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1、关于税收改革发展历史研讨交流发言材料三篇税收改革发展历史研讨交流发言材料一中国税收发展的逻辑特征可以归纳为市场化、国际化、法治化和现代化4个方面。其中，税收的市场化发展特征，不仅体现在税制改革的实践层面，还体现在税收理论层面。税收的国际化发展不仅体现在符合国际发展趋势的企业所得税和增值税税制的完善，还体现在国际税收管理水平的不断提升。改革开放40年来的中国税收改革发展，可以讨论的内容很多。通过研究五次税制改革、税收征管法的制定与完善、“便民办税春风行动”、“金税工程”、国税地税征管体制改革、中国承办“第十届税收征管论坛大会”等12个重要事项，笔者认为，中国税收发展的逻辑特征可以归纳为市场化、国
2、际化、法治化和现代化4个方面。税收的市场化发展中国经济改革的核心是市场化改革，中国税收改革实际上也是以市场化改革为主要线索。就企业所得税而言，20世纪80年代初涉外税制初步建立，1980年通过了中华人民共和国中外合资经营企业所得税法；1981年通过了中华人民共和国外国企业所得税法。由于涉外税制主要面向市场经济发达国家和地区的投资者，因此税制设计在内容和形式上都具有很强的市场化特征，确立了中国税收改革的市场化起点。而就国内改革而言，1983年和1984年分两步实行利改税，试图规范政府与国有企业之间的分配关系；1991年两部涉外企业所得税法合并，对外资企业统一适用中华人民共和国外商投资企业和外国企
3、业所得税法；1992年党的十四大提出建立社会主义市场经济体制的改革目标，与此相适应，中国于1994年实施综合性税制改革，统一了内资企业所得税；20年“两法合并”，进一步统一了内外资企业所得税。这一改革过程充分体现了企业所得税发展的市场化特征。就增值税而言，几十年来着力构建现代型增值税税制的改革逐步深化，1984年对部分产品试行增值税；1994年税制改革取消容易产生重复征税的产品税，同时对所有货物征收增值税；20年实施增值税转型改革，实行消费型增值税税制；20年开始营改增局部试点，到20年营改增试点全面推开，以及此后的简化税率，都使中国增值税税制更加规范，征收范围更加广泛、抵扣链条更加完整，消除
4、重复征税更加彻底。增值税税制的中性特征有利于社会分工，是一个符合市场经济发展要求的税种。中国税收的市场化发展特征，不仅体现在税制改革的实践层面，还体现在税收理论层面。在理论上，中国学界对税收作用的认识经历了一个反复过程：从改革开放以前的“税收无用论”到改革开放初期扩大税收作用的“税收万能论”，再回归到1994年税制改革后比较客观、辩证地认识税收作用的“相机调控论”，折射出对政府与市场关系的不同认识。回顾历史，中国40年来的税制改革市场化特征十分明显，适应社会主义市场经济发展要求的税制越来越完善。税收的国际化发展经济全球化是市场经济发展的必然趋势。经济全球化意味着生产要素跨境流动的日益便捷，意味
5、着税源国际化。生产要素的跨境流动引起国际税收竞争，即为争夺生产要素而竞相降低流动性税源的税负，表现为所得税税率的世界性下降趋势；税源国际化需要税收征管的国际合作。中国的税制改革正是在国际税收竞争与征管合作快速发展的国际大背景下进行的，因此深受世界税收发展的影响，呈现明显的国际化特征。首先体现在符合国际发展趋势的企业所得税税制和增值税税制的完善。就企业所得税而言，伴随企业所得税税率世界性下降趋势，中国的企业所得税税率也逐步下降，从两步利改税的55%，下降至1994年税改的33%，再下降至20年“两法合并”的25%，与国际趋势相吻合。就增值税而言，其出口退税、进口征税的消费地原则等能够有效避免国际
6、重复征税，不阻碍产品、服务的跨境自由贸易，是一个符合国际化发展趋势的税种，这也是增值税迅速在全世界普及并日益规范的一个重要原因。因此，中国引入增值税税制并通过不断改革日益规范，不但较好地解决了国内重复征税问题，更重要的是促进国际贸易的发展。中国税收的国际化发展还体现在国际税收管理水平的不断提升。自1978年实行改革开放以来，中国国际税收管理经历了涉外税收管理、传统国际税收管理到现代国际税收治理的发展过程，中国也从国际税收规则和管理的学习者逐步向重要参与者和一定程度上的引领者转变。特别是20年9月二十国集团（G20）圣彼得堡峰会批准税基侵蚀与利润转移（BEPS）行动计划，由G20国家和经济合作与
7、发展组织（OECD）国家发起，发达国家与发展中国家自主共同参与的国际税收改革启动以来，中国借助G20、金砖国家合作机制等国际合作平台和“一带一路”倡议，积极参与国际税收改革，促进改革成果的实施与推广，成为国际税收规则制定修改和管理合作的重要推动力量。税收的法治化发展党的十八届三中全会明确提出要落实税收法定原则。实际上，在改革开放之初涉外税制的建立，是以中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国中外合资经营企业所得税法中华人民共和国外国企业所得税法3部税法的制定与实施起步的，可以说是中国税收法制化的起点。从国内税收的发展来看，中国税收法治化的进展脉络清晰：1982年制定新宪法，第五十六条明确规定：
8、“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”；1984年、1985年全国人大两次对国务院制定税收条例进行授权，即全国人民代表大会常务委员会关于授权国务院改革工商税制发布有关税收条例草案试行的决定全国人民代表大会关于授权国务院在经济体制改革和对外开放方面可以制定暂行的规定或者条例的决定确立了国务院制定税收条例的权力；1992年通过中华人民共和国税收征收管理法并多次修订完善，体现了程序法法定；20年党的十八届三中全会通过中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定首次明确提出“落实税收法定原则”；20年新修订的中华人民共和国立法法明确规定：“税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度只能制定法
9、律”并对授权立法作出限制，规定：“授权决定应当明确授权的目的、事项、范围、期限以及被授权机关实施授权决定应当遵循的原则等”；20年中央审议通过贯彻落实税收法定原则的实施意见，明确开征新税的，应当通过全国人大及其常委会制定相应的税收法律，提出力争在20年前完成税收法定原则的改革任务，将税收暂行条例上升为法律或者废止，并对20年前完成相关立法工作作出安排。此后税收立法步伐明显加快：20年通过中华人民共和国环境保护税法并于20年实施；20年将烟叶税、船舶吨税由条例上升为法律等。总体来看，中国的税收法治化，在实体法方面所得税进程较快，流转税相对滞后；程序法方面征管法的发展体现了税收法治化的进步。但税收
10、法定应当落实到何种程度，譬如税收优惠政策是否应当纳入税收法定范畴等，仍值得进一步探讨。税收的现代化发展20年全国税务工作会议上，国家税务总局提出了税收现代化的总目标，即逐步建立“完备规范的税法体系、成熟定型的税制体系、优质便捷的服务体系、科学严密的征管体系、稳固强大的信息体系、高效清廉的组织体系，到20年基本实现税收现代化。”将税收现代化归纳为税法、税制、服务、征管、信息、组织六大体系的现代化。现代化并不是一个新词汇。我国从建国初期就开始提出要实现工业、农业、国防和科技“四个现代化”，当前又在提倡“国家治理体系和治理能力现代化”。但什么是现代化?每个人都可能有不同的理解。现代汉语词典对现代化的
11、定义是“使具有现代先进科学技术水平”。但是，现代化不只是科技现代化，还应包括经济现代化、生活现代化等更丰富的内容，该定义也反映了现代化的实质：达到现代先进水平。用通俗的话说，现代化就是达到历史最好水平。显然，现代化是一个相对的、动态的概念，所强调的是先进性，顺应时代发展潮流的先进性。因此，税收现代化可以理解为“顺应时代发展潮流的最优税收”，实现税收现代化就是在现有认知水平和技术水平的基础上建立最优的税法体系、税制体系和（大）征管体系（包括服务、征管、信息和组织体系）。“便民办税春风行动”“金税工程”和“国税地税征管体制改革”反映了税收征管服务、信息和组织体系的现代化。而上述的税收市场化、国际化
12、和法治化发展，可以说是税制现代化、税法现代化的体现。换言之，中国税收40年的发展过程，从总体来看，实际就是税收现代化的发展过程。税收改革发展历史研讨交流发言材料二古罗马政治家西塞罗在论法中说:税收是国家的支柱。今天，中国被国际媒体称为世界上最大的经济和社会变革实验室，实现中国的治疗，税收管理体系和管理能力的现代化是必不可少的。近期，根据上级安排，我学习了党领导下税收改革发展历史，下面，我谈谈学习体会。（一）始终坚持党的全面领导。办好中国的事情，关键在党。20年深化国税、地税征收管理体制改革方案提出切实加强税务系统党的领导，20年国税征收管理体制改革方案和2021年关于进一步深化税收管理改革的意
13、见明确提出，改革的首要原则是坚持党的全面领导。在税务体系积极探索构建纵合横通强党建机制体系的过程中，坚持党的全面领导是税收征收管理改革顺利推进的胜利法宝。在“合作”时代，税务总局党组构建税务系统全面从严治党新格局，明确提出把加强党的领导体现在税收工作的各个领域和各个环节，有效推进了国税地税机构“合作”。在“合并”时代，机构改革一声令下，全国各省市县税务局党组改为联合党委，并在完成机构合并后全部改设为党委，强化了税务系统党的全面领导。在税务总局党委的坚强领导下，全国税务体系上下同欲，改革势如破竹，势如虹。在“合成”时代，税务总局党委将深入推进税务系统党的建设高质量发展，进一步完善“纵合横通强党建
14、”机制体系，推动税务系统党的建设、全面从严治党工作环环相扣、步步深入。无论是以往税收征收改革中的制度保障、先驱领导，还是铁面执行纪律的护卫，税务系统党的建设、全面严格的党都在一次压力测试和集中检查中提出了合格的答案。（二）始终为国家治理服务。立治有体，施治有序。现代化税收征管体制是国家治理体系现代化的重要内涵。在税收征管改革的保障下，近几年来，税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用进一步发挥几年来，税收收入从20年的11.06万亿元（扣减出口退税，同）增加至20年的13.68万亿元，为国家经济社会发展提供了强大财力保障，而组织收入工作的有效开展与高效运转的征管体制是分不开的。几年来，从结
15、构性减税到更大规模减税降费，“十三五”时期新增减税降费超7.6万亿元，税收征管则是各项减税降费措施及时落地的保障。同时，税收征管改革有效激发了市场主体活力，有力支持了创新驱动等国家战略的实施。几年来，税收征管能力持续增强。从对纳税人实施分类分级管理，建立自然人税收管理体系，到构建电子税务局、金税三期上线，税收征管能力不断增强，税收治理能力与治理体系现代化的水平持续提升。几年来，税收大数据的运用日臻完善。运用税收大数据实施精准征管，开展经济分析、服务决策，同样是税收治理能力与治理体系现代化的体现。特别是在20年新冠肺炎疫情期间，各地税务部门提升挖掘、分析税收大数据能力，全年形成2万多篇有分量、高
16、价值的税收分析报告，有效服务决策，对做好“六稳”“六保”工作作出了重要贡献。（三）始终以人民为中心。税收，一头连着“政”，一头连着“民”。“以人民为中心”是现代化治理的价值底色。习近平总书记强调，老百姓关心什么、期盼什么，改革就要抓住什么、推进什么。坚持为民便民，让纳税人缴费人有更多获得感始终是改革的动因、基础与目的所在。从合作到合并再到合成，税收征管在一次次改革中完成超越。从20年国税、地税在服务、征管、稽查等8个方面有序开展合作，一厅通办、一窗通办逐步推开，到20年国地税机构合并，20年实现原国税、地税两套金税三期系统并库，20年“非接触式”办税成为常态如今，“非接触式”办税缴费清单已达214项，覆盖纳税人端征管业务事项的90%以上，其中203项可全程网上办，基本实现了“服务不见面，时刻都在线”；如今，税务行政审批事项已由20年的87项减少至目前的6项，取消了61个
