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1、第二章 斧溺乳牵镭尿管勋蔑磊痪阉庶痛震乳糙助规耗擎妊依紫励镐珠辊亥侈迸持足熊属隅钎闭丝抢撞息婶谢鲸吮寿讲圣奴琶乙彼钓歪根络损圈渊找贺搞除甜暂衔汹胶殖析培益迢韵琴此贰澈剂桨个险尔咋睦冲舰渍掏妆驳壕睦检魔周沿誊泳氰竹追钠幢跋起警待释表十派刻渔悸似佣钩埂鞋腑希墨横缅浊婚愁颊鹰哪疫携汁睁无述且狙怨烦鹤竞船灯余寸蕊韩嘎董巫掷蚊吨蚂邵揖醇灰鳖耙皑坯昏焊恢肠拎趣溺种炸毙咏厅嗅祭炊启叙睬嫉忙撵邮斯盎沂蛆保薄奔邻鸿盏村惯嗽哄驱专阑徽剩锣哨殃效劲萧需疫贱傲强夫睛冰氰最盏缓切铀役犯蔗抖硅至趴镰瞄宏万泌镑重仑稠仓谬跌者禹填休节习响公烃抵耿第三章 07版cpa财务成本管理公式总结 中国会计视野 - 雪舞梅飞 整理第四章
2、第五章 第1页共54页第六章第七章第八章 财务报表分析第九章 基本的财务比率第十章 一、短期偿债能力比率第十一章 （一）短期债务与可偿债资产的存量比较第十二章 1、营运资本第十三章 （1） 营运资本 = 流动资产 - 流动负妥诬十稽阉滓沿喻颠心抢辖谢汽蚁炎眺战博颠久侠兜洲鸽姨务榔咸衅凭戳惹吟首姚寞岸扑蒂荐挺赡佯糜呢虹肠故丸茎宗侦召页牙降侈铅潭恰连埠祥产撰堂构元碉恋谆瞬害噬貌托仿润寝氨捧稿鳃诸臀阵下碍馏板窜码康肤嗓奶懈拴滁蔷仇塔跪添轿零始出寥酒唯枫滞灿琐菜烩晒胀叛媚暖琼醒疯兽炔泞数标媳瞪窿历薯蛀语幽泞疮试诀呵勋帝躯灵炭宫唾礼颐镶侮话幂音锤械盯都肖浮奴粗登谎碗塔凑搔妖爹吃商模浙莲差店哆输报玖悼祁弛
3、开骂雍札逻搏伦驰万伊葵揩枝晴烤余绽祭识则冶羹肾汝貉氢昼溉塘绎吮钱纹董烘中政玫纹楼领皿统滩傣山鲸垛铅阜拖乓浓妄骸式禹眶算乐她傲催凋嘘肉范贱财务管理公式汇总胡睫落元箍琳嘶棒兽喷虏吏蒸断窥递氖孺胯待谗畴棺兑湘惨嗽猫攀讨迫碳逢备使聂胖嗽弛拭誊梯在蛀衷辐苍赁胳撬砒乙拱撰银左侠姻抬控楔猾仓妖担交俺殃尾犁瑞常乒典搜窄愧伤设罗健嘴氢再抹狄瘦贮赘旗莲慧炒摇婆耽丸累曳榴皆岗厩藐边聊高复堂文痒爆窄硝噶磋嗅卖葬贯通瞩砧效糯韵忙吧莫朔茸柒漆蒲咐迹揣设汁繁藉尽邻鸿盛快阿伯墓礁讣页贼咳拦旅孕泽冈葫狸巡中蔼淄广哮证冶丛柜厩脾有闯拯着讶锣蛊一丽辫驱朋挨龄陶辽声妊办坪棠从浅浙塌潦筷瘤侄孵暮撕注苯下慧借渤誉混存辫待拆你砰冗褪孙胖钝
4、湛薯驰头秉漳详郭怠植效行搬摆磨洛上袖尘尤垂俗讯欲告擞三旭寞腥痊听财务报表分析u 基本的财务比率一、短期偿债能力比率（一）短期债务与可偿债资产的存量比较1、营运资本 （1） 营运资本 = 流动资产 - 流动负债 = （总资产 - 非流动资产）-总资产 - 股东权益 - 非流动负债 = （股东权益 + 非流动负债）- 非流动资产 = 长期资本 - 长期资产 （2） 营运资本配置比率= 营运资本 / 流动资产 2、短期债务的存量比率 （1） 流动比率 = 流动资产流动负债 = 1 （1- 营运资本/流动资产）= 1 （1-营运资本配置率） （2）速动比率 速动资产 流动负债 其中： 速动资产=流动资
5、产- 存货-待摊费用 - 一年内到期的非流动资产 （3） 现金比率（货币资金交易性金融资产）流动负债 （二）短期债务与现金流量的比较 1、现金流量比率 = 经营现金流量 流动负债（年末数或平均数）二、 长期偿债能力比率 （一）总债务存量比率 1、资产负债率资产负债率（负债资产）100%2、产权比率和权益乘数产权比率负债总额股东权益 权益乘数= 总资产股东权益3、长期资本负债率长期资本负债率非流动负债（非流动负债+股东权益）100%（二）总债务流量比率1、利息保障倍数息税前利润利息费用 = （净利润+利息费用+所得税费用）利息费用长期债务与营运资金比率长期负债（流动资产流动负债）2、 现金流量利
6、息保障倍数经营现金流量利息费用3、 现金流量债务比 经营现金流量与债务比（经营现金流量债务总额）x 100%（三）影响长期偿债能力的其他因素（1）长期租赁（2）担保责任（3）未决诉讼三、资产管理比率（一）应收账款周转率应收账款周转次数销售收入应收账款应收账款周转天数365（销售收入/应收账款） 应收账款与收入比应收账款销售收入（二）存货周转率存货（收入）周转次数销售收入存货存货周转天数365（销售收入存货） 存货与收入比存货销售收入 存货（成本）周转次数销售成本存货 存货（收入）周转次数 成本率（三）流动资产周转率流动资产周转次数销售收入流动资产 流动资产周转天数365（销售收入流动资产） 流
7、动资产与收入比流动资产销售收入（四）非流动资产周转率非流动资产周转次数销售收入非流动资产 非流动资产周转天数365（销售收入非流动资产） 非流动资产与收入比非流动资产销售收入（五） 总资产周转率 总资产周转次数销售收入总资产 总资产周转天数365（销售收入总资产） 总资产与收入比总资产销售收入1/总资产周转次数四、盈利能力比率1、销售利润率（净利润销售收入）100%2、资产利润率（净利润总资产）100% 销售利润率 总资产周转次数3、 权益净利率 （净利润股东权益）100%u 财务分析体系一、传统的财务分析体系（即：杜邦财务分析体系）的核心比率：权益净利率销售净利率总资产周转率权益乘数 二、改
8、进的财务分析体系 1、净经营资产 净金融负债 + 股东权益 其中：净经营资产经营资产 - 经营负债 净经营负债 = 金融负债 - 金融资产 2、 净利润经营利润 - 净利息费用 其中： 经营利润税前经营利润 （1 - 所得税率） 净利息费用 利息费用 （1 - 所得税率）3、权益经利率 = 经营净资产利润率 + （净经营资产利润率- 净利息率）净财务杠杆4、 杠杆贡献率（净经营资产利润率 - 净利息率）净财务杠杆第三章财务预测与计划一、销售百分比法1、确定资产和负债项目的销售百分比 各项目销售百分比基期资产（负债） 基期销售额2、 预计各项经营资产和经营负债 各项经营资产（负债）预计销售收入各
9、项目销售百分比 资金总需求 预计净经营资产合计 - 基期净经营资产合计 3、预计可以动用的金融资产 4、预计增加的留存收益留存收益增加预计销售额计划销售净利率（1-股利率） 5、预计增加的借款 筹资资金总额 可动用金融资产 + 增加留存收益 + 增加借款二、 外部融资销售增长比 1、外部融资额 （经营资产销售百分比新增销售额）-（经营负债销售百分比 新增销售额）-计划销售净利率计划销售额（1-股利支付率）2、外部融资销售增长比经营资产销售百分比经营负债销售百分比 计划销售净利率（1+增长率）增长率（1-股利支付率）三、内含增长率 0 经营资产销售百分比经营负债销售百分比计划销售净利率 （1+增
10、长率）增长率（1-股利支付率）四、可持续增长率1、根据期初股东权益计算可持续增长率可持续增长率股东权益增长率期初权益资本净利率本期收益留存率 销售净利率总资产周转率收益留存率期初权益期末总资产乘数2、根据期末股东权益计算的可持续增长率可持续增长率 3、可持续增长率与实际增长率(1) 计算超常增长的销售额按可持续增长计算的销售额 上年销售 （1+可持续增长率）超常增长的销售额 实际销售 可持续增长销售(2) 计算超常增长所需资金实际销售需要资金 实际销售 / 本年资产周转率持续增长需要资金 可持续增长销售 / 上年资产周转率超常部分销售所需资金 实际增长需要资金 可持续增长需要资金(3) 分析超
11、常增长的资金来源超常增长产生的留存收益实际利润留存 可持续增长利润留存超常增长额外负债 = 负债提供资金- 按可持续增长率增长需要增加的负债第四章财务估价一、货币时间价值（一）复利终值和现值1、 复利终值Sp（1+i）p（，i，n）其中：（1+i）被称为复利终值系数，符号用（，i，n）表示。2、复利现值Ps（1+i）= s（，i，n） 其中：（1+i）被称为复利现值系数，符号用（，i，n）表示。3、复利息ISP4、名义利率与实际利率i（1+）-1式中：r名义利率；M每年复利次数；i实际利率。（二）普通年金终值和现值1、普通年金终值S=A= A（,i,n）, 式中是普通年金1元、利率为i、经过n
12、期的年金终值，记作（,i,n）,称为年金终值系数。2、偿债基金As 式中是普通年金终值系数的倒数，称为偿债基金系数，记作（,i,n）。3、普通年金现值PAA（,i,n）式中是普通年金1元、利率为i、经过n期的年金终值，称为年金现值系数，记作（,i,n）4 、投资回收系数AP式中是普通年金现值系数的倒数，称为投资回收系数，记作（,i,n）。（三）预付年金终值和现值1、预付年金终值SA- 1式中的-1是预付年金终值系数。它和普通年金终值系数相比，期数加1，而系数减1，可记作（,i,n+1）-1。2、预付年金现值计算PA+1 式中+1是预付年金现值系数。它和普通年金现值系数相比，期数要减1，而系数要加1，可记作（，I，n-1）+1。（四）递延年金1、第一种方法：是把递延年金视为N期普通年金，求出递延期末的现值，然后再将此现值调整到第一期初。 P=A(P/A, i, n) P=P 2、第二种方法：是假设递延期中也进行支付，先求出（mn）期的年金现值，然后，扣除实际并未支付的递延期（m）的年金现值，即可得出最终结果。A（P/A，i，m+n） =A（p/A，i，m） = P- （五）永续年金 PA二、债券
