《应付职工薪酬账务处理》由会员分享，可在线阅读，更多相关《应付职工薪酬账务处理（22页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、财务知识应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种 形式的报酬以及其他相关支出。应付职工薪酬”的主要账务处理 企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借 记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、 个人所得税等），借记本科目，贷记“其他应收款”、“应交税费 应交个人所得税”等科目。企业向职工支付职工福利费，借记本科目，贷记“银行存 款”、“现金”等科目。企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培 训，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借 记本科目，贷记“银行存款”科目。
2、企业因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿，借记本 科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金， 借记本科目，贷记“银行存款”等科目。在行权日，企业以现金与职工结算股份支付，借记本科目， 贷记“银行存款”、“现金”等科目。 企业应当根据职工提供服务的受益对象，对发生的职工 薪酬分别以下情况进行处理。生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”、 “劳务成本”科目，贷记本科目。管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”科目，贷记本科目。销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”科目，贷记本科 目。应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工
3、程”、“研发支出”科目，贷记本科目。因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用” 科目，贷记本科目。无偿向职工提供住房等资产使用的，按应计提的折旧额， 借记“管理费用”等科目，贷记本科目;同时，借记本科目，贷 记“累计折旧”科目。租赁住房等资产供职工无偿使用的，每期应支付的租金， 借记“管理费用”等科目，贷记本科目。在等待期内每个资产负债表日，根据股份支付准则确定的 金额，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。在可行权日之后，根据股份支付准则确定的金额，借记或 贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记本科目。外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基 金，借记“利润分配提取的职工奖
4、励及福利基金”科目， 贷记本科目。(4)本科目期末贷方余额，反映企业应付职工薪酬的结余。例某企业2007年2月提取现金85 640元用于发放 工资，企业为职工垫付的扣款项目为：储蓄存款、托儿费、饭 票、房租水电等合计为9 560元，实发工资为76 080元，该 公司账务处理如下：提取现金准备发放工资时：借：库存现金76 080贷：银行存款76 080发放 工资时更多文章 兼职网 zqwwk借：应付职工薪酬工资85 640贷：其他应收款9 560库存现金76 080例某公司本月支付工资总额30 000元，该公司账务 处理如下：借：应付职工薪酬工资30 000贷：库存现金 30 000例某公司本
5、月代扣个人所得税4 500元，该公司账务 处理如下：借：应付职工薪酬一一代扣个人所得税4 500贷：应交税费一一应交个人所得税4 500例A公司为一家生产制造成型企业，该车间本月发生 直接人工支出5 000元，职工福利按工资总额的14%提取， 该公司账务处理如下：借：制造费用5 700贷：应付职工薪酬一一工资 5 000职工福利700例某公司本月应付医疗保险2 50。元，应付社会保险 7 500元，该公司账务处理如下：借：管理费用10 000贷;应付职工薪酬一一医疗保险费2 500社会保险费7 500例B公司本月应付工资总额为20 000元，其中从工 资总额中提取工会经费400元（按工资总额的
6、2%提取），职工 教育经费300元（按工资总额的1 5%提取），该公司账务处理如下：借：管理费用700贷：应付职工薪酬一一工会经费400职工教育经费300例某公司因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿 3 000元，用现金支付，做账务处理如下：借：应付职工薪酬一一辞退补偿3 000贷：库存现金3 000例某企业2007年3月提取现金50 000元发放工 资，月份终了，分配本月应付工资总额并计提福利费：其中： 生产工人工资30 000元，车间管理人员工资10 000元，在 建工程人员工资7 700元，工会人员工资2 300元，另支付 退休人员退休费5 000元，支付职工困难补助1 200元、医
7、药费800元，账务处理如下：提取现金准备发工资时：借：库存现金 50 000贷：银行存款50 000发放工资时：借：应付职工薪酬工资50 000贷：库存现金 50 000支付退休人员工资时：借：管理费用 5 000贷：库存现金5 000月终分配工资费用时：借：生产成本30 000管理费用 12 300在建工程 7 700贷：应付职工薪酬工资50 000提取职工福利费时：借：生产成本(30 000X14%)4 200管理费用(12 300X14%)1 722在建工程(7 700X14%)1 078贷：应付职工薪酬一一职工福利7 000延伸阅读：应付职工薪酬应付职工薪酬会计分录应付职工薪酬明细科目
8、应付职工薪酬的核算政府补助的会计处理的名片：我国政府补助的会计处理， 采用的是收益法中的总额法。总额法是指在确认政府补助时， 将其全额确认为收益。一、与收益相关的政府补助与收益相关的政府补助，在其补偿的相关费用或损失的发 生期间计入损益。1. 用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认 为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入；2. 用于补偿企业已发生费用或损失的，取得时直接计入当 期营业外收入。二、与资产相关的政府补助与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关 资产使用寿命内平均分配，计人当期损益。相关资产在使用寿 命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应当将尚
9、未分配 的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益。按照名义金 额计量的政府补助，直接计人当期损益。企业取得与资产的政府补助时，不能全额确认为当期收益， 应当先计入“递延收益”，然后在相关资产的使用寿命内平均分 配，转入“营业外收入气1. 取得货币性资产这是与资产相关的政府补助的最常见形式。(1) 一般的会计处理 收到政府补助时借：银行存款/其他应收款贷：递延收益 购建长期资产时借：在建工程/研发支出等贷：银行存款等 长期资产的使用期内借：递延收益贷：营业外收入注意：递延收益的分摊采用的是平均分配的方法。(2) 相关资产处置时递延收益的处理相关资产在使用寿命结束其时或结束前被处置，尚未分摊 的
10、递延收益余额应当一次性转入当期损益，不再予以递延。2. 取得非货币性长期资产企业直接取得政府无偿划拨的非货币性长期资产，应以公 允价值为基础确认相关资产。(1)公允价值的确定 该资产相关凭证上注明的价值； 该资产相关凭证上没有注明价值或注明价值与公允价值 差异较大，且存在活跃市场的，以同类或类似资产的市场价格计量； 公允价值不能取得的，按名义金额(1元)计量。(2)一般会计处理 收到政府补助时借：固定资产/无形资产等贷：递延收益 长期资产的使用期内借：递延收益贷：营业外收入以名义金额计量的政府补助，在取得时直接计入当期损益， 不计入递延收益进行后续分摊。注意：综合性项目取得补助的处理企业因综合
11、性项目取得的政府补助，需要将其分解为与资 产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理；难以区分的，全部作为与收益相关的政府补助处理。政府补助的会计处理的名片：我国政府补助的会计处理， 采用的是收益法中的总额法。总额法是指在确认政府补助时， 将其全额确认为收益。一、与收益相关的政府补助与收益相关的政府补助，在其补偿的相关费用或损失的发 生期间计入损益。1. 用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认 为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入;2. 用于补偿企业已发生费用或损失的，取得时直接计入当 期营业外收入。二、与资产相关的政府补助与资产相关的政府补助，应当确认为递延
12、收益，并在相关 资产使用寿命内平均分配，计人当期损益。相关资产在使用寿 命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应当将尚未分配 的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益。按照名义金 额计量的政府补助，直接计人当期损益。企业取得与资产的政府补助时，不能全额确认为当期收益， 应当先计入“递延收益”，然后在相关资产的使用寿命内平均分 配，转入“营业外收入气1. 取得货币性资产这是与资产相关的政府补助的最常见形式。(1) 一般的会计处理 收到政府补助时借：银行存款/其他应收款贷：递延收益 购建长期资产时借：在建工程/研发支出等贷：银行存款等 长期资产的使用期内借：递延收益贷：营业外收入注意：递延收益
13、的分摊采用的是平均分配的方法。(2) 相关资产处置时递延收益的处理相关资产在使用寿命结束其时或结束前被处置，尚未分摊 的递延收益余额应当一次性转入当期损益，不再予以递延。2. 取得非货币性长期资产企业直接取得政府无偿划拨的非货币性长期资产，应以公 允价值为基础确认相关资产。(1) 公允价值的确定 该资产相关凭证上注明的价值； 该资产相关凭证上没有注明价值或注明价值与公允价值 差异较大，且存在活跃市场的，以同类或类似资产的市场价格 计量； 公允价值不能取得的，按名义金额(1元)计量。(2) 一般会计处理 收到政府补助时借：固定资产/无形资产等贷：递延收益 长期资产的使用期内借：递延收益贷：营业外
14、收入以名义金额计量的政府补助，在取得时直接计入当期损益， 不计入递延收益进行后续分摊。注意：综合性项目取得补助的处理企业因综合性项目取得的政府补助，需要将其分解为与资 产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理；难以区分的，全部作为与收益相关的政府补助处理。政府补助的会计处理的名片：我国政府补助的会计处理， 采用的是收益法中的总额法。总额法是指在确认政府补助时， 将其全额确认为收益。一、与收益相关的政府补助与收益相关的政府补助，在其补偿的相关费用或损失的发 生期间计入损益。1. 用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认 为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入;2.
15、 用于补偿企业已发生费用或损失的，取得时直接计入当 期营业外收入。二、与资产相关的政府补助与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关 资产使用寿命内平均分配，计人当期损益。相关资产在使用寿 命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应当将尚未分配 的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益。按照名义金 额计量的政府补助，直接计人当期损益。企业取得与资产的政府补助时，不能全额确认为当期收益， 应当先计入“递延收益”，然后在相关资产的使用寿命内平均分 配，转入“营业外收入气1. 取得货币性资产这是与资产相关的政府补助的最常见形式。(1) 一般的会计处理 收到政府补助时借：银行存款/其他应收款贷：递延收益 购建长期资产时借：在建工程/研发支出等贷：银行存款等 长期资产的使用期内借：递延收益贷：营业外收入注意
