动机，对不合理的采购计划依然审核通过。3. 采购人员向供货方询价，存在采购人员受利益驱动没有全面询价的可能。独家采购 除了容易导致供货不稳定的风险外，还容易导致采购舞弊。此外，参与询价单位实为 互相关联，询价不合理。4. 报价汇总过程存在漏报误报的舞弊可能。公司报价策略有偏向某
2、一供应商的嫌疑。5. 原料部收货存在不及时不准确的可能。6. 财务部付款存在为了及时拿到销售货款，供应商通常会釆取各种措施对相关业务人 员展开公关活动而存在的舞弊。在买方市场条件下，一些管理不善的企业人员就会利 用负责供应商销售上账的条件和支付到期货款的权利从事舞弊活动。一些资金短缺的 企业，反而成为个别财务人员谋取个人利益的有利条件。（二）对比材料采购中管理层舞弊与员工舞弊的动机与舞弊手段的差异，并给出舞弊 审计的方案设计。动机差异手段差异管理层舞弊为了美化公司业绩舞弊涉及各个部门，运用财务手段员工舞弊获取个人利益个人造假舞弊审计方案设计：（详细内容见下表）一、对公司采购制度完善性检查、评价
3、二、采购管理主要业务工作的内控情况检查1. 供应商管理2. 采购申请审批3. 合同管理4. 验收入库5. 财务支付款三、后续追踪审计审计程序底稿 索引执行 人复核 人时间 预算一、对公司采购制度完善性检查、评价审计准备-1、制度与流程：（1 ）收集公司米购管理制度，评价相关的米购管理控制措 施是否完备，米购活动各阶段是否都有相关的管理规范。（2 ）对供应商资质的审核确认、标书制作、招标、评标、 询价、比价、议价、合同管理、验收、退货、款项支付等主 要业务的管理制度进行分析，判断其与公司政策是否存在差 异以及差异的合理性，判别其对实际工作能否起到管理控制 作用。（3）用Visi。等制图软件绘制米
4、购流程图，判断其制度方 面是否存在控制缺失或薄弱环节，同时确认米购流程的效果 与效率。现场审计对准备阶段的问题、初步判断进行核实，并与米购部门 的员工充分沟通，对现有的采购制度作出客观评价。【要求】通过以上检查，对采购管理制度体系的完整性、预 算管理体系的健全和有效性、业务流程的清晰与否以及主要 内部控制环节是否存在、是否有实际控制力度等问题做出客观评价，提出合理建议。二采购管理主要业务工作的内控情况检查1、供应商管理阶段审计准备-一（1）收集供应商管理制度。（2） 了解供应商管理系统。（3） 了解重要物资、固定资产价格收集系统及系统内价格信息 的来源。（4）获取人事组织架构图现场审计一一（1
5、）从供应商管理系统获取本年度主要供应商清单，新进、淘 汰供应商清单，以100%的比率查核新进、淘汰的供应商的引 进、确认、淘汰是否按制度执行，提供的资料是否支持其操 作。以此来确认供应商评价制度是否有效执行。（2）是否存在米购参与供应商评价，供应商管理系统口令密码 简单易被猜测，员工被离职、调岗权限未及时注销的情况。（2）从价格收集系统调取重要物资及固定资产价格进行整年度 或者几个年度的价格分析性复核，或者借助第三方单位核实价 格是否合理。对于价格不合理的，则通过印制假名片或者虚构 单位，对材料价格进行单独询价，以确保采购价格真实合理。（3）抽杳10-20家公司主要供应商资质文件：包含营业执照
6、、 税务登记证、组织代码证、法人代表身份证，从工商局的官方 网站调查了解该法人的真实合理性。通过将法人代表资料与人 事入职登记资料核对或者电话联系供应商，确认法人代表或者 公司负责人是否为公司员工或家属。（4）价格管理部门是否充分利用了各种价格来源渠道，建立起 容量丰富的价格信息资料库；对于获取的各种信息源，是否按 照本公司的物资种类进行了适当分类【要求】通过核对、分析性复核、电话访谈等方式，确保供应 商管理人员已经保证虚假供应商及劣质供应商及时得到淘汰， 入围供应商清单基本符合公司要求。2、米购申请审批阶段审计准备-一（1） 了解采购部门程招标方式、评标和中标标准。（2）收集非招投标采购制度
7、（3）收集紧急采购管理制度现场审计(1)从财务明细账抽杳6-9笔(可分原材料、固定资产和办公 用品)需招投标的大金额采购，检查招标过程资料的完整性、 主要控制环节的完备性和合理性。对于重大物资或者固定资产米购，对于参与报价的供应商是否 设置了供应商准入机制，如设置年营业额、公司规模等。采购业务招标书是否详细具体，涉及到所采购物资的具体规 格、数量、技术要求。对于参与招标的单位，邀标应该高于5家，如果实际应标数低 于3家，是否废标，未废标的是否提报公司高层审批。对于常规物资的米购的招投标检查是否为随机从供应商系统内 筛选，如为新进供应商是否按照供应商管理制度进行了考核。参与报价的单位是单独报价，
8、还是集体参与报价，对于集体参 与报价的，考虑是否存在绑标的可能，应建议单独与竞标单位 分别邀标报价。是否提供了样品，样品的质量是否符合公司要求，是否由使用 部门或者技术部门出具了相关的报告、是否要求对方出具质量 检验报告等。米购人员不得参与评标。评标过程记录是否完整，技术标、商 务标评定方法是否合理，是否有技术部提供技术指标。定标程序是否符合集团及公司制度要求，定标理由(质量最 优、价格最低、送货时间最短)是否充足。(2 )非招投标采购对于重复购置的物资，如价格明显高出刖次购买所确定标准 的计划价，应将其作为重点申计对象，申计是否存在问题。疋否存在非采购人员采购，或者非采购人员采购后未由采购
9、部门、使用部门主管追认审批的情况。比价基础是否一致，如物资的规格、型号、性能、采购是否有预算，非预算内的物资采购是否采购量大于公司 需求，采购的物资是否符合公司要求。询价、议价、比价有书面记录，如为电话询价，而对方未对 报价做确认则此类询价认为不合宜。(3 )定点或者扌曰定采购是否定期做材料、物资、服务的质量评估。对于质量出现严 重问题的是否要求对方赔偿或者限期整改。（4 ）紧急采购是否定点采购或者协议公司，如指定的超市、五金公司、文 具用品，低于一定金额的采购，是否有发票。是否以适当形式事先通知价格信息部门，并于规定时日内补 齐办妥有关手续。（5 ）互惠易货采购对于互惠易货采购是否真实合理，
10、对方物资的公允价值如何 确认。要求：结合后面的合同履行、现场审计，实质性判断以上采 购提交、审批的真实合理性。3、合同管理制定审计准备一（1 ）了解公司合同管理（包括审批、存档、台帐管理等） 的制度、流程要求，实际操作管理模式，判断其与集团制度 规范是否一致，差异合理性，内部控制环节是否健全。现场审计（1）抽取固定资产、原材料、办公用品、服务合同各3 份，检查其起草、法务审核、管理层审批、档案管理等工作 流程是否符合公司要求。（2 ）检查所抽取合同内容的合理性:确认合同关键条款（数量、质量、颜色等）是否与招标书内容 一致。如存在差异，差异是否合理。检查格式合同的版本、内容与集团示范合同要求是否
11、相符。 通过检查法务审核章或者法务审核记录，检查非格式合同是 否经法务人员审核，。检查合同主要条款是否存在约定不足、不详、条款缺陷、不 妥或不具操作性，能否在维护公司利益的基础上力求公平、 公正。合同内是否对供应商逾期交货造成的财务损失和处理有规 定。（3 ）检查合同的实际执行情况:根据业务实际进展情况，检查合同中关于采购、付款、验收付 款是否得到执行。检查合同中约定的奖罚条款是否得到执行。检查合同付款台帐是否清晰、及时，并做到与起草部门、档 案保管部门及时核对，有无超出合同约定的款项支付，是否 由未经法务人员审核的合同。合同是否编号，档案保管室是否防火防水，适于安全保管。【要求】通过对以上检
12、查，对公司合同签署、审批、履行等主 要业务环节的内部控制情况做出客观评价，总结经验，揭示风 险，提出建议。4、验收入库审计准备一了解公司仓库管理（验收入库、出库）的制度收集出入库单和台帐现场审计（1 ）是否采购人员参与验收（2 ）主要物资采购是否有技术部相关人员参与验收。或者 由对方出具（3 ）验收时，是否按照合同核对具体的数量，重量，品相 等，对于出现瑕疵的物品是否要求对方退货，或者减免相应 的应付款项，或者对供应商进行处罚。（4 ）出入库单是否为订本式，是否联号；对仓库所有物资 设置了台帐。(5 )对于长期未使用的资产是否编制了闲置资产清单(6 )通过对使用部门的员工使用评价，了解米购的质
13、量是 否真实合理。(7 )计量器具是否经过国家法定检验机构的检验并出具了 书面证明；内部计量部门是否定期检杳和校对计量器具；计 量器具的操作是否正确合规；抽杳计量记录并核对实物数 量，验证计量的准确性(8 )审查米购物资途中损耗。包括：是否制订了合理的路 耗标准；实际损耗是否控制在标准范围之内；损耗的处理是 否合理。(9)物资疋否扌女分区及编号有序排放；物资包装、标示疋 否符合规范；易燃、易爆、剧毒等危险物资是否隔离存放； 库房防火、防盗、防潮等措施是否到位。(10)通过员工访谈等方式，锁定需要抽验质量的物资，审计 部和质检部门对物品进行再次审计抽查，以确保米购物资的 质量(11 )对供应商提供生产该产品的材料成本、人工成本、制 造成本、管理成本、运费、毛利率等数据进行复核(这个一 般企业很少，制造企业也很少，备查。)【要求】通过对以上检查，对公司物资验收入库做出客观评 价，揭示风险，提出建议。(五)财务支付款阶段审计准备一了解公司财务支付款制度应付、预付款的明细账现场审计(1 )是否按合同要求支付款，是否存在提刖付款的情况(2 )是否存在对方无法提供
